Formularul 1-NDFL este necesar pentru a înregistra informații privind impozitul pe venit și venitul total. După ce antreprenorul a pregătit acest document, acesta este trimis Serviciului Federal de Taxe. Regulile spun că 1-NDFL trebuie generat în fiecare lună, nu doar când impozitul este transferat la trezorerie, ci și la momentul salarizării.

Începând din 2011, certificatele 1-NDFL au fost transformate în formular de registru fiscal. Dar documentul este procesat folosind aceleași reguli ca înainte. Angajatorii folosesc în continuare formularul de raportare.

Documentul conține câmpuri speciale care afișează informații despre:

1. Sumele plăților efective ale impozitului pe venitul personal care au fost trimise la trezorerie.
2. , ceea ce a contribuit la scăderea bazei de impozitare.
3. Venituri pe care persoanele fizice le-au primit într-un trimestru sau într-un an.

Datorită informațiilor furnizate, este mai ușor pentru serviciile guvernamentale să identifice contribuabilii și să le ofere unul sau altul.

Ajutorul este integrat în programul 1C. în Codul Fiscal al Federației Ruse este dedicat tuturor problemelor legate de impozitul pe venit pentru persoane fizice.

S-a spus deja că baza formării 1-NDFL este datele despre fiecare persoană și încasările de fonduri pentru aceasta. Dar completarea certificatului - nu responsabilitatea cetăţeanului însuşi. Ea trece la așa-zisa.

Această funcție este în majoritatea cazurilor delegată angajatorilor. Pentru organizațiile înseși, 1-NDFL este un tip de document primar, fără de care contabilitatea în sine este imposibilă.

Despre procedura de depunere

De obicei, procesul de compilare se reduce la performanță pasii urmatori, care nu sunt foarte complexe.

1. In contabilitate se intocmesc situatii legate de faptul acumularii salariilor. În acest caz, trebuie să afișați informații despre plata de concediu, compensații și plățile bonus.
2. Abia după aceasta se procedează la pregătirea în sine a certificatului 1-NDFL. Trebuie să includă date pentru fiecare angajat în parte.
3. Ultima etapă este transferul documentelor către Serviciul Fiscal Federal, datorită căruia biroul fiscal primește tot ce are nevoie pentru a contabiliza fiecare contribuabil individual.

Cerințe și reguli

Nu toate tipurile de venituri sunt reflectate în 1-NDFL. De exemplu, o indicație nu este necesară pentru:

1. Plăți legate de șomaj.
2. Prestații pentru îngrijirea copilului.
3. Transferuri datorate nașterii copiilor. Nu contează dacă e adopție sau naștere.
4. Beneficii pentru sarcina si nastere.

Despre formele și conținutul certificatului

De obicei, formularul constă din nouă secțiuni. Acestea au fost create special pentru a face comod pentru manageri să prezinte informații despre angajații lor. Conținutul părților individuale este explicat mai detaliat.

Secțiunea 1: despre agentul fiscal

Aici angajatorul scrie despre sine. În special, veți avea nevoie de:

1. Numărul de telefon de contact al companiei împreună cu adresa și.
2. Agent fiscal OKTMO, nume complet.
3. Codul Serviciului Fiscal Federal din care face parte organizația.
4. , STANIU.

Secțiunea 2: despre contribuabili

Aici scriu despre persoane fizice care acționează ca plătitori de impozit pe venit. În acest caz, nu puteți face fără:

1. Locul de locuit,.
2. Datele pașaportului.
3. Numele complet, data nașterii.
4. HAN, SNILS.

Țara de cod de înregistrare va fi necesară dacă angajatul nu este. O adresă în această țară devine, de asemenea, o condiție prealabilă.

Secțiunea 3: baza de impozitare

Ei încearcă să acorde o importanță maximă acestei părți a documentului. Vorbim de baza de impozitare pe care se calculează propriul impozit pe venit, cu o cotă de până la 13%. Pentru nerezidenți crește la 30%.

Această secțiune este sub forma unui tabel. Conține date referitoare la:

1. Volumul impozitelor care au fost evaluate și, de asemenea, efectiv plătite. Și suma datoriei, dacă există, către Serviciul Fiscal Federal.
2. Valoarea deducerilor.
3. Valoarea deducerilor fiscale.
4. Valoarea venitului.

Secțiunea se termină cu detaliile documentului folosit la transferul impozitelor. Aici se reflectă inițial taxa în sine.

Următorul

ÎN a patra secțiune descrie deciziile fondatorilor companiei cu privire la plata dividendelor. Este necesar să existe nu numai sumele în sine, ci și date specifice când se întâmplă acest lucru. Nu uitați de impozitele pe venit stabilite pe astfel de plăți. Esența acestei secțiuni este afișarea bazei de impozitare, impozitată la o cotă de nouă procente.

Dacă cineva câștigă o competiție sau la loterie, venitul este impozitat cu o cotă de 35%. Aceste fonduri se reflectă în a cincea secțiune.

Secțiunea a șasea necesare pentru informații sumare privind toate tipurile de impozite. Fiecare lună are un rezumat separat.

Secțiunea a șaptea devine un fel de venit total pentru fiecare individ. Aici se dau si taxe fiscale pentru angajati, in sume totale, si putem vorbi si de deduceri, daca acestea au fost aplicate.

Cu privire la a opta parte, apoi a fost creat special pentru corectarea erorilor comise in perioada fiscala precedenta. În primul rând, ei raportează recalculările și apoi procedează la plăți suplimentare sau creează o solicitare către Serviciul Fiscal Federal pentru a returna sumele plătite mai devreme.

Există câmpuri pe care orice agent fiscal trebuie să le completeze, indiferent de situația specifică. Acest lucru se aplică pentru:

1. Sumele impozitului pe venit acumulat.
2. Deduceri din motive sociale, de investiții, profesionale, standard și de proprietate.
3. Baze de impozitare in general pentru toate tipurile de activitati, precum si separat in cazul modificarilor de tarife.

Conform informațiilor furnizate, Serviciul Fiscal Federal atribuie statutul de contribuabil. În acest caz, valoarea este dată unui grup de parametri format din:

• datele personale ale unei persoane fizice;
• detalii despre documentele de plată specifice;
• plăți efective, datorii;
• deducerile necesare;
• cuantumul venitului.

Formularul 1-NDFL este convenabil deoarece este menținut pentru fiecare plătitor specific.

Ce trebuie să faceți dacă găsiți erori

Contabilii întâmpină uneori greșeli în munca lor. Apoi, merită să aflați regulile asociate cu corectarea lor într-un anumit document. Pentru informațiile 1-NDFL, există puține astfel de reguli.

1. Datele incorecte pot fi tăiate dacă se comite o eroare în primele două secțiuni. Alături sunt introduse informații corecte. La sfârșitul documentului, trebuie să indicați că parametrii corectați ar trebui să fie de încredere.
2. Corecțiile nu sunt permise atunci când se lucrează cu secțiunile trei până la nouă. Inexactitățile sunt pur și simplu transferate în declarația pentru următoarea perioadă fiscală. Informațiile despre eroare sunt conținute în secțiunea a opta.

În secțiunile trei până la nouă, corectarea erorilor este permisă numai dacă societatea își încetează activitățile sau trece printr-o procedură de lichidare.

Diferențele față de registrul fiscal

Mulți antreprenori folosesc 1-NDFL ca bază pentru registrul lor. Nu este nimic ciudat în asta, pentru că documentele sunt asemănătoare între ele. Dar cardurilor le lipsesc încă câteva puncte importante care sunt specifice registrului.

Poate fi și baza, dar atunci este nevoie să adăugați mai multe puncte.

Detaliile transferului de bani împreună cu data plății efective trebuie să fie prezente pentru fiecare. Registrul trebuie să conțină informații privind deducerile sociale furnizate de agenții fiscali, sau deducerile de proprietate, dacă acestea au fost aplicate.

Atunci când participați la completarea unui cetățean străin, merită luat în considerare faptul că impozitele sunt impuse și pentru veniturile plasate în afara teritoriului Federației Ruse. Prin urmare, informațiile sunt introduse și în documentele relevante.

Un contract de muncă este principala bază pe care se completează cardurile sau registrele. Menținerea acestora devine o cerință obligatorie la încheierea oricăror tipuri de acorduri.

Informații despre prestațiile de invaliditate și plata de concediu

Funcționarii fiscali consideră că prestațiile de invaliditate temporară nu se referă la salarii. Prin urmare, ele nu sunt clasificate drept venituri primite pentru îndeplinirea anumitor sarcini. Este suficient să scrieți pur și simplu că sumele au fost plătite.

În ceea ce privește plata de concediu, trebuie să decideți imediat dacă va fi plata pentru muncă sau nu? Dacă da, atunci impozitul este reținut chiar în ultima zi a lunii. Dacă răspunsul este negativ, atunci deducerea are loc în aceeași zi în care se plătește venitul.

Cum să contabilizezi mai convenabil veniturile

Sunt cateva sfat, care facilitează lucrul cu venituri.

1. Nu numai fixare lunară, ci și separată pentru fiecare tip de plată. Atunci va fi mai ușor să determinați baza de impozitare, valoarea impozitului pe venitul personal calculat și reținut. Acest lucru este valabil mai ales pentru veniturile care se transferă de la o lună la alta. De exemplu, plata concediului de odihnă, care se plătește sub formă de avansuri.
2. Afișare separată a deducerilor fiscale care sunt efectiv oferite și datorate. De exemplu, deducerea standard depășește venitul angajatului pentru o anumită lună. Apoi, diferența de rezultate va fi pur și simplu transferată în altă dată. Cu toate acestea, regula continuă să se aplice doar pentru un an calendaristic.

Ce altceva ar trebui să-ți amintești?

Cardurile 1-NDFL trebuie să reflecte numai pe cele care au fost efectiv plătite, adică sume de numerar predate personal sau transferate într-un cont bancar. Nu este nevoie să introduceți în formular sumele care au fost pur și simplu acumulate.

În diferite secțiuni, se iau în considerare veniturile sub formă de dividende, deoarece cotele de impozitare diferă pentru acestea cu până la 9% și cu 15% (pentru a doua categorie).

În ceea ce privește asistența financiară unificată, certificatul cuprinde doar acele plăți care ar trebui să fie supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, conform legislației în vigoare. Nu ar trebui să includeți transferuri care sunt complet scutite de taxe pe cardul dvs.

Codul Fiscal oferă o listă completă a așa-numitelor plăți preferențiale.

Autoritățile fiscale și oficialii consideră că cardurile ar trebui să reflecte toate informațiile legate de cadouri. Chiar dacă suma lor nu ajunge la 4000 de ruble. Nu este nimic surprinzător în această poziție, deoarece există o limită separată a cadourilor care pot fi primite într-un an.

Este posibil ca următorul cadou să depășească doar aceste limite stabilite. În același timp, vorbim nu numai despre angajați, ci și despre clienți și parteneri. Adevărat, deocamdată această din urmă prevedere joacă rolul de inițiativă. În prezent, este important să oferiți informații în mod specific despre cadourile pentru angajați.

Aflați mai multe despre termenele limită pentru plata impozitului pe venitul personal în acest videoclip.

Agenții fiscali trebuie să țină evidența veniturilor primite de la aceștia de către persoanele fizice, a deducerilor fiscale care le sunt acordate, precum și a impozitelor calculate și reținute din acest venit pentru anul. O astfel de contabilitate trebuie să fie reflectată în registrele contabile fiscale (clauza 1 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Registrul contabil fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Formularul de registru al impozitului pe venitul personal este completat separat pentru fiecare angajat și trebuie să conțină următoarele informații (clauza 1 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• datele contribuabilului (numele complet, data nașterii etc.);
• venitul plătit indicând codurile de plată corespunzătoare (Anexa 1
• au oferit deduceri fiscale indicând codurile corespunzătoare (Anexa 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 N ММВ-7-11/387@);
• cheltuielile și sumele care reduc baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal, indicând codurile corespunzătoare (articolul 214.1, articolul 214.3, articolul 214.4 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• sumele veniturilor și datele plății acestora;
• statutul de contribuabil (rezident sau nerezident) (clauza 2 a articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse) pentru a determina cota impozitului pe venitul personal;
• sumele impozitului pe venit personal;
• datele deducerii și virării impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget, cu indicarea detaliilor ordinelor de plată.

Registrul impozitului pe venitul persoanelor fizice nu include veniturile neimpozabile pentru care nu sunt furnizate coduri (de exemplu, beneficii sau diurne in limita). Venitul parțial impozabil (de exemplu, asistență materială) care are coduri este inclus în registrul impozitului pe venitul persoanelor fizice în totalitate. În acest caz, partea neimpozabilă a unui astfel de venit va fi reflectată ca deducere cu cod propriu.

Formularul registrului contabil fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în anul 2019

Formularul de registru al impozitului pe venitul personal este elaborat de companie în mod independent, indicând toate detaliile necesare și este consacrat în politica sa contabilă (clauza 1 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Registrele fiscale pentru impozitul pe venitul personal sunt concepute pentru pregătirea fără erori a unui certificat în formularul 2-NDFL și calculele în formularul 6-NDFL. Prin urmare, este recomandabil ca toate datele pentru aceste rapoarte să fie reflectate în acest registru.

Documentul principal de contabilizare fiscală a impozitului pe venit și impozitul pe venitul persoanelor fizice este cardul fiscal (denumit în continuare Cardul fiscal).

Cardul fiscal este destinat agenților fiscali să înregistreze personal pentru fiecare contribuabil:

1) baza de impozitare separat pentru fiecare tip de venit pentru care se stabilesc cote de impozitare diferite;

2) cuantumul deducerilor fiscale care reduc baza de impozitare;

3) sumele impozitului calculat și reținut pentru fiecare tip de venit pentru care se stabilesc cote de impozitare diferite și suma totală a impozitului calculat și reținut pentru perioada fiscală;

4) suma veniturilor primite de contribuabil din vânzarea proprietății deținute de acesta, indiferent de tipul acestor bunuri și de suma veniturilor încasate;

5) sumele beneficiilor fiscale oferite contribuabilului prin actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse;

6) rezultatele recalculării obligațiilor fiscale ale contribuabilului pentru perioadele fiscale anterioare, efectuate în perioada fiscală de raportare.

Cardul fiscal nu se menține asupra veniturilor plătite întreprinzătorilor individuali pentru bunuri, produse sau lucrări efectuate de la aceștia dacă acești întreprinzători individuali au prezentat la agentul fiscal documente care confirmă înregistrarea lor de stat ca antreprenori fără a forma persoană juridică.

Cardul fiscal conține informații personale despre persoana fizică - destinatarul venitului, necesare pentru calcularea corectă a impozitului și transmiterea informațiilor despre venitul unei astfel de persoane către autoritățile fiscale.

În cazul în care se efectuează deduceri din veniturile contribuabilului prin ordin, prin hotărâre a unei instanțe sau a altor autorități, astfel de deduceri nu reduc baza de impozitare și nu sunt luate în considerare la completarea Cardului Fiscal.

În cardul fiscal, toate sumele sunt reflectate în ruble și copeici printr-o virgulă zecimală, cu excepția sumelor impozitului pe venit. Sumele taxelor sunt calculate și reflectate în ruble întregi. O sumă fiscală mai mică de 50 de copeici este eliminată, iar 50 de copeici sau mai mult sunt rotunjite la rubla completă.

Veniturile (cheltuielile acceptate pentru deducere de către agenții fiscali) ale unui contribuabil, exprimate în valută străină, sunt recalculate în ruble la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse stabilit la data primirii efective a venitului (la data cheltuielilor efective ).

Cardul fiscal indică pentru ce perioadă fiscală se completează. Cardul fiscal este format din 8 secțiuni și informații de referință privind rezultatele recalculării obligațiilor fiscale ale contribuabilului pentru perioadele fiscale anterioare efectuate în perioada fiscală de raportare.

Cardul fiscal reflectă veniturile care fac obiectul contabilității la determinarea bazei de impozitare, inclusiv veniturile pentru care sunt prevăzute deduceri fiscale. Venitul definit ca venit care nu este supus impozitării (scutit de impozitare), indiferent de valoarea unui astfel de venit, nu este reflectat în Cardul Fiscal.

Cardul fiscal se completează pe baza datelor din evidențele de salarizare și din alte registre contabile pentru veniturile acumulate ale angajatului.

În programul 1C: Salariu și Personal, Cardul Fiscal nu este stocat ca document gata făcut, ci este generat de fiecare dată la cererea utilizatorului. În acest sens, la sfârșitul perioadei fiscale (an calendaristic) sau mai devreme (dacă este cazul), Cardul Fiscal pentru perioada fiscală expirată trebuie tipărit pe hârtie și semnat de persoana responsabilă cu întreținerea acestuia.

Pentru a crea carduri fiscale pentru toți angajații, ar trebui să utilizați raportul „Card fiscal 1-NDFL” (meniul „Rapoarte” – elementul „Raportare fiscală” – subpunctul „Card fiscal 1-NDFL”).

Deoarece cardul fiscal este generat automat în program, să comentăm procedura de menținere a acestuia.

Cardul fiscal indică informații despre venit și ce perioadă fiscală conține, de exemplu: „Carte fiscală pentru contabilizarea impozitului pe venit și pe venitul persoanelor fizice pentru anul 2006”.

Secțiunea 1 reflectă informațiile necesare despre agentul fiscal - sursa plății venitului:

1) la paragraful 1.1 în câmpul „TIN\KPP…” se indică numărul de identificare al agentului fiscal (organizație, întreprinzător individual, notar privat). TIN-ul organizației este indicat împreună cu motivul înregistrării, care se scrie printr-un separator;

2) clauza 1.2 indică numărul plătitorului în Fondul de pensii rus;

3) paragraful 1.3 indică codul organului fiscal unde agentul fiscal este înregistrat la organele fiscale;

4) paragraful 1.4 indică numele complet al agentului fiscal - organizație (sau numele, prenumele, patronimul agentului fiscal - persoană fizică) care deține Cardul Fiscal;

5) clauza 1.5 indică informații despre persoana responsabilă cu menținerea Cardului Fiscal.

În programul „1C: Salarii și personal”, toate informațiile necesare despre agentul fiscal sunt indicate atunci când lucrați cu „Asistentul” de pornire sau în formularul de procesare „Setări de configurare”.

Secțiunea 2 reflectă informațiile necesare despre contribuabilul care primește venituri de la agentul fiscal:

1) la paragraful 2.1 „TIN” este indicat numărul de identificare a contribuabilului (dacă există);

2) paragraful 2.2 indică numărul certificatului de asigurare al contribuabilului la Fondul de pensii al Federației Ruse (dacă este disponibil);

3) la paragraful 2.3 „Codul organului fiscal la care contribuabilul este înregistrat la organele fiscale” se indică numărul organului fiscal cuprins în documentul de confirmare a înregistrării fiscale a contribuabilului;

4) la alin. 2.4 „Nume, prenume, patronimic” sunt indicate fără abrevieri numele, prenumele și patronimul contribuabilului, în conformitate cu actul de identitate;

5) la paragraful 2.5 „Tipul documentului de identificare” se indică denumirea actului de identificare a contribuabilului, precum și codul tipului de document corespunzător;

6) la paragraful 2.6 „Seria, număr document” sunt indicate detaliile actului de identitate al contribuabilului, respectiv seria și numărul documentului (nu este indicat semnul „Nu”). Dacă documentul nu conține o serie, atunci este indicat doar numărul;

7) la clauza 2.7 „Data nașterii” data nașterii este indicată în formatul: zi, lună, an;

8) în paragraful 2.8 „Adresa reședinței permanente” este indicată adresa completă a reședinței permanente a contribuabilului în țara în care acesta este rezident fiscal, indiferent de numărul de zile de ședere efectivă pe teritoriul Federației Ruse, pe pe baza unui document care confirmă adresa reședinței sale permanente.

Adresa reședinței permanente se scrie în următoarea ordine: codul țării; index; codul regiunii; zonă; oraș; zonă populată (sat, oraș etc.); strada (bulevardul, aleea etc.); casa, bloc, apartament.

De exemplu, raionul Ivanovo; Andreevo D; Casa 12;

„Cod de țară” – indică codul țării de reședință permanentă a contribuabilului nerezident. „Cod regiune” – indică codul regiunii (republică, teritoriu, regiune, raion) pe teritoriul căreia contribuabilul are domiciliul permanent;

9) la paragraful 2.9. „Starea” este introdusă cu numărul 1 dacă contribuabilul este rezident fiscal al Federației Ruse și numărul 2 dacă nu este rezident fiscal.

Același paragraf indică detaliile documentului care confirmă statutul de contribuabil. Acesta poate fi un pașaport cu o marcă de înregistrare la locul de reședință în Federația Rusă, un certificat de înregistrare eliberat de autoritățile de înregistrare la locul de reședință temporară în Federația Rusă, un permis de ședere permanentă sau un permis de ședere în Federația Rusă. , alte documente emise de autoritățile interne cazuri care confirmă perioada de ședere pe teritoriul Federației Ruse într-un an calendaristic;

10) la paragraful 2.10 „Deduceri standard solicitate, nerevendicate” – se înscrie numărul 1 dacă se solicită deduceri, 2 – dacă nu se depune cererea de deduceri standard;

11) la paragraful 2.11. „Funcția deținută” indică funcția deținută de contribuabil și data numirii în această funcție. Dacă veniturile sunt plătite în temeiul unui contract civil fără ca contribuabilul să fie angajat, paragraful nu este completat (barat).

În programul „1C: Salarii și personal”, secțiunea 2 este completată folosind informații despre angajat introduse în directorul „Angajați”.

Secțiunea 3 calculează baza de impozitare și impozitul pe venit al unei persoane fizice care este rezident fiscal pentru toate veniturile impozabile primite de la un agent fiscal dat, cu excepția dividendelor și a veniturilor impozitate la o cotă de 35%.

Pentru veniturile primite de o persoană fizică care nu este rezident fiscal, secțiunea 3 ia în considerare orice venit efectiv primit, inclusiv veniturile din vânzarea proprietății deținute de contribuabil, cu excepția dividendelor.

În câmpul „La începutul perioadei fiscale (datoria fiscală datorată contribuabilului/datoria fiscală datorată agentului fiscal)” suma datoriei fiscale datorate contribuabilului/agentului fiscal calculată la sfârșitul perioadei de raportare anterioară este transferat.

Același câmp indică suma impozitului reținut (nereținut) aferent perioadelor fiscale anterioare, descoperit în perioada curentă de raportare pe baza rezultatelor recalculării pentru perioadele fiscale în care s-a făcut o eroare în calcularea bazei de impozitare.

Câmpul „Virat la cardul fiscal al anului următor (datoria fiscală datorată contribuabilului/datoria fiscală datorată agentului fiscal)” indică valoarea datoriei fiscale datorate contribuabilului/agentului fiscal calculată la finalul impozitului de raportare perioadă.

În câmpul „Nume (cod) venit”, agentul fiscal indică codurile de venit alocate tipurilor de venit conform directorului „Tipuri de venit”. La sfârșitul fiecărei luni se introduc coduri pentru veniturile efectiv primite de contribuabil și valoarea lor bănească înainte de a fi reduse cu valoarea deducerilor fiscale datorate.

Data primirii efective a venitului este definită ca ziua:

1) plata veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților - atunci când încasează venituri în numerar;

2) transferul veniturilor în natură – la primirea veniturilor în natură;

3) plata de către contribuabil a dobânzii la fondurile împrumutate primite, achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), achiziționarea de valori mobiliare - la încasarea veniturilor sub formă de beneficii materiale.

La încasarea veniturilor sub formă de salariu, data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care a acumulat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite în conformitate cu contractul (contractul) de muncă.

Cuantumul salariului pentru fiecare lună de raportare se înscrie în câmpul corespunzător lunii pentru care a fost acumulat. Suma avansului și suma salariului final acumulat pentru luna de raportare se înscriu în câmpul corespunzător acestei luni într-o singură sumă, incluzând ambele plăți denumite.

În cazul plății către contribuabil a indemnizațiilor de invaliditate temporară, a indemnizațiilor pentru îngrijirea unui copil bolnav, a sumelor pentru următoarea vacanță, a altor plăți similare pentru timpul nemuncat, calculate în modul prescris pe baza salariului mediu, sumele acestor plăți. sunt reflectate în câmpul (câmpurile) lunii respective pentru care au fost acumulate.

În câmpul „Deduceri prevăzute la clauza 28 al art. 217, sub. 2, 3 linguri. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse" indică codurile și sumele deducerilor fiscale prevăzute în luna corespunzătoare de primire a veniturilor specificate în câmpul "Numele (codul) venitului", în limita a 2000 de ruble. pentru perioada fiscală pentru fiecare dintre următoarele motive:

1) contravaloarea cadourilor primite de contribuabili de la organizații sau întreprinzători individuali și care nu sunt supuse impozitului pe succesiune sau pe cadouri conform legislației în vigoare;

2) valoarea premiilor în bani și în natură primite de contribuabili la concursuri și concursuri desfășurate în conformitate cu hotărârile Guvernului Federației Ruse, organelor legislative (reprezentative) ale puterii de stat sau organelor reprezentative ale administrației publice locale;

3) cuantumul asistenței financiare acordate de angajatori angajaților acestora, precum și foștilor salariați ai acestora care și-au demisionat din cauza pensionării pe motiv de invaliditate sau vârstă;

4) rambursarea (plata) de către angajatori către angajații acestora, soții, părinții și copiii acestora, foștilor angajați ai acestora (pensionarii de vârstă), precum și persoanelor cu handicap pentru costul medicamentelor achiziționate de aceștia (pentru ei), prescrise acestora de către medic curant.

În același câmp sunt indicate coduri cu reflectare lunară a sumelor deducerilor fiscale profesionale acordate de agenții fiscali în cazul plății veniturilor din prestarea muncii (prestarii de servicii) în temeiul contractelor de drept civil în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate. de către contribuabil și cheltuieli documentate direct legate de efectuarea acestor lucrări (prestarea serviciilor); primirea de redevențe sau remunerație pentru crearea, publicarea, interpretarea sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, remunerație autorilor descoperirilor, invențiilor și desenelor industriale.

În cazul în care contribuabilii care primesc redevențe sau remunerații pentru crearea, publicarea, interpretarea sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, remunerație către autori de descoperiri, invenții și desene industriale, nu pot documenta cheltuielile efectuate, aceștia sunt acceptați pentru creditare conform costului. standarde (în procente).la valoarea veniturilor acumulate).

În câmpul „Valoarea totală a venitului minus deduceri”, rândul de sus indică valoarea monetară a unui astfel de venit supus impozitării primite pentru fiecare lună a perioadei fiscale, înainte de a fi furnizate deducerile standard. Rândul de jos al acestui câmp indică valoarea venitului impozabil, calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale pe baza rezultatelor fiecărei luni.

Dacă cardul fiscal calculează baza de impozitare pentru venitul unei persoane fizice nerezidente, suma totală a venitului primit pentru fiecare lună a perioadei fiscale este supusă reducerii numai cu valoarea deducerilor fiscale de până la 2000 de ruble. pentru fiecare dintre motive, în acest caz nu sunt prevăzute. De asemenea, suma totală a venitului nu este calculată pe bază de angajamente de la începutul anului.

În câmpul „Deduceri standard” sunt indicate codurile standard de deducere furnizate în directorul „Deduceri fiscale”, urmate de o indicare lunară a cuantumului acestor deduceri oferite. Rândul „Suma totală de la începutul anului” indică valoarea totală a deducerilor pe bază de angajamente de la începutul anului.

Deducerile standard pentru angajat și copilul (copiii) acestuia sunt acordate contribuabilului de către unul dintre angajatorii care reprezintă sursa de plată a venitului, la alegerea contribuabilului pe baza cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri fiscale. Dacă în următoarea perioadă fiscală angajatul nu informează în scris angajatorul cu privire la încetarea acordării deducerilor standard, deducerile continuă să fie acordate la acest loc de muncă în modul prescris.

Deducerile standard sunt prevăzute la determinarea mărimii bazei de impozitare a veniturilor pentru care se stabilește o cotă de impozitare de 13%. Dacă baza de impozitare este determinată pe baza veniturilor unui nerezident, deducerile standard nu sunt prevăzute.

Deduceri standard în valoare de 3.000 RUB. și 500 de ruble. pentru fiecare lună a perioadei fiscale sunt furnizate contribuabilului indiferent de cuantumul venitului acestuia, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, pentru care se prevede o cotă de impozitare de 13%.

Deduceri standard în valoare de 400 de ruble. sunt prevăzute pentru fiecare lună a perioadei de impozitare și sunt valabile până în luna în care venitul contribuabilului, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, primit dintr-o sursă dată și impozitat cu o cotă de 13%, a depășit 20.000 ruble. Începând cu luna în care venitul indicat a depășit 20.000 de ruble, o deducere fiscală în valoare de 400 de ruble. nu se aplica.

Deduceri standard pentru fiecare copil al unui contribuabil în valoare de 600 de ruble. pentru fiecare lună a perioadei fiscale (1200 de ruble - pentru văduvi/văduvi, părinți singuri, tutori sau curatori) sunt furnizate contribuabililor care întrețin un copil, care sunt părinți sau soții de părinți, tutori sau curatori, până în luna în care venitul contribuabilului este calculat de către angajator pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, impozitat la o cotă de 13%, va depăși 40.000 de ruble. În acest caz, părinte singur înseamnă unul dintre părinți care nu este într-o căsătorie înregistrată. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 40.000 de ruble, deducerea fiscală pentru copil (copii) nu se aplică.

O deducere fiscală pentru costul întreținerii unui copil (copii) se face pentru fiecare copil sub 18 ani, precum și pentru fiecare student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, student, cadet sub 24 de ani de la părinți și (sau) soți, tutori sau mandatari.

Văduvele (văduvele), părinții singuri, tutorele sau curatorii beneficiază de o deducere fiscală în valoare de 300 de ruble din luna următoare căsătoriei.

Pentru persoanele fizice străine care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse și al căror copil (copii) se află în afara Federației Ruse, o deducere pentru copil (copii) este prevăzută pe baza documentelor certificate de autoritățile competente ale statului în care copilul (ren) live.

Dacă valoarea deducerilor fiscale într-o perioadă fiscală se dovedește a fi mai mare decât valoarea veniturilor pentru care este prevăzută o cotă de impozitare de 13% și supusă impozitării pentru aceeași perioadă fiscală, atunci pentru această perioadă fiscală se presupune baza de impozitare să fie zero. Diferența dintre valoarea deducerilor fiscale din această perioadă fiscală și valoarea venitului menționat nu este reportată în perioada fiscală următoare.

Rândul „Baza de impozitare (de la începutul anului)” indică valoarea venitului impozabil primit de contribuabil, cumulat de la începutul anului. Acest indicator se calculează lunar ca diferență între suma totală a veniturilor primite de la începutul anului, indicată în rândul de jos al câmpului „Suma totală a veniturilor minus deducerile clauzei 28 al art. 217, pp. 2, 3 linguri. 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse” și valoarea totală a deducerilor standard de la începutul anului.

În cazul calculării impozitului pentru un nerezident, la rândul „Baza de impozitare (de la începutul anului)” se înscrie suma venitului indicată în rândul superior al câmpului „Suma totală a venitului”, adică , suma veniturilor primite pentru fiecare lună a perioadei fiscale.

Rândul „Impozit calculat” indică valoarea impozitului calculat pe baza indicatorului din rândul „Baza de impozitare” la o cotă de 13%. Valoarea impozitului calculată este indicată pe baza de angajamente lunară de la începutul perioadei fiscale (pentru nerezidenți - pe baza rezultatelor fiecărei luni).

Dacă impozitul este calculat pentru un contribuabil nerezident, impozitul se calculează la o cotă de 30%. Scutirea de impozitare, primirea de avantaje fiscale sau alte privilegii fiscale pot fi obținute de un astfel de contribuabil numai după transmiterea către organele Ministerului Federației Ruse pentru Taxe și Taxe a unei confirmări oficiale că este rezident al statului cu care Rusia. Federația a încheiat un acord valabil în perioada fiscală relevantă (sau părțile sale) acord (acord) privind evitarea dublei impuneri. O astfel de confirmare poate fi depusă atât înainte de plata impozitului, cât și în termen de un an de la încheierea perioadei fiscale în baza rezultatelor căreia contribuabilul pretinde să beneficieze de scutire de impozit, deduceri fiscale sau privilegii.

Rândul „Impozit reținut” indică valoarea impozitului pe venitul personal reținut de agentul fiscal din venitul efectiv plătit contribuabilului. Rândul se completează cu un total cumulat de la începutul anului (pentru nerezidenți - pe baza rezultatelor pentru fiecare lună).

Agentul fiscal este autorizat să rețină de la contribuabil suma impozitului acumulat, care nu depășește 50% din suma plății, pe cheltuiala oricăror fonduri plătite de agentul fiscal contribuabilului, la plata efectivă a acestor fonduri către contribuabil ( sau în numele său către terți).

Dacă valoarea impozitului calculat contribuabilului depășește valoarea impozitului reținut, această diferență este indicată în rândul „Datoria fiscală datorată contribuabilului”.

Dacă valoarea impozitului reținut de la contribuabil depășește valoarea impozitului calculat, valoarea diferenței este indicată în rândul „Datoria fiscală datorată agentului fiscal”.

Rândul „Suma impozitului transferat spre colectare către organul fiscal” indică suma datoriei fiscale a contribuabilului, care a fost transferată spre colectare organului fiscal din cauza imposibilității reținerii acesteia de la contribuabil de către agentul fiscal.

În cazul în care este imposibil să rețină contribuabilului suma calculată a impozitului, agentul fiscal este obligat, în termen de o lună de la momentul în care apar circumstanțele relevante, să notifice în scris organul fiscal de la locul înregistrării acestuia despre imposibilitatea reținerii la sursă. impozitul și cuantumul datoriei contribuabilului.

Rândul „Suma de impozit reținut în mod excesiv restituit de agentul fiscal” indică valoarea impozitului returnat de agentul fiscal contribuabilului în perioada fiscală de raportare, inclusiv în legătură cu recalcularea efectuată pentru perioadele fiscale anterioare. Sumele în exces de impozit reținute de un agent fiscal din venitul unui contribuabil sunt supuse rambursării de către agentul fiscal la depunerea unei cereri corespunzătoare de către contribuabil. În cazul în care contribuabilul primește o rambursare pentru perioadele fiscale anterioare, valoarea impozitului reținut trebuie reflectată în câmpul „Datoria fiscală datorată agentului fiscal la începutul perioadei fiscale” și în tabelul de referință „Rezultatele impozitului”. trebuie completat si recalculare pe __ an”, dat in Codul Fiscal.

Secțiunea 4 a cardului fiscal este completată de organizațiile care plătesc dividende persoanelor fizice. Astfel de dividende sunt sumele veniturilor primite de persoane fizice - acționari sau participanți ai organizațiilor în timpul distribuirii profiturilor rămase după impozitare (inclusiv sub formă de dobândă la acțiunile preferențiale) la acțiunile (dobânzi) deținute de un acționar (participant) proporțional cu acțiunile acționarilor (participanților) la capitalul (social) autorizat al acestei organizații.

Suma calculată a impozitului se reține din veniturile (dividendele) contribuabilului la fiecare plată a unui astfel de venit (virat în contul bancar al contribuabilului) și se plătește în conformitate cu procedura stabilită la bugetul corespunzător.

Secțiunea 5 din cardul fiscal se completează de către agenții fiscali în cazul plății către contribuabili a veniturilor impozitate cu o cotă de 35%.

Valoarea impozitului pe venit impozitat cu o cotă de 35% este calculată de agenții fiscali separat pentru fiecare sumă de venit acumulată contribuabilului.

Dacă este imposibilă reținerea impozitului, suma de plată calculată în modul prescris este transferată autorității fiscale pentru colectare, despre care se face o înregistrare corespunzătoare în rândul 12 al secțiunii 5 din Cardul fiscal.

Secțiunea 6 se completează la sfârșitul perioadei fiscale sau când un angajat este concediat în perioada fiscală de raportare. În secțiune sunt indicate sumele de impozit calculate și reținute din baza de impozitare, determinate separat pentru fiecare tip de venit pentru care se stabilesc cote de impozitare diferite. Această secțiune reflectă, de asemenea, suma datoriei fiscale datorate de contribuabil/agentul fiscal la sfârșitul perioadei de raportare, care este supusă transferului pe cardul fiscal al următoarei perioade de raportare.

Sumele de impozit transferate spre colectare către organul fiscal în perioada de raportare, indicate în secțiunile relevante 3, 4, 5 din Card, sunt indicate și la completarea calculului final.

La calcularea sumei totale a impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale, sumele de impozit restituite contribuabilului sau compensate cu îndeplinirea obligațiilor fiscale din perioada de raportare, pe baza rezultatelor recalculării impozitului pentru perioadele fiscale anterioare, sunt luat in considerare.

Secțiunea 7 indică valoarea veniturilor plătite unei persoane fizice - un rezident fiscal al Federației Ruse de către un agent fiscal din vânzarea oricărei proprietăți deținute de contribuabil. Codul de venit, în funcție de tipul de proprietate vândut, este selectat din directorul „Tipuri de venit”.

Secțiunea se completează pe baza rezultatelor fiecărei luni în care s-au efectuat plățile corespunzătoare.

La sfârșitul perioadei fiscale, se determină suma totală a plăților, despre care informațiile privind veniturile persoanelor fizice sunt transmise în modul prescris la organul fiscal de la locul de înregistrare a agentului fiscal.

Secțiunea 8 este completată de agenții fiscali care oferă avantaje fiscale anumitor categorii de contribuabili.

Rândul 3 „Baza de impozitare” indică valoarea diferenței dintre suma venitului primit și deducerea impozitului. Dacă valoarea deducerii este egală cu valoarea venitului, se presupune că baza de impozitare este zero. În cazul în care cuantumul deducerii nu depășește valoarea venitului, cuantumul diferenței impozabile în funcție de tipul de venit pentru care se stabilesc cote de impozitare diferite se ia în considerare la completarea secțiunii 3 sau 4 sau 5 din Cardul fiscal. în modul general stabilit.

Informațiile furnizate în ultima parte a Cardului Fiscal cu privire la depunerea certificatelor de venit la organul fiscal, la contribuabil, precum și la transferul pentru colectarea sumelor fiscale nereținute se înscriu pe măsură ce se depun astfel de certificate.

1-NDFL. Card fiscal pentru venituri contabile și impozit pe venitul persoanelor fizice. Aprobat prin ordin al Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Federația Rusă din 31 octombrie 2003 N BG-3-04/583. Cardul fiscal 1-NDFL este documentul principal de contabilitate fiscală. Este necesar să fie întocmit de agenții fiscali - organizații ruse, reprezentanțe ale organizațiilor străine, antreprenori individuali, notari privați, care sunt sursa de venit pentru persoane fizice.

Cardul se menține lunar, ținând cont de specificul calculării sumelor de impozit prevăzute pentru diferite tipuri de venituri, impozitate cu o cotă de 13, 30 sau 35%, în funcție de venitul acumulat contribuabilului.

Cardul 1-NDFL se completează în cazul acumulării și plății veniturilor relevante atât în ​​temeiul contractelor de muncă (contracte), cât și al acordurilor (relațiilor) de drept civil care decurg între agenții fiscali și persoane fizice. În cazul în care agenții fiscali plătesc venituri antreprenorilor persoane fizice pentru bunuri, produse sau lucrări efectuate de la aceștia, iar acești întreprinzători individuali au prezentat documente care confirmă înregistrarea lor de stat ca întreprinzători persoane fizice fără a-și forma persoană juridică, nu se întocmește Card fiscal pentru astfel de plăți efectuate.

Card fiscal 1-NDFL se completează pentru fiecare persoană fizică care a realizat venituri în perioada de raportare care sunt supuse impozitării în conformitate cu legislația în vigoare, inclusiv veniturile pentru care sunt prevăzute deduceri fiscale. Veniturile care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) nu se reflectă pe card, indiferent de valoarea veniturilor primite conform art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu excepția veniturilor parțial scutite de impozitare. De exemplu, plățile efectuate de un agent fiscal care intră sub incidența clauzei 1 a art. 217:

• prestații de maternitate;
• un beneficiu unic pentru înregistrarea în instituțiile medicale în stadiile incipiente ale sarcinii;
• prestații pentru nașterea și adopția unui copil;
• alocație pentru îngrijirea copilului până la împlinirea vârstei de un an și jumătate;
• ajutor de somaj.

În mod similar, la completarea cardului, pensiile de stat se atribuie în modul stabilit de legislația în vigoare (clauza 2 din art. 217), toate tipurile de plăți compensatorii în limitele stabilite de legislația în vigoare, actele legislative ale entităților constitutive. al Federației Ruse, deciziile organelor reprezentative ale autoguvernării locale nu sunt luate în considerare, plătite în cazurile specificate în clauza 3 a art. 217 și așa mai departe. De asemenea, anumite tipuri de venituri care sunt scutite de impozit în conformitate cu alin. 1, 2, 4 din art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse, primite sub formă de plăți de asigurări sau plăți de pensii de la fondurile de pensii nestatale. Venituri parțial scutite de impozitare prevăzute la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt luate în considerare în Cardul fiscal în conformitate cu regulile date în ordinea în care este completat.

Anexă la formularul N 1-NDFL

ORDIN

COMPLETAREA UNUI CARD FISCAL PENTRU CONTABILITATEA VENITURILOR

SI IMPOZITUL PERSOANELOR FIZICE

Formularul N 1-Card fiscal NDFL pentru contabilizarea impozitului pe venit și pe venitul personal (denumit în continuare Cardul fiscal) a fost emis în conformitate cu paragraful 1 al articolului 230 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și este impozitul principal. document contabil.

Cardul fiscal este destinat agenților fiscali să înregistreze personal pentru fiecare contribuabil:

Venituri încasate în perioada impozabilă, atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care contribuabilul l-a dobândit, precum și încasat sub formă de beneficii materiale, sub rezerva includerii în baza de impozitare pentru calcularea sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice. ;

Baza de impozitare separat pentru fiecare tip de venit, pentru care se stabilesc cote de impozitare diferite;

Sumele deducerilor fiscale care reduc baza de impozitare;

Sumele impozitului calculat și reținut pentru fiecare tip de venit pentru care se stabilesc cote de impozitare diferite și suma totală a impozitului calculat și reținut pentru perioada fiscală;

Sumele de venit primite de un contribuabil din vânzarea proprietății deținute de acesta, indiferent de tipul de astfel de proprietate și de suma veniturilor primite;

Sumele beneficiilor fiscale oferite contribuabilului prin actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse;

Rezultatele recalculării obligațiilor fiscale ale contribuabilului pentru perioadele fiscale anterioare, efectuate în perioada fiscală de raportare.

Cardul fiscal conține informații privind un agent fiscal - o organizație rusă, un antreprenor individual (notar privat, agent de securitate privat, detectiv privat angajat în practică privată), reprezentanță permanentă a unei organizații străine în Federația Rusă, de la care sau ca ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri, obligat să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Cardul fiscal nu se menține asupra veniturilor plătite întreprinzătorilor individuali pentru bunuri, produse sau lucrări efectuate de la aceștia dacă acești întreprinzători individuali au prezentat la agentul fiscal documente care confirmă înregistrarea lor de stat ca antreprenori fără a forma persoană juridică.

Cardul fiscal conține informații personale despre persoana fizică - destinatarul venitului, necesare pentru calcularea corectă a impozitului și transmiterea informațiilor despre venitul unei astfel de persoane către autoritățile fiscale.

În cazul în care se efectuează deduceri din veniturile contribuabilului prin ordin, prin hotărâre a unei instanțe sau a altor autorități, astfel de deduceri nu reduc baza de impozitare și nu sunt luate în considerare la completarea Cardului Fiscal.

În cardul fiscal, toate sumele sunt reflectate în ruble și copeici printr-o virgulă zecimală, cu excepția sumelor impozitului pe venit. Sumele taxelor sunt calculate și reflectate în ruble întregi. O sumă fiscală mai mică de 50 de copeici este eliminată, iar 50 de copeici sau mai mult sunt rotunjite la rubla completă.

Veniturile (cheltuielile acceptate pentru deducere de agenții fiscali) ale unui contribuabil, exprimate (nominate) în valută străină, sunt recalculate în ruble la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse stabilit la data primirii efective a venitului (la data a cheltuielilor efective).

Cardul fiscal indică pentru ce perioadă fiscală se completează. Cardul fiscal este format din opt secțiuni și informații de bază privind rezultatele recalculării obligațiilor fiscale ale contribuabilului pentru perioadele fiscale anterioare efectuate în perioada fiscală de raportare.

Cardul fiscal reflectă veniturile care fac obiectul contabilității la determinarea bazei de impozitare, inclusiv veniturile pentru care sunt prevăzute deduceri fiscale. Venitul determinat în conformitate cu prevederile Capitolului 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” din Codul Fiscal ca venit neimpozit (scutit de impozitare), indiferent de cuantumul acestor venituri, nu este reflectat în Cardul Fiscal.