Situácie, kedy môže byť potrebná finančná pomoc, môžu nastať pre kohokoľvek. Často sa zamestnanci obracajú na svojho zamestnávateľa so žiadosťou o ďalšie prostriedky, a ak má takúto možnosť, zaplatí potrebnú sumu. V tomto prípade má fyzická osoba príjem od zamestnávateľa, čo vyvoláva otázku jeho zdanenia. Aké platby zamestnancom treba považovať za finančnú výpomoc a či finančná výpomoc podlieha dani z príjmov fyzických osôb, sa dozvieme v našom článku.

Čo sa považuje za finančnú pomoc?

Finančnú pomoc od zamestnávateľa možno definovať ako finančnú podporu nesúvisiacu s pracovnými povinnosťami pre zamestnancov, ktorí sa ocitli v ťažkej životnej situácii. V každom prípade ju zabezpečuje zamestnávateľ individuálne. Takáto pomoc môže byť potrebná v prípade neočakávaných veľkých výdavkov, ak má zamestnanec zdravotné problémy, pri živelných pohromách, narodení detí a v iných situáciách.

Na získanie podpory musí zamestnanec napísať žiadosť s uvedením dôvodov takejto pomoci a pripojiť dokumenty potvrdzujúce osobitné okolnosti, v súvislosti s ktorými potreboval dodatočné finančné prostriedky. Napríklad pri narodení dieťaťa treba priložiť kópiu rodného listu, v prípade požiaru potvrdenie od hasičského zboru atď. Po posúdení žiadosti zamestnávateľ rozhodne - ak je kladné, musí byť vydaný príkaz na poskytnutie finančnej pomoci zamestnancovi s uvedením jej výšky a lehoty splatnosti.

Je finančná pomoc zdaniteľná v roku 2016?

Zdaňovanie finančnej výpomoci daňou z príjmu fyzických osôb závisí od jej veľkosti a charakteru. V roku 2016 pomoc vo výške až 4 000 rubľov vyplatená v priebehu roka súčasným aj bývalým zamestnancom, ktorí odstúpili z dôvodu odchodu do dôchodku (článok 28 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie), stále nepodlieha príjmu. daň. Finančná výpomoc presahujúca stanovenú sumu podlieha dani z príjmov fyzických osôb sadzbou 13 %.

Nasledujúce typy jednorazovej pomoci sú oslobodené od zdanenia bez ohľadu na veľkosť (článok 8 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie):

• Zamestnancovi z dôvodu úmrtia člena jeho rodiny. V tomto prípade je potrebné doložiť kópie dokladov potvrdzujúcich príbuzenský vzťah so zosnulým a skutočnosť spolužitia (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo 14. novembra 2012 č. 03-04-06/4-318 ).
• Rodinní príslušníci zosnulého zamestnanca alebo zamestnanca na dôchodku. V tomto prípade musia príbuzní zamestnanca predložiť žiadosť a kópie dokladov zamestnávateľovi zosnulého zamestnanca.

Výška finančnej pomoci zamestnancovi do 50 000 rubľov sa tiež nezdaňuje. pri narodení alebo adopcii dieťaťa, vypláca sa mu jednorazovo počas prvého roka po narodení alebo osvojení každého dieťaťa. Malo by sa vziať do úvahy, že nezdaniteľný limit 50 000 rubľov sa vzťahuje na oboch rodičov: ak jeden z nich už dostal takúto platbu od svojho zamestnávateľa, finančná pomoc druhému rodičovi bude podliehať dani z príjmu fyzických osôb.

Upozorňujeme, že paušálna platba je tu povinnou podmienkou pre oslobodenie vecnej pomoci od dane z príjmu fyzických osôb. To znamená, že keď je vydaný jeden príkaz alebo pokyn na poskytnutie pomoci v súvislosti s určitou udalosťou a jeho úhrada sa uskutoční v niekoľkých častiach, bude sa považovať za jednorazovú platbu, ale ak bude vydaných niekoľko príkazov na poskytnutie finančnej pomoci pre rovnakú udalosť, a teda niekoľko platieb na ne, od dane z príjmov fyzických osôb bude oslobodená len prvá z nich (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 31. októbra 2013 č. 03-04-06/46587) .

Bez ohľadu na počet platieb a bez obmedzenia sumy sú zo zdanenia oslobodené nasledujúce položky (články 8.3, 8.4 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie):

• Čiastky vyplatené obetiam alebo rodinným príslušníkom tých, ktorí boli zabití v dôsledku prírodnej katastrofy alebo inej mimoriadnej udalosti. Skutočnosť, že takáto okolnosť nastala, musí byť potvrdená dokumentom z príslušnej služby ministerstva pre mimoriadne situácie, ale prítomnosť a výška materiálnej škody v tomto prípade nezáleží na zdaňovaní (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 17. augusta 2012 č. 03-03-06/4/85).
• Platby obetiam alebo rodinným príslušníkom obetí teroristických útokov v Rusku.

Pri poskytovaní finančnej výpomoci vo všetkých ostatných prípadoch musí podliehať dani z príjmov fyzických osôb.

Finančná výpomoc - poistné v rokoch 2018-2019 nie je vo všetkých prípadoch časovo rozlíšené. Kedy je možné neúčtovať poistné za finančnú výpomoc? A kedy je to potrebné urobiť? Je potrebné vypočítať odvody, ak sa vypláca finančná výpomoc zamestnancovi, ktorý dal výpoveď? Ako takéto platby dokladovať? Ako správne zohľadniť finančnú pomoc v účtovníctve a daňovom účtovníctve? Odpovede na tieto a ďalšie otázky zvážime v nižšie uvedenom materiáli.

Za akých okolností je finančná pomoc oslobodená od poistného?

Finančná pomoc je oslobodená od poistného v týchto prípadoch:

• Ak je jednému zamestnancovi poskytnutá finančná pomoc vo výške až 4 000 rubľov v rámci fakturačného obdobia (odsek 11, odsek 1, článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie).
• Ak je finančná pomoc poskytnutá v čase ako kompenzácia za materiálne škody spôsobené mimoriadnymi okolnosťami, prírodnými katastrofami, ako aj ak jednotlivci utrpeli teroristické útoky (odsek 3, odsek 1, článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie).
• Ak sa finančná pomoc prideľuje ako jednorazová suma z dôvodu úmrtia rodinného príslušníka zamestnanca (odsek 3, odsek 1, článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie).
• Ak je finančná pomoc pridelená zamestnancovi organizácie z dôvodu narodenia alebo adopcie dieťaťa (odsek 3, odsek 1, článok 422). Sumy takejto pomoci musia byť pridelené v prvom roku po narodení alebo adopcii a nezdaniteľný limit je stanovený na 50 000 RUB. Každý rodič má právo na uvedenú sumu (listy Ministerstva financií zo dňa 16. mája 2017 č. 03-15-06/29546, zo dňa 16. novembra 2016 č. 03-04-12/67082, MPSVR zo dňa 27. októbra 2015 č. 17-3/B-521 zo dňa 21. januára 2015 č. 17-3/B-18 (odst. 1), zo dňa 20. novembra 2013 č. 17-3/1926).

Ako je formalizované prideľovanie finančnej pomoci v organizácii?

Na pridelenie finančnej pomoci musí manažér vydať osobitný príkaz. Od zamestnanca, ktorý potrebuje pomoc, sa vyžaduje žiadosť napísaná akoukoľvek formou. K nemu by mali byť priložené sprievodné doklady, ktorými môže byť rodný list alebo adopčný list dieťaťa, úmrtný list člena rodiny a pod.

V platobnom doklade v stĺpci „Základ platby“ musí účtovné oddelenie uviesť číslo a dátum príkazu manažéra na pridelenie finančnej pomoci. Ak sa platby uskutočňujú v tranžiach a nie v jednorazovej sume, takýto odkaz by mal byť súčasťou každého platobného dokladu.

Keď finančná pomoc podlieha poistnému

Vo všetkých ostatných prípadoch, ktoré nie sú uvedené v predchádzajúcom odseku, sa finančná pomoc, ak sa poskytuje zamestnancom, stáva predmetom poistného. Táto norma je obsiahnutá v podčlánku. 11 odsek 1 čl. 422 daňového poriadku Ruskej federácie.

Príklad

Kolektívna zmluva Omega LLC obsahuje ustanovenie, podľa ktorého majú zamestnanci organizácie právo na finančnú pomoc. Rozhodnutie o jeho pridelení je výsadou manažéra, ktorého príkaz uvádza zodpovedajúce sumy.

Vo februári 2018 bola v súlade s jeho žiadosťou zamestnancovi podniku A.S. Chizhikov poskytnutá finančná pomoc vo výške 29 000 rubľov. na platenú liečbu manžela/manželky počas tehotenstva.

V máji 2018 mu bola pridelená ďalšia finančná pomoc, ale v súvislosti s narodením dieťaťa - vo výške 30 000 rubľov.

V dôsledku toho sa príspevky na povinné sociálne poistenie budú účtovať iba od 25 000 rubľov. (29 000 - 4 000), pretože nezdaniteľná suma v prvom prípade je 4 000 rubľov. A finančná pomoc vydaná pri narodení dieťaťa vôbec nepodlieha príspevkom, ak nepresahuje 50 000 rubľov. V tomto prípade sa rovná 30 000 rubľov.

POZNÁMKA! Ozbrojené sily RFumožňuje nezdaniť príspevky finančnej pomoci na liečbu.

Lehoty na poskytnutie príspevkov sú nasledovné: podľa bodu 3 čl. 431 daňového poriadku Ruskej federácie je platiteľ poistného povinný odviesť ich do rozpočtu najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci časového rozlíšenia.

Vypočítava sa poistné, ak má finančná pomoc jednorazový charakter?

V praxi existujú okolnosti, za ktorých sa finančná pomoc poskytuje jednorazovo a nie je upravená ani kolektívnou ani pracovnou zmluvou. Základom pre vystavenie takýchto súm je len príkaz konateľa.

V tomto prípade finančná pomoc zamestnancom (vo výške presahujúcej 4 000 rubľov ročne) podlieha aj príspevkom na poistenie (odsek 11, odsek 1, článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie).

Je potrebné podriadiť poistné platbám zamestnancom, ktorí už dali výpoveď?

V niektorých prípadoch musí organizácia vyplatiť finančnú pomoc bývalým zamestnancom, napríklad z dôvodu ťažkých životných okolností. V tomto prípade nie je potrebné účtovať poistné, pretože základ pre výpočet poistného zahŕňa odmeny vyplácané v prospech jednotlivcov, ktorí podliehajú povinnému poisteniu na základe pracovných zmlúv alebo občianskych zmlúv (článok 1 článku 420 daňového poriadku Ruskej federácie federácia). Keďže medzi bývalými zamestnancami a organizáciou neexistujú žiadne z vyššie uvedených dohôd, neexistujú ani dôvody na výpočet odvodov.

Za akých podmienok sa vypočítava poistné za pracovné úrazy?

Predmetom zdaňovania príspevkov na úrazy sú platby, ak sú v súlade s odsekom 1 čl. 20.1 zákona „O povinnom sociálnom poistení pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania“ zo dňa 24. júla 1998 č. 125-FZ:

• pri realizácii pracovnoprávnych vzťahov;
• plnenie občianskych zmlúv, ak obsahujú doložku o platení takýchto príspevkov.

V sub. 3, 12 s. 1 čl. 20.2 zákona č. 125-FZ definuje charakter materiálnej pomoci, ktorá je oslobodená od príspevkov pri úrazoch. Príspevky sa nehromadia:

• ak je finančná pomoc poskytnutá v čase ako kompenzácia za materiálne škody spôsobené mimoriadnymi okolnosťami, prírodnými katastrofami, ako aj ak jednotlivci utrpeli teroristické činy (odsek 2, odsek 3, odsek 1, článok 20.2 zákona č. 125-FZ), ;
• ak je finančná pomoc pridelená ako jednorazová suma z dôvodu úmrtia rodinného príslušníka zamestnanca (odsek 3, pododsek 3, odsek 1, článok 20.2 zákona č. 125-FZ);
• ak je finančná pomoc pridelená zamestnancovi organizácie z dôvodu narodenia dieťaťa alebo jeho adopcie (odsek 4, odsek 3, odsek 1, článok 20.2 zákona č. 125-FZ); sumy takejto pomoci by sa mali prideliť v prvom roku po narodení alebo adopcii a nemali by presiahnuť 50 000 rubľov;
• ak bola finančná pomoc vydaná na iné potreby a jej výška nepresiahla 4 000 rubľov. na zamestnanca za zúčtovacie obdobie (odsek 12 ods. 1, § 20 ods. 2 zákona č. 125-FZ).

Poistné za úrazy zamestnancov sa teda nebude vymeriavať za lekársku pomoc v tých istých situáciách, v ktorých sa na ňu neúčtuje iné poistné.

Vypočítava sa poistné z pracovných úrazov na finančnú pomoc zamestnancom, ktorí odídu výpoveď?

V niektorých prípadoch musí organizácia zaplatiť bývalým zamestnancom finančnú pomoc. Ak sa takáto pomoc poskytuje zamestnancovi, ktorý v podniku nepracuje, poistné za úrazy sa nemusí účtovať. Dôvod je jednoduchý: takéto osoby už nie sú v pracovnom pomere k svojmu bývalému zamestnávateľovi a finančná pomoc podľa ods. 1 čl. 20.1 zákona č. 125-FZ nie je zaradený do zoznamu predmetov zdanenia takýchto príspevkov.

Príklad

Vedenie spoločnosti Sigma LLC sa rozhodlo poskytnúť finančnú pomoc svojmu bývalému zamestnancovi G.I. Likhovtsevovi v súvislosti so smrťou jeho manželky. Platba vo výške 32 000 rubľov. sa uskutočnilo dva mesiace po prepustení Likhovtseva. Takáto finančná pomoc nie je predmetom poistného, ​​takže nie je potrebné ich časovo rozlišovať.

Finančná pomoc v súvislosti s úmrtím blízkeho príbuzného v rokoch 2018-2019

Samostatne je potrebné povedať o finančnej pomoci v súvislosti so smrťou blízkeho príbuzného v rokoch 2018-2019.

Zamestnávateľ totiž môže v platovom poriadku uviesť najbližších príbuzných zamestnancov, v prípade smrti ktorých sa zamestnancovi vypláca peňažná výpomoc. Môže to byť napríklad manželský partner, deti, rodičia, starí rodičia, svokrovci, bratia/sestry. Postup pri posudzovaní peňažnej pomoci s poistným však závisí od toho, či zosnulý príbuzný bol rodinným príslušníkom alebo nie.

Peňažná pomoc v súvislosti s úmrtím blízkeho príbuzného v rokoch 2018 – 2019 nepodlieha poistnému len v prípade, ak sú títo blízki rodinní príslušníci v zmysle ust. 2 Zákonníka o rodine Ruskej federácie (pozri list Ministerstva práce Ruskej federácie z 9. novembra 2015 č. 17-3/B-538). V tomto článku Zákonníka o rodine sa za rodinných príslušníkov považujú len manželský partner, rodičia (vrátane osvojiteľov) a deti (vrátane osvojených detí). Ak teda zamestnávateľ vypláca peňažnú výpomoc napríklad v súvislosti s úmrtím starej mamy alebo rodičov manžela/manželky alebo brata/sestry, táto finančná výpomoc bude podliehať poistnému vo všeobecnosti.

Finančná pomoc 4000 rubľov: zdanenie 2018-2019

A ešte pár slov o zdaňovaní materiálnej pomoci do 4 000 rubľov. Finančná pomoc 4000 rub. — zdaňovanie v rokoch 2018 – 2019 nezahŕňa jeho zahrnutie do príjmov, ktoré sa zohľadňujú pri určovaní základu dane z príjmov fyzických osôb (článok 28 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na účely výpočtu dane z príjmov materiálna pomoc zamestnancom neznižuje základ dane (článok 23, článok 270 daňového poriadku Ruskej federácie). Ruské ministerstvo financií zároveň umožňuje účtovanie finančnej výpomoci vyplatenej na dovolenku v rámci mzdových nákladov. Na účely dane z príjmov a v rámci zjednodušeného daňového systému:

• finančná výpomoc vyplatená na dovolenku sa zohľadňuje v mzdových nákladoch, ak je jej výplata ustanovená v pracovnej (kolektívnej) zmluve alebo miestneho predpisu a súvisí s plnením pracovných povinností zamestnanca (odst. 25 § 255 daňového poriadku Ruská federácia, odsek 6, odsek 1, odsek 2 článku 346.16 Daňového poriadku Ruskej federácie, listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. septembra 2014 č. 03-03-06/1/43912, zo dňa 22. októbra 2013 č. 03-03-06/4/44144 zo dňa 24. septembra 2012 č. 03- 11-06/2/129);
• finančná pomoc vyplatená z iných dôvodov sa nezohľadňuje v daňových výdavkoch (článok 23, článok 270, odsek 2, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výsledky

Daňový poriadok Ruskej federácie, ako aj zákon č. 125-FZ obsahujú množstvo druhov finančnej pomoci v zozname platieb, ktoré nepodliehajú odvodom na poistenie. Medzi nepríspevkovou finančnou pomocou zamestnancom sú 2 skupiny:

• nezdanené v plnej výške – patria sem platby uskutočnené v súvislosti s výskytom mimoriadnych situácií (napríklad prírodná katastrofa, teroristický útok, smrť člena rodiny);
• nezdaniteľné až do dosiahnutia určitej sumy - ide o finančnú pomoc pri narodení dieťaťa (do 50 000 rubľov) a vydanú z iných dôvodov (do 4 000 rubľov).

Finančná pomoc vyplácaná ľuďom, ktorí nie sú v pracovnom pomere s platiteľom, tiež nebude podliehať odvodom.

A povinnosť účtovať odvody za úrazy pri príjme zamestnancov evidovaných na základe dohody GPC (podliehajúcich odvodom na dôchodkové a zdravotné poistenie) vznikne zamestnávateľovi len vtedy, ak takúto povinnosť stanovuje dohoda.

Okrem platieb garantovaných štátom môže zamestnanec pri narodení dieťaťa dostať od zamestnávateľa určitú sumu ako podporu. Takáto platba je však právom zamestnávateľa, nie jeho povinnosťou. V tomto článku vám povieme, ako požiadať o finančnú pomoc v roku 2018 a postup pri jej zdaňovaní.

Systematizujte alebo aktualizujte svoje vedomosti, získajte praktické zručnosti a nájdite odpovede na svoje otázky na na Škole účtovníctva. Kurzy sú vyvinuté s ohľadom na profesijný štandard „Účtovník“.

Finančná pomoc pri narodení dieťaťa sa vypláca len vtedy, ak to ustanovuje pracovná zmluva, kolektívna zmluva alebo iný miestny regulačný akt organizácie. Táto platba nezávisí od kvalifikácie zamestnancov, nesúvisí s dosahovaním žiadnych výrobných výsledkov zamestnanca a nemožno ju nazvať stimulujúcou. Peňažná výpomoc pri narodení dieťaťa teda nie je súčasťou odmeny – ide o platbu sociálneho charakteru.

Ako požiadať o finančnú pomoc

Výpočet finančnej pomoci je spravidla formalizovaný takto:

• Zamestnanec napíše osobné vyhlásenie, v ktorom uvedie základ na vyplatenie peňažnej pomoci – v tomto prípade narodenie dieťaťa. Žiadosť môže byť vyhotovená v akejkoľvek forme;
• Zamestnanec priloží dokumenty potvrdzujúce potrebu takejto pomoci: napríklad kópiu rodného listu. Spolu so žiadosťou ho treba predložiť účtovnému oddeleniu.
• Ak vedenie organizácie prijme kladné rozhodnutie, vydá sa príkaz na poskytnutie finančnej pomoci. Neexistuje jednotná forma takéhoto dokumentu, organizácia má právo ho vypracovať samostatne. V príkaze je uvedená výška peňažnej pomoci, ktorú zamestnanec dostal, a lehota, v ktorej musí byť vyplatená.

Ak sa finančná pomoc nevypláca naraz, ale postupne, v stĺpci „základ platby“ každého platobného dokladu by sa malo uviesť prepojenie na príkaz manažéra.

Zdaňovanie finančnej pomoci pri narodení dieťaťa

Finančná pomoc pri narodení dieťaťa sa vypláca z vlastných prostriedkov organizácie a nezohľadňuje sa pri zdaňovaní ziskov (doložka 23, článok 270 daňového poriadku Ruskej federácie). Táto platba sa neberie do úvahy pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému s cieľom zdanenia „príjmy mínus výdavky“ (odsek 2 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Postup zdaňovania takýchto platieb daňou z príjmu fyzických osôb a poistným má však určité vlastnosti.

Daň z príjmu

Ministerstvo financií nedávno zmenilo názor na zdaňovanie súm peňažnej pomoci pri narodení dieťaťa daňou z príjmov fyzických osôb. Doterajšie postavenie finančného oddelenia bolo nasledovné: jednorazová finančná pomoc poskytnutá vo výške nepresahujúcej 50 000 rubľov jednému z rodičov podľa vlastného výberu alebo dvom rodičom na základe celkovej sumy 50 000 rubľov nepodlieha osobnému príjmu. daň. To znamená, že finančné oddelenie sa domnievalo, že nezdaniteľný limit by sa mal rozdeliť medzi rodičov. V minulosti v liste č. 03-04-06/41390 zo dňa 15.07.2016 finančný odbor odporučil pri vyplácaní peňažného príspevku zamestnancovi pri narodení dieťaťa vyžiadať si od tohto zamestnanca potvrdenie o príjme manžela/manželky. Ministerstvo financií Ruskej federácie však tento list stiahlo.

Nový pohľad na problematiku zdaňovania dane z príjmov fyzických osôb pri príjmoch vo forme hmotnej pomoci poskytovanej zamestnávateľom zamestnancom pri narodení dieťaťa ministerstvo financií vyjadrilo listami z 12. júla 2017 č. 03- 04-06/44336 a zo dňa 7. augusta 2017 č. 03-04-06/50382 . V súlade s § 217 ods. 8 ods. 7 daňového poriadku nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb sumy jednorazových platieb zamestnancom (vrátane finančnej pomoci) pri narodení (osvojení) dieťaťa. V tomto prípade musia byť splnené nasledujúce podmienky:

• peňažná pomoc sa vypláca jednorazovo počas prvého roka po narodení (osvojení) dieťaťa;
• Výška finančnej pomoci nie je vyššia ako 50 000 rubľov. pre každé dieťa.

Teraz sa päťdesiattisícový nezdaniteľný limit vzťahuje na sumu vyplatenú každému z rodičov (osvojiteľom, opatrovníkom), a to aj v prípade, ak obaja rodičia (osvojitelia, opatrovník) pracujú u toho istého zamestnávateľa. Ukazuje sa, že pri vyplácaní finančnej pomoci zamestnancovi pri narodení dieťaťa by ste mali požiadať tohto zamestnanca o potvrdenie o príjme manžela/manželky. To, či druhý rodič poberal alebo nepoberal „detskú“ peňažnú výpomoc, je napokon pre účely dane z príjmov fyzických osôb jedno.

Teraz bol tento názor vyhlásený za jediný správny, pretože všetky staré vysvetlenia, ktoré sú v rozpore s novým názorom ministerstva, boli uznané za irelevantné a Federálna daňová služba nariadila inšpektorom, aby ich používali pri svojej práci.

Mimochodom, za pozornosť stojí uznesenie Rozhodcovského súdu okresu Ural zo dňa 29.07.2016 č. F09-6902/16, kde súd poznamenal, že podstata platby pri narodení dieťaťa má nemení z dôvodu uplatnenia práva naň po roku. Daňový poriadok Ruskej federácie však neobsahuje pravidlo, ktoré by stanovilo, že po roku sa výhoda neuplatňuje. To znamená, že finančná pomoc pri narodení dieťaťa a o rok neskôr by podľa arbitrov nemala podliehať dani z príjmu fyzických osôb.

Poistné

Predmetom zdanenia poistného sú najmä platby realizované v rámci pracovnoprávnych vzťahov (odsek 1, odsek 1, článok 420 daňového poriadku Ruskej federácie). Sumy, ktoré nepodliehajú poistnému, sú uvedené v článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie. Píše sa tu, že sumy jednorazovej peňažnej pomoci poskytnutej zamestnancom (rodičom, osvojiteľom, opatrovníkom) pri narodení (osvojení) dieťaťa, zriadení opatrovníctva nad dieťaťom, vyplácané počas prvého roka po narodení (osvojení) ) nepodliehajú poistnému za adopciu)), zriadenie opatrovníctva, ale nie viac ako 50 000 rubľov za každé dieťa (článok 3 ods. 1 článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ministerstvo financií v liste zo 16. mája 2017 č. 03-15-06/29546 uviedlo, že finančná pomoc vyplatená pri narodení dieťaťa nepodlieha poistnému do výšky limitu (50 tis. rubľov). Okrem toho sa tento nezdaniteľný limit bude vzťahovať aj na platby pripísané každému z nových rodičov. Tie. ak otec aj matka dieťaťa dostali po 50 000 rubľov. Pri takejto peňažnej výpomoci rodiča nie je potrebné z týchto súm vyberať poistné. Patria sem aj prípady, keď obaja rodičia pracujú u toho istého zamestnávateľa.

Ukazuje sa teda, že pokiaľ ide o finančnú pomoc pri narodení dieťaťa, platia v súčasnosti rovnaké pravidlá zdaňovania dane z príjmov fyzických osôb aj odvodov na poistenie.

Účtovanie finančnej pomoci pri narodení dieťaťa

Výplata finančnej výpomoci zamestnancovi sa zohľadňuje ako súčasť ostatných výdavkov v deň zverejnenia príslušného príkazu vedúceho (body 4, 5, 11, 16 PBU 10/99 „Výdavky organizácie“, schválené Vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 5.6.1999 č. 33n).

Podľa účtovej osnovy pre účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií schválenej výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 31.10.2000 č.94n sa účtuje materiálna pomoc na účte 73 „Zúčtovanie s personálom za r. iné operácie."

Keďže pri zdaňovaní zisku sa sumy finančnej výpomoci pri narodení dieťaťa nezohľadňujú v rámci daňových výdavkov, ktoré platí zamestnávateľ zamestnancovi, vzniká rozdiel medzi účtovaním a zdanením, s ktorým sa počíta trvalá daňová povinnosť. (body 4, 7 PBU 18/02 „Účtovanie pre výpočet dane“) o zisku organizácií, schválený nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 19. novembra 2002 č. 114n).

Príklad 1

Zamestnancovi bola poskytnutá jednorazová finančná pomoc v súvislosti s narodením dieťaťa vo výške 50 000 rubľov. V účtovníctve je potrebné vykonať tieto zápisy:

Dt 73 Kt 51 - 50 000 - Finančná výpomoc bola vyplatená z bežného účtu

Dt 99 Kt 68 – 10 000 – premietnuté DPPO z výdavkov, ktoré sa nezohľadňujú pri zdaňovaní zisku (50 000 RUB x 20 %)

Príklad 2

Zmeňme podmienky príkladu 1. Platba jednorazovej finančnej pomoci zamestnancovi v súvislosti s narodením dieťaťa predstavovala 70 000 rubľov.

V našom príklade sa výška poistného vypočítava na základe všeobecnej tarify (na povinné dôchodkové poistenie - 22 %, povinné sociálne poistenie pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materským - 2,9 %, povinné nemocenské poistenie - 5,1 %). Poistné na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania sa vypočíta podľa sadzobníka vo výške 0,2 %. Podľa paragrafov. 1, 45 str. 264 Daňového poriadku Ruskej federácie sa poistné zahŕňa do výdavkov všeobecne ustanoveným spôsobom (listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 20.3.2013 č. 03-04-06/8592 zo dňa 3.9. , 2012 č. 03-03-06/1/457).

V účtovníctve budú vykonané tieto zápisy:

Dt 91 Kt 73 - 50 000 - Jednorazová finančná pomoc nahromadená v súvislosti s narodením dieťaťa

Dt 91 Kt 69 – 6040 – Poistné bolo vypočítané pre zdaniteľnú sumu finančnej pomoci ((70 000 – 50 000 rub. x 30,2 %)

Dt 73 Kt 68 – 2 600 – Daň z príjmu fyzických osôb zrazená zo zdaniteľnej sumy finančnej pomoci ((70 000 – 50 000 rub. x 13 %)

Dt 73 Kt 51 - 67 400 - Finančná pomoc bola vyplatená z pokladne (70 000 - 2 600) rubľov.

Dt 99 Kt 68 - 14 000 - Premietnuté PNO z výdavkov nezohľadnených pri zdanení zisku (70 000 RUB x 20 %)

Odraz v 6-NFDL

Podľa odseku 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie daňoví agenti predkladajú daňovému úradu v mieste svojej registrácie osvedčenie vo formulári 2-NDFL a výpočet vo formulári 6-NDFL.

Z dodatku k listu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 8. 1. 2016 N BS-4-11/13984@ (otázky 3, 4) vyplýva, že riadok 030 „Výška daňových odpočtov“ výpočtu vo formulári 6-NDFL sa vypĺňa podľa hodnôt kódov typov daňových zrážok schválených vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. septembra 2015 č. MMV-7-11/387@ „O schválení kódov pre druhy príjmov a odvody.“

Pri vypĺňaní riadku 020 „Výška časovo rozlíšených príjmov“ je potrebné vziať do úvahy, že do výpočtu podľa formulára 6-NDFL sa nezapočítavajú príjmy, ktoré nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb, uvedené v čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie. Zároveň nie je vysvetlený postup premietnutia do výpočtu súm, ktoré čiastočne nepodliehajú zdaneniu.

Preto sa obráťme na list Federálnej daňovej služby Ruska z 15. decembra 2016 č. BS-4-11/24064@. Daňová inšpekcia na základe odseku 8 čl. 217 Daňového poriadku Ruskej federácie dospel k záveru, že zamestnávateľ má právo nezohľadniť vo výpočte vo formulári 6-NDFL príjem zamestnanca vo forme jednorazovej finančnej pomoci pri narodení dieťaťa počas prvý rok po narodení dieťaťa vo výške nepresahujúcej 50 000 rubľov. Ak výška uvedeného príjmu vyplateného v zdaňovacom období presiahne 50 000 rubľov, tento príjem sa musí zohľadniť pri výpočte pomocou formulára 6-NDFL.

Ak organizácia, ktorá vypláca zamestnancovi finančnú pomoc pri narodení dieťaťa počas prvého roka po narodení dieťaťa vo výške 50 000 rubľov, napriek tomu premietla tento príjem do výpočtu vo formulári 6-NDFL, potom organizácia musí takýto príjem zohľadniť. príjem v informáciách vo formulári 2-NDFL za uvedené zdaňovacie obdobie. V tomto prípade budú údaje na riadku 020 výpočtu vo formulári 6-NDFL a celková výška príjmu uvedená v odseku 5 v potvrdeniach predložených za všetkých daňovníkov vo formulári 2-NDFL totožná, čo zodpovedá Kontrolným pomerom z r. Federálna daňová služba Ruska.

Faktom je, že ak daňový agent zohľadní zodpovedajúcu platbu vo výpočte vo formulári 6-NDFL, ale nezohľadní ju vo formulári 2-NDFL, povedie to k porušeniu kontrolných pomerov, čo môže mať za následok postup na vyžiadanie príslušné vysvetlenia od daňového agenta (str. 3 článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

22 532 videní

Niekedy zamestnávatelia finančne pomáhajú svojim zamestnancom, ktorí sa ocitli v situácii, ktorá si vyžaduje veľké výdavky. Čo možno uznať ako materiálnu pomoc a ako ju možno správne zohľadniť na daňové účely?

Poskytujeme finančnú pomoc

Ďalej budeme hovoriť výlučne o platbách zamestnancom, ktoré v žiadnom prípade nesúvisia s ich pracovnými aktivitami, nezávisia od výsledkov ich práce a sú určené na podporu zamestnanca v niektorých špeciálnych situáciách. Napríklad v prípade úmrtia rodinného príslušníka zamestnanca, alebo narodenia dieťaťa je potrebné vykonať nákladné ošetrenie zamestnanca alebo jeho príbuzných. Iba takéto platby môžu podliehať určitému preferenčnému zdaňovaciemu postupu, ktorý budeme posudzovať nižšie.

Upozorňujeme, že v objednávke nestačí uviesť, že vyplácate finančnú pomoc. Podstata tejto platby je dôležitá. Napríklad organizácia poskytuje takzvanú finančnú pomoc na dovolenku všetkým dobre fungujúcim zamestnancom. Daňové úrady a zamestnanci mimorozpočtových fondov definitívne preklasifikujú tieto platby na pracovný príjem (prémie). A podľa toho sa budú snažiť účtovať dodatočné dane. Takéto príplatky k dovolenkám totiž v podstate súvisia s pracovnou aktivitou zamestnancov a závisia od jej výsledkov.

Zoznam udalostí, kedy môže byť zamestnancovi vyplatená peňažná pomoc a jej výška môže byť určená v kolektívnej zmluve, miestnych predpisoch alebo pracovnej zmluve. Ale toto je voliteľné. Výpočet finančnej pomoci je spravidla formalizovaný takto:

• zamestnanec napíše vyhlásenie, v ktorom uvedie základ pre získanie pomoci;
• k žiadosti prikladá doklady potvrdzujúce udalosť, ktorej vznik je spojený so vznikom práva na pomoc (kópia rodného listu, kópia sobášneho listu, kópia úmrtného listu a pod.) . V zásade môže tieto doklady predložiť účtovnému oddeleniu až po určitom čase po vyplatení pomoci;
• zamestnávateľ vydá príkaz na vyplatenie pomoci v určitej výške. Na objednávku môžete použiť akýkoľvek formulár.

Spoločnosť s ručením obmedzeným "Rybka"

OBJEDNAŤ

O vyplatení finančnej pomoci

OBJEDNÁVAM:

1. V súvislosti s manželstvom vyplatiť jednorazovú finančnú výpomoc tajomníkovi I.A. Kuznecovovej vo výške 20 000 (dvadsaťtisíc) rubľov.

2. Vyplatenie finančnej pomoci by sa malo uskutočniť v lehote stanovenej vnútorným pracovnoprávnym predpisom pre prevod miezd za druhú polovicu mesiaca. Preveďte prostriedky na bankový účet I.A. Kuznecovová.

základňa:
- kópiu sobášneho listu I.A. Kuznecovová;
- vyhlásenie I.A. Kuznetsovej zo dňa 16.08.2015 vo veci poskytnutia finančnej pomoci.

Pomoc je úplne oslobodená od dane z príjmu fyzických osôb a poistného

Z dôvodu úmrtia rodinného príslušníka zamestnanca

Jednorazová finančná výpomoc v súvislosti s úmrtím člena rodiny je oslobodená od dane z príjmov fyzických osôb a odvodov na poistenie v plnej výške. odsek 8 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie; subp. „b“ odsek 3, časť 1, čl. 9 zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009 (ďalej len zákon č. 212-FZ); subp. 3 str. 1 čl. 20.2 zákona č. 125-FZ z 24. júla 1998 (ďalej len zákon č. 125-FZ). Ministerstvo financií zároveň spresnilo, že platby finančnej pomoci jednotlivcom uskutočnené v súvislosti s rovnakou udalosťou, ale v súlade s odlišnými príkazmi organizácie, nemožno považovať za jednorazové platby. Ale na základe jednorazového rozhodnutia organizácie môže byť pomoc vyplatená buď jednorazovou platbou alebo niekoľkými platbami a naďalej zostáva jednorazovou platbou. Listy Ministerstva financií z 31. októbra 2013 č. 03-04-06/46587, zo dňa 22. augusta 2013 č. 03-04-06/34374, zo dňa 27. augusta 2012 č. 03-04-05/6 -1006.

Členovia rodiny sú manželia, rodičia a deti (adoptívni rodičia a adoptované deti) čl. 2 Zákonníka o rodine Ruskej federácie; List Ministerstva práce zo dňa 5.12.2012 č.17-3/954. Pravda, ministerstvo financií kedysi uznalo za rodinných príslušníkov nielen uvedené osoby, ale aj bratov a sestry žijúce so zamestnancom List Ministerstva financií zo dňa 14. novembra 2012 č. 03-04-06/4-318. K rovnakému záveru dospel aj v rozhodnutí súdu a Uznesenie Prezídia Krajinského súdu Leningrad zo dňa 1.10.2013 č.44g-33/2013. Na súde bolo tiež možné uznať manželov za rodinných príslušníkov za účelom získania oslobodenia od dane z príjmov fyzických osôb a odvodov na poistenie. Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 22.12.2010 č. A56-14851/2010.

V dôsledku mimoriadnych udalostí, prírodných katastrof

Takáto pomoc je tiež úplne oslobodená od dane z príjmu fyzických osôb a príspevkov na bod 8.3 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie; subp. „a“ odsek 3, časť 1, čl. 9 zákona č. 212-FZ; subp. 3 str. 1 čl. 20.2 zákona č. 125-FZ. Je pravda, že existujú také nuansy:

• spontánna povaha nešťastia musí byť zdokumentovaná. Na tento účel musí obeť získať príslušné osvedčenie. Napríklad v prípade požiaru - v štátnej hasičskej službe ministerstva pre mimoriadne situácie Ruska. Platby súvisiace so živelnými pohromami a mimoriadnymi udalosťami sú totiž podľa zákona oslobodené od zdanenia a za prírodnú katastrofu sa nepovažuje požiar spôsobený najmä podpaľačstvom alebo nečinnosťou obetí. List Ministerstva financií zo dňa 04.08.2015 č.03-04-06/44861;
• Pre účely oslobodenia od dane z príjmov fyzických osôb je jedno, či ide o jednorazovú alebo viacnásobnú pomoc. Okrem toho pomoc vyplatená zamestnancovi v súvislosti so smrťou člena jeho rodiny v dôsledku živelnej pohromy alebo inej mimoriadnej udalosti je úplne oslobodená od dane;
• Na oslobodenie od odvodov musí ísť o jednorazovú výpomoc vyplatenú zamestnancovi z dôvodu, že sám trpel.

Finančná výpomoc oslobodená od dane z príjmu fyzických osôb a príspevkov v rámci limitu

V súvislosti s narodením dieťaťa

Takáto materiálna pomoc nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb a poistnému, iba ak nepresahuje 50 000 rubľov. za každé dieťa a vyplácané počas prvého roka po narodení dieťaťa odsek 8 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie; subp. „c“ odsek 3, časť 1, čl. 9 zákona č. 212-FZ; odsek 3, časť 1, čl. 20.2 zákona č. 125-FZ.

Venujte pozornosť tejto funkcii. Stanovený limit je 50 000 rubľov. platné:

• za príspevky - vo vzťahu ku každému rodičovi;
• na daň z príjmov fyzických osôb - vo vzťahu k obom rodičom Listy Ministerstva financií z 24. februára 2015 č. 03-04-05/8495; Federálna daňová služba zo dňa 28. novembra 2013 č. BS-4-11/21330@; Uznesenie 17 AAS zo dňa 15.04.2015 č.17AP-3132/2015-AK. To znamená, že váš zamestnanec musí potvrdiť, že druhý rodič takúto zrážku u svojho zamestnávateľa nevyužil. A keďže zodpovednosť za včasnosť a úplnosť odvodov dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu nesie organizácia, ktorá je daňovým agentom, je to organizácia, ktorá musí kontrolovať dodržiavanie tejto požiadavky. Môžete napríklad požiadať zamestnanca, aby predložil potvrdenie vo forme 2-NDFL vydané druhému rodičovi, ktoré potvrdzuje, že finančná pomoc mu nebola vyplatená alebo bola vyplatená v sume nižšej ako 50 000 rubľov. Ak druhý rodič nepracuje, môžete si zobrať kópiu jeho pracovného záznamu, potvrdenie od úradu práce alebo jednoducho vyhlásenie, že takúto pomoc nedostal.

V súvislosti s inými podujatiami (na registráciu manželstva, na ošetrenie, školenie atď.)

Finančná pomoc zo všetkých ostatných dôvodov nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb a poistnému, ak celková suma za rok nepresiahne 4 000 rubľov. pre jedného príjemcu I doložka 28 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie; odsek 11, časť 1, čl. 9 zákona č. 212-FZ; subp. 12 odsek 1 čl. 20.2 zákona č. 125-FZ; List Ministerstva financií z 22. októbra 2013 č. 03-03-06/4/44144.

Aj keď existuje taká výnimka. Finančná pomoc na liečenie nemusí podliehať dani z príjmov fyzických osôb v plnej výške, ak odsek 10 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie; List Federálnej daňovej služby zo 17. januára 2012 č. ED-3-3/75@:

• ošetrenie bolo zaplatené za použitie prostriedkov, ktoré zostali spoločnosti k dispozícii po zaplatení daní z príjmu. Ministerstvo financií zároveň vysvetlilo, že na splnenie tejto podmienky musí organizácia zaplatiť daň z príjmu v plnej výške a včas. Potom sa má za to, že jej zostali finančné prostriedky po zaplatení dane.

Dôchodcovia sú jednou z najzraniteľnejších kategórií občanov. Nie je prekvapujúce, že sa snažia ušetriť na všetkom, čo sa dá. Mnoho ľudí chce vedieť, aká finančná pomoc je v roku 2016 oslobodená od dane a ako získať rôzne výhody, tento článok vám pomôže získať odpovede na tieto a ďalšie otázky.

O registrácii dávok pre dôchodcov

Na ochranu majetku pred zdanením sa musíte obrátiť na daňový úrad v mieste vášho bydliska. Tu musíte predložiť niekoľko dokumentov:

Kód daňového poplatníka

pas

Dokumentácia potvrdzujúca vlastníctvo nehnuteľnosti, na ktorú sa vzťahujú výhody

ID dôchodcu

Daňový kontrolór je oprávnený požadovať predloženie ďalších potvrdení a dokladov, ktoré sa určuje individuálne. Dokumenty musia byť predložené v origináli a musia byť priložené kópie.

Pre rôzne druhy daní existuje špecifický balík dokumentov, ktoré je potrebné vygenerovať. V rôznych regiónoch krajiny sa môže líšiť. Najlepšie je zaregistrovať ich v nasledujúcich organizáciách:

oficiálne webové stránky okresných daňových úradov;

obce;

daňových poradcov miestnej daňovej služby.

Posledná možnosť sa považuje za najpresnejšiu a najpohodlnejšiu. Ak môže dôchodca počítať s nejakými dávkami, nie sú kumulatívne. Každý si bude môcť vybrať, ktorý z nich použije. Ak daňovú službu nekontaktujete včas, vyberie pre klienta tú optimálnu.

Možné sú situácie, keď dôchodca nemá pridelený status od začiatku kalendárneho roka, v takom prípade sa daň pre občana prepočíta.

Postup a posúdenie žiadosti

Súčasná legislatíva poskytuje tieto možnosti podania žiadosti:

zasielanie poštou;

na zastúpení daňového úradu;

odoslanie elektronickej správy na webovú stránku Federálneho daňového systému Ruskej federácie.

Na oficiálnej webovej stránke môžete zistiť, aká finančná pomoc je v roku 2016 oslobodená od dane, ako aj prognózy zmien ukazovateľa v budúcnosti.

Daňový úradník po obdržaní dokladov a žiadosti rozhodne, či existujú dostatočné dôvody na to, aby občanovi poskytoval výhody pri výpočte daní. Ak je rozhodnutie kladné, potom daňový inšpektor prepočíta.