Klasifikácia informačných produktov

Kapitola 2. Klasifikácia informačných produktov

Článok 6. Klasifikácia informačných produktov

Informácie o zmenách:

3. Klasifikácia informačných produktov sa vykonáva v súlade s požiadavkami tohto spolkového zákona do nasledujúcich kategórií informačných produktov:

1) informačné produkty pre deti mladšie ako šesť rokov;

2) informačné produkty pre deti staršie ako šesť rokov;

3) informačné produkty pre deti staršie ako dvanásť rokov;

4) informačné produkty pre deti staršie ako šestnásť rokov;

5) informačné produkty zakázané pre deti (informačné produkty obsahujúce informácie uvedené v časti 2 článku 5 tohto federálneho zákona).

ZÁRUKA:

O určení vekovej hranice pre hlavný televízny program s prihliadnutím na obsah tickerových správ pozri informáciu Roskomnadzoru z 22. januára 2013.

Informácie o zmenách:

4. Klasifikácia informačných produktov určených a (alebo) používaných na výučbu a výchovu detí v organizáciách vykonávajúcich výchovno-vzdelávaciu činnosť pri realizácii programov základného všeobecného vzdelávania, vzdelávacích programov stredného odborného vzdelávania, doplnkových programov všeobecného vzdelávania sa uskutočňuje v súlade s týmto Federálny zákon a legislatíva o vzdelávaní.

Informácie o zmenách:

5. Klasifikácia filmov sa vykonáva v súlade s požiadavkami tohto federálneho zákona a právnych predpisov Ruskej federácie o štátnej podpore kinematografie.

Informácie o zmenách:

6. Informácie získané ako výsledok klasifikácie informačných produktov uvádza ich výrobca alebo distribútor v sprievodných dokumentoch k informačným produktom a sú základom pre umiestnenie značky informačného produktu a pre jeho obeh na území Ruskej federácie.

Článok 7. Informačné produkty pre deti mladšie ako šesť rokov

Informačné produkty pre deti mladšie ako šesť rokov môžu zahŕňať informačné produkty obsahujúce informácie, ktoré nepoškodzujú zdravie a (alebo) vývoj detí (vrátane informačných produktov obsahujúcich epizodické nenaturalistické obrázky odôvodnené ich žánrom a (alebo) dejom alebo opis fyzického a (alebo) duševného násilia (s výnimkou sexuálneho násilia), ktoré podlieha víťazstvu dobra nad zlom a prejavu súcitu s obeťou násilia a (alebo) odsúdenia násilia).

Článok 8. Informačné produkty pre deti staršie ako šesť rokov

Informačné produkty povolené na obeh pre deti staršie ako šesť rokov môžu zahŕňať informačné produkty uvedené v článku 7

1) krátkodobé a neprirodzené zobrazenia alebo opisy ľudských chorôb (okrem závažných chorôb) a (alebo) ich následkov vo forme, ktorá neznižuje ľudskú dôstojnosť;

2) nenaturalistické zobrazenie alebo opis nehody, nehody, katastrofy alebo nenásilnej smrti bez preukázania ich následkov, čo môže u detí vyvolať strach, zdesenie alebo paniku;

3) epizodické zobrazenia alebo opisy týchto činov a (alebo) zločinov, ktoré nenabádajú na páchanie protispoločenských činov a (alebo) zločinov, za predpokladu, že ich prípustnosť nie je podložená alebo odôvodnená a negatívny, odsudzujúci postoj k osobám, ktoré ich páchajú, vyjadrený.

Článok 9. Informačné produkty pre deti staršie ako dvanásť rokov

Informačné produkty povolené na obeh pre deti staršie ako dvanásť rokov môžu zahŕňať informačné produkty ustanovené v článku 8 tohto federálneho zákona, ako aj informačné produkty obsahujúce odôvodnené žánrom a (alebo) zápletkou:

1) epizodické zobrazenie alebo opis krutosti a (alebo) násilia (okrem sexuálneho násilia) bez naturalistickej demonštrácie procesu odňatia života alebo spôsobenia zranenia za predpokladu, že je obeti vyjadrený súcit a (alebo) negatívny, odsudzujúci postoj voči krutosti, násiliu (okrem násilia používaného v prípadoch ochrany práv občanov a právom chránených záujmov spoločnosti alebo štátu);

2) obrázok alebo popis, ktorý nenabáda k páchaniu protispoločenských činov (vrátane požívania alkoholu a výrobkov obsahujúcich alkohol, piva a nápojov vyrobených na jeho základe, účasti na hazardných hrách, potulkách alebo žobraní), príležitostná zmienka (bez demonštrácie) omamných látok drogy, psychotropné a (alebo) omamné látky, tabakové výrobky, ak prípustnosť protispoločenského konania nie je podložená alebo odôvodnená, je k nim vyjadrený negatívny, odsudzujúci postoj a upozornenie na nebezpečenstvo požívania týchto výrobkov, drog, látky, produkty sú obsiahnuté;

3) epizodické nenaturalistické obrázky alebo opisy sexuálnych vzťahov medzi mužom a ženou, ktoré nevyužívajú záujem o sex a nie sú vzrušujúceho alebo urážlivého charakteru, s výnimkou obrázkov alebo opisov činov sexuálnej povahy.

Článok 10. Informačné produkty pre deti staršie ako šestnásť rokov

Informačné produkty povolené na obeh pre deti, ktoré dosiahli vek šestnásť rokov, môžu zahŕňať informačné produkty ustanovené v článku 9 tohto federálneho zákona, ako aj informačné produkty obsahujúce odôvodnené žánrom a (alebo) zápletkou:

1) obraz alebo opis nehody, nehody, katastrofy, choroby, smrti bez naturalistického znázornenia ich následkov, ktoré môžu u detí vyvolať strach, zdesenie alebo paniku;

2) zobrazenie alebo popis krutosti a (alebo) násilia (okrem sexuálneho násilia) bez naturalistickej demonštrácie procesu odňatia života alebo spôsobenia zranenia, za predpokladu súcitu s obeťou a (alebo) negatívneho, odsudzujúceho postoja k krutosti, násilie (okrem násilia) sa prejavuje v prípadoch ochrany práv občanov a právom chránených záujmov spoločnosti alebo štátu);

3) informácie o omamných alebo psychotropných a (alebo) omamných látkach (bez ich preukázania), o nebezpečných následkoch ich požitia s preukázaním takýchto prípadov, za predpokladu, že je vyjadrený negatívny alebo odsudzujúci postoj k požívaniu takýchto drog alebo látok a je uvedené nebezpečenstvo ich konzumácie;

4) jednotlivé nadávky a (alebo) výrazy, ktoré nesúvisia s obscénnym jazykom;

5) obrázky alebo opisy sexuálnych vzťahov medzi mužom a ženou, ktoré nezneužívajú záujem o sex a nie sú svojou povahou urážlivé, s výnimkou obrázkov alebo opisov činov sexuálnej povahy.

V Ruskej federácii. Dnes vám o tom povieme podrobne.

Podstata a účel

Finančná kontrola je sledovanie efektívnosti využívania finančných prostriedkov určených na konkrétne účely. Podstatou zákona o finančnej kontrole sú tieto body:

• zobrazí sa kontrola vynaloženia finančných prostriedkov (kde boli vynaložené);
• je uvedená analýza efektívnosti použitia (aké výsledky sa dosiahli a či bolo možné minúť menej);
• zobrazí sa analýza cieľového smeru výdavkov (či bol financovaný smer, na ktorý boli prostriedky určené.

Všetky tieto body sa musia odraziť v akte FC. Účel zákona FC a FC vo všeobecnosti je nasledovný:

• správnosť rozpočtovania v oblasti verejnej správy a súkromného podnikania;
• dodržiavanie noriem platnej legislatívy Ruskej federácie zo strany účastníkov finančného trhu (daňové, trestné, administratívne, rozpočtové);
• boj proti porušovaniu zákona;
• identifikácia rezerv na financovanie oblastí, ktoré si to vyžadujú.

Video nižšie vám prezradí, čo je FC:

Typy FC

Existuje niekoľko typov FC:

• štát(vykonávané vládnymi orgánmi, ktoré majú príslušné právomoci);
• vnútropodnikové(vykonávané samotnou organizáciou);
• (charakterizované zapojením externých odborníkov, ktorí kontrolujú finančné výsledky firmy alebo spoločnosti);
• kontrola komerčnými bankami(možné len vo vzťahu k právnickým osobám, ktoré sú klientmi konkrétnej finančnej inštitúcie).

Normy a akty

Hlavné regulačné akty právnych predpisov Ruskej federácie, ktoré upravujú proces finančnej kontroly v Ruskej federácii, sú tieto:

• rozpočtový zákonník Ruskej federácie;
• Nariadenie vlády Ruskej federácie zo 7.1995 č. 714;
• vyhláška Ministerstva financií Ruska zo 6. novembra 2007 č. 98n;
• vyhláška Ministerstva financií Ruska zo 4. septembra 2007 č. 75n;
• Daňový poriadok Ruskej federácie;
• interné správne akty právnických osôb.

Typy správ o audite finančnej kontroly

Existuje niekoľko typov správ z auditu finančnej kontroly. Vyzdvihnime tie hlavné:

• správa o audite vnútornej finančnej kontroly(vrátane vládnych inštitúcií). Tento dokument zobrazuje výsledky, nákupy atď. (efektívnosť využívania finančných prostriedkov). Na vykonanie kontroly sa najprv vydá príkaz vedúceho spoločnosti, ktorý upravuje postup pri vykonávaní kontroly;
• akt overenia finančnej kontroly obce. Tento dokument vypracúvajú zástupcovia miestnych vládnych oddelení alebo správ;
• Kontrolná správa FC v oblasti obstarávania. Ako viete, oblasť verejného obstarávania je chutným sústom z hľadiska možných úplatkov a provízií pre štátnych úradníkov, ako aj z hľadiska možnej inflácie nákladov na tovar za účelom osobného obohatenia úradníkov. Uskutočňovanie tohto typu FC a vypracovanie príslušného zákona je dôležitým prvkom v boji proti korupcii;
• správa o finančnej kontrole. je externý audit činnosti právnickej osoby bez ohľadu na formu jej vlastníctva. Vládna agentúra alebo súkromná spoločnosť si môže objednať externý audit s cieľom získať nezávislý výsledok finančnej činnosti vo všeobecnosti alebo konkrétne v určitej oblasti.

Vlastnosti výplne

Súčasná legislatíva stanovuje jasné pravidlá pre vypĺňanie aktov. Pozrime sa na ne podrobnejšie.

Kontrolu v oblasti obstarávania v rámci zmluvného systému rozoberá video nižšie:

Pravidlá a nuansy

Základné pravidlá vypĺňania aktov sú nasledovné:

• Názov dokumentu je uvedený v strede listu A4;
• Hneď nižšie na ľavej strane formulára je dátum dokončenia;
• názov mesta, v ktorom bola kontrola vykonaná, sa uvádza v strede v jednom riadku s dátumom;
• potom sa uvádza podklad kontroly, predmet kontroly, obdobie výkonu a obdobie kontroly;
• V nasledujúcom texte je popísaný priebeh auditu (kontrola finančnej kontroly) s legislatívnym zdôvodnením vznesených pripomienok.

Ukážka

Správa o kontrole vnútornej finančnej kontroly v správe mesta Stavropol

Stavropol

01.04 - 30.06.2017

Mestská správa Stavropol vykonala v druhom štvrťroku 2017 audit vnútorných finančných kontrol týkajúcich sa inventarizácie majetku.

Kontrola bola vykonaná:

Bola použitá kontinuálna metóda kontroly inventarizácie majetku.

Inventarizácia bola vykonaná podľa objednávky …………………. od ……….. z dôvodu zmeny finančne zodpovednej osoby.

Inventarizácia majetku Správy podliehala k 1.4.2017 inventarizácii.

Kontrola bola vykonaná v súlade s aktuálnymi metodickými odporúčaniami na vykonávanie inventarizácie majetku.

Výsledkom kontroly neboli zistené žiadne porušenia.

--------- _________ (podpis)

-------- _________ (podpis)

-------- _________ (podpis)

-------- __________ (podpis)

Vzorový AP vnútornej finančnej kontroly

Námietky proti skutku

Zamestnanci, ku ktorým bola vypracovaná správa o audite finančnej kontroly, majú právo túto správu s námietkami podpísať. Je jasné, že nesúhlas môže byť len s aktom, ktorý uvádza zistené porušenia.

Námietky sú najčastejšie vznesené voči audítorskej správe alebo inému typu externej kontroly, ale vyskytujú sa aj vtedy, keď je v správe o vnútornej finančnej kontrole prijaté neuspokojivé hodnotenie výkonu. Tieto námietky sa podávajú písomne ​​a do 5 pracovných dní sa zasielajú orgánu, ktorý zákon vypracoval.

Kontrola na prokuratúre

Prokuratúra neustále spolupracuje s orgánmi finančnej kontroly. Právne je táto interakcia založená na normách vyhlášky Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a Federálnej služby pre finančný a rozpočtový dohľad zo dňa 15. apríla 2014 č. 162/117. Tieto orgány môžu vykonávať spoločné inšpekcie alebo navzájom lobovať o potrebe naplánovať inšpekciu konkrétneho zariadenia.

Okrem toho, ak prokuratúra na základe sťažností narazí na osoby, ktorých činnosť je v správe o audite finančnej kontroly vytýkaná, má prokuratúra právo overiť si údaje uvedené v správe vykonaním opätovnej kontroly podniku alebo samostatnú časť svojej činnosti.

Ešte užitočnejšie informácie o FC a jeho overovacích úkonoch nájdete vo videu nižšie:

Na výsledky analýzy vykonávania vnútornej finančnej kontroly a auditu

V súlade s ustanovením čl. 160.2-1 Rozpočtového zákonníka Ruskej federácie, hlavní správcovia (správcovia) rozpočtových prostriedkov, hlavní správcovia (správcovia) rozpočtových príjmov, hlavní správcovia (správcovia) zdrojov financovania rozpočtového deficitu (ich poverení úradníci) sú povinné vykonávať vnútornú finančnú kontrolu a vnútorný finančný audit.

Pravidlá vykonávania menovanými orgánmi (osobami) vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu nariadením vlády Ruskej federácie zo 17. marca 2014 č. 93 „O schválení pravidiel vykonávania hlavnými manažérmi ( hospodári) fondov federálneho rozpočtu, hlavní správcovia (správcovia) príjmov federálneho rozpočtu, hlavní správcovia (správcovia) ) zdroje financovania schodku federálneho rozpočtu vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu a o zmene a doplnení odseku 1 vykonávacieho poriadku rezortnej kontroly v oblasti obstarávania na zabezpečenie federálnych potrieb, schváleného uznesením vlády Ruskej federácie z 10. februára 2014 č. 9 (ďalej len pravidlá č. 93). Okrem toho by ste sa mali riadiť Metodickými odporúčaniami na vykonávanie vnútornej finančnej kontroly, schválenými nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 7. septembra 2016 č. 56 a Metodickými odporúčaniami na vykonávanie vnútorného finančného auditu. schválené výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 30.12.2016 č.22.

Pripomeňme, že na základe ustanovení rozpočtového kódexu sa vyžaduje, aby vnútornú finančnú kontrolu vykonávali:

hlavní správcovia (manažéri) rozpočtových fondov;

hlavní správcovia (správcovia) rozpočtových príjmov;

hlavní správcovia (správcovia) zdrojov financovania deficitu rozpočtu.

Ak teda orgán vlády nie je hlavným správcom (správcom) rozpočtových prostriedkov, hlavným správcom (správcom) príjmov rozpočtu alebo hlavným správcom (správcom) zdrojov financovania schodku rozpočtu, nemal by vykonávať vnútornú finančnú kontrolu. Ak orgán verejnej moci patrí do niektorej z týchto kategórií, je povinný vykonávať vnútornú finančnú kontrolu vo vzťahu k sebe a vo vzťahu k svojim podriadeným vedúcim, správcom a prijímateľom rozpočtových prostriedkov.

Predmetom vnútorného finančného auditu je poverený útvar hlavného hospodára (správcu) rozpočtových prostriedkov, hlavného správcu (správcu) príjmov rozpočtu, zdrojov financovania schodku rozpočtu (samostatne aj ako súčasť iného štrukturálneho celku). Zamestnanec subjektu vnútorného finančného auditu nemôže študovať ním vykonávané operácie (úkony na generovanie dokumentov potrebných na vykonávanie vnútorných rozpočtových postupov).

Subjekt vnútornej finančnej kontroly podlieha priamo a výlučne hlavnému hospodárovi (správcovi) rozpočtových prostriedkov, hlavnému správcovi (správcovi) rozpočtových príjmov, zdrojov financovania deficitu federálneho rozpočtu.

Vnútorný finančný audit by teda mali vykonávať štrukturálne jednotky a (alebo) poverení úradníci hlavného správcu (správcu) rozpočtových prostriedkov, hlavného správcu (správcu) rozpočtových príjmov, zdrojov financovania deficitu federálneho rozpočtu, ktorým je zverený právomoc vykonávať vnútorný finančný audit.

V súlade s časťou 4 čl. 157 Rozpočtového zákonníka Ruskej federácie Federálna pokladnica vykonáva analýzu plnenia rozpočtových prostriedkov hlavnými správcami, ktorí nie sú orgánmi uvedenými v odseku 2 čl. 265 Rozpočtového zákonníka Ruskej federácie, vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu. Postup na vykonanie takejto analýzy je ustanovený nariadením federálnej pokladnice z 23. júna 2017 č. 6n „O schválení postupu vykonávania analýzy plnenia prostriedkov federálneho rozpočtu vnútornej finančnej kontroly a vnútornej finančný audit“.

Účelom tejto analýzy je formulovať a zaslať odporúčania hlavným správcom fondov federálneho rozpočtu na organizáciu a vykonávanie vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu. Úlohy analýzy:

hodnotenie plnenia prostriedkov vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu hlavnými správcami federálneho rozpočtu;

zisťovanie nedostatkov pri plnení prostriedkov vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu hlavnými správcami federálneho rozpočtu.

Ďalej zvážime porušenia a nedostatky zistené počas vyššie uvedenej analýzy, ktorú vykonalo federálne ministerstvo financií. Všimnite si, že analýza bola vykonaná vo vzťahu k 95 hlavným správcom, vrátane federálneho ministerstva financií.

Nevýhody pri vykonávaní vnútornej finančnej kontroly.

Prvá vec, na ktorú Správa upozorňuje, je, že sa stále identifikujú subjekty vnútornej finančnej kontroly, ktoré nemajú schválené právne akty upravujúce postup pri vykonávaní vnútornej finančnej kontroly. Pripomeňme, že na organizáciu vnútornej finančnej kontroly musí byť vypracovaný a schválený postup vnútornej finančnej kontroly, ktorý obsahuje ustanovenia upravujúce:

tvorba, schvaľovanie a aktualizácia kariet vnútornej finančnej kontroly (bod 15 Pravidiel č. 93);

vedenie, evidencia a uchovávanie registrov (denníkov) vnútornej finančnej kontroly (odsek 23 Pravidiel č. 93). Musí sa vytvoriť zoznam úradníkov (pozícií) zodpovedných za vedenie registrov (časopisov) vnútornej finančnej kontroly;

príprava a výsledky vnútornej finančnej kontroly.

Pracovným predpisom často chýbajú ustanovenia definujúce právomoc vykonávať vnútornú finančnú kontrolu. Pripomeňme, že funkcionári odborov hlavného správcu (správcu) fondov federálneho rozpočtu vykonávajú vnútornú finančnú kontrolu v súlade so svojimi služobnými predpismi vo vzťahu k vnútorným rozpočtovým postupom uvedeným v bode 4 Pravidiel č. 93.

Prečítajte si tiež

• Chyby pri implementácii vnútornej finančnej kontroly a auditu
• O niektorých zmenách v postupe vykonávania vnútornej finančnej kontroly
• Ktoré osoby by mali byť poverené zodpovednosťou za vnútornú finančnú kontrolu a vnútorný finančný audit?
• Zlepšenie rozpočtovej legislatívy týkajúcej sa VFC a VFA
• O vykonávaní vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu vo vzťahu k rozpočtovým a autonómnym inštitúciám

Okrem toho sa v správe uvádzajú prípady nesúladu medzi predpismi hlavných správcov, ktoré ustanovujú postup vykonávania vnútornej finančnej kontroly, a ustanoveniami pravidla č. 93.

Pozornosť bola venovaná aj porušovaniu požiadaviek pri vedení registrov (časopisov) vnútornej finančnej kontroly. Je potrebné poznamenať, že záznamy nevedú všetky štrukturálne jednotky zodpovedné za implementáciu vnútorných rozpočtových postupov; frekvencia predkladania informácií o výsledkoch vnútornej finančnej kontroly vedúcemu hlavného správcu finančných prostriedkov (alebo jeho zástupcovi) nie je ustanovená a jej odovzdávanie sa v skutočnosti nevykonáva (odsek 24 Poriadku č. 93).

Medzi hlavné porušenia a nedostatky zistené pri analýze vykonávania vnútornej finančnej kontroly hlavnými správcami patria:

nemá právomoc vykonávať vnútornú finančnú kontrolu;

nie je vypracovaný postup vykonávania vnútornej finančnej kontroly;

nie je ustanovený postup vedenia, účtovania a uchovávania registrov (denníkov) vnútornej finančnej kontroly;

nie je právnym aktom ustanovený postup oznamovania výsledkov vnútornej finančnej kontroly a postup jeho predkladania vedúcemu hlavného správcu finančných prostriedkov (alebo jeho zástupcovi);

vnútorná finančná kontrola sa nevykonáva na všetkých štrukturálnych útvaroch hlavného správcu finančných prostriedkov zodpovedných za plnenie vnútorných rozpočtových postupov;

neboli vytvorené zoznamy úradníkov zodpovedných za vedenie registrov (časníkov) vnútornej finančnej kontroly;

V oficiálnych predpisoch nie sú žiadne ustanovenia, ktoré by definovali právomoci vykonávať vnútornú finančnú kontrolu. Pripomeňme, že takéto právomoci musia byť ustanovené pre všetkých funkcionárov útvarov hlavného správcu (správcu), ktorí organizujú a vykonávajú vnútorné rozpočtové postupy;

v štrukturálnych útvaroch hlavného správcu finančných prostriedkov zodpovedných za plnenie vnútorných rozpočtových postupov neexistujú zoznamy operácií (úkony na generovanie dokumentov potrebných na vykonanie vnútorného rozpočtového konania);

záznamy nevedú všetky štrukturálne jednotky zodpovedné za implementáciu vnútorných rozpočtových postupov;

protokoly neobsahujú informácie o nedostatkoch a porušeniach zistených pri vykonávaní vnútorných rozpočtových postupov;

protokoly neobsahujú informácie o príčinách rizík porušení a nedostatkov;

protokoly neobsahujú informácie o navrhovaných opatreniach na odstránenie zistených porušení a nedostatkov;

protokoly sa neevidujú spôsobom ustanoveným hlavným správcom fondov;

nedodržiava sa poradie ukladania denníkov;

Neexistujú žiadne schválené karty vnútornej finančnej kontroly. Pripomeňme, že karta vnútornej finančnej kontroly je prípravným dokumentom na výkon vnútornej finančnej kontroly, ktorý obsahuje za každý subjekt vnútornej finančnej kontroly v nej premietnuté údaje o úradníkovi zodpovednom za operáciu (úkony na vygenerovanie dokladu potrebného na vykonanie vnútorný rozpočtový postup), frekvencia vykonávania operácie, úradníci vykonávajúci kontrolné úkony pri sebakontrole a (alebo) kontrole podľa úrovne podriadenosti (jurisdikcie), ako aj frekvencie kontrolných úkonov. Vypracovaním mapy vnútornej finančnej kontroly je poverený útvar zodpovedný za výsledky plnenia vnútorných rozpočtových postupov. Karty vnútornej finančnej kontroly schvaľuje vedúci (zástupca vedúceho) hlavného správcu (správca) rozpočtových prostriedkov a (alebo) prijímateľ rozpočtových prostriedkov. Požiadavky na obsah kariet vnútornej finančnej kontroly sú uvedené v bode 10 Pravidiel č. 93;

Mapa vnútornej finančnej kontroly nie je aktualizovaná. Mapa vnútornej finančnej kontroly sa zostavuje počas jej tvorby a (alebo) aktualizácie. Karty vnútornej finančnej kontroly sa aktualizujú (tvoria) najmenej raz ročne. Na základe článku 14 Pravidiel č. 93 sa karty aktualizujú pred začiatkom budúceho finančného roka, keď vedúci (zástupca vedúceho) hlavného správcu (správcu) prostriedkov federálneho rozpočtu rozhodne o zmenách do kariet vnútornej finančnej kontroly v prípade zmien regulačných právnych aktov upravujúcich rozpočtové právne vzťahy, určujúcich potrebu zmeny vnútorných rozpočtových postupov;

nie sú splnené požiadavky stanovené kartami vnútornej finančnej kontroly na frekvenciu kontrolných akcií, metódy a prostriedky kontroly;

informácie o výsledkoch vnútornej finančnej kontroly zasielajú vedúcemu hlavnému správcovi finančných prostriedkov (alebo jeho zástupcovi) nie všetky štrukturálne útvary zodpovedné za plnenie vnútorných rozpočtových postupov, alebo v rozpore so stanovenou frekvenciou;

správa o výsledkoch vnútornej finančnej kontroly sa nevypracúva.

Nevýhody pri vykonávaní interného finančného auditu.

Rovnako ako v prípade vnútornej finančnej kontroly sa pri kontrolách federálnej pokladnice venuje pozornosť výskytu prípadov, keď neexistujú rezortné právne akty upravujúce postup pri vykonávaní vnútorných finančných auditov. Pripomeňme, že podľa bodu 28 pravidla č. 93 musia vnútorný finančný audit vykonávať štrukturálne útvary a (alebo) poverení úradníci, zamestnanci hlavného správcu (správcu) prostriedkov federálneho rozpočtu, ktorým je zverená právomoc vykonať takýto audit na základe funkčnej nezávislosti.

Interný finančný audit sa vykonáva prostredníctvom plánovaných a neplánovaných auditov. Plánované kontroly sa vykonávajú v súlade s ročným plánom vnútornej finančnej kontroly, schváleným vedúcim hlavného správcu rozpočtových prostriedkov, správcom rozpočtových prostriedkov. Plán auditu musí byť vypracovaný a schválený pred začiatkom budúceho finančného roka.

Za organizáciu vnútorného finančného auditu je zodpovedný vedúci hlavného správcu rozpočtových prostriedkov, správca rozpočtových prostriedkov.

Pripomeňme, že za účelom organizácie vnútorného finančného auditu vedúci hlavných správcov (správcov) rozpočtových prostriedkov zabezpečujú tieto úkony:

úprava svojej organizačnej štruktúry tak, aby bola predmetom vnútorného finančného auditu;

zabezpečenie rozdelenia právomocí a zodpovednosti pri organizovaní a vykonávaní vnútornej finančnej kontroly právnym aktom hlavného správcu (správcu) rozpočtových prostriedkov, vypracovanie a schvaľovanie pracovných poriadkov a pokynov pre zamestnancov vykonávajúcich vnútornú finančnú kontrolu;

zaradenie kvalifikačných požiadaviek na odborné vedomosti a zručnosti potrebné na plnenie povinností zamestnancov organizujúcich a vykonávajúcich interné finančné audity do pracovného poriadku.

Upozorňujeme, že v záujme zabezpečenia princípu nezávislosti musia audity organizovať a vykonávať úradníci, ktorí (List Ministerstva financií Ruskej federácie z 10. februára 2016 č. 2-11-07/6892):

nepodieľať sa na organizácii a plnení kontrolovaných vnútorných rozpočtových postupov kontrolovaného subjektu v bežnom období;

nezúčastnil sa na organizácii a plnení kontrolovaných vnútorných rozpočtových postupov kontrolovaného subjektu v kontrolovanom období a roku, ktorý predchádzal kontrolovanému obdobiu;

nemá vzťah ani vzťah s vedúcim a inými funkcionármi hlavného správcu rozpočtových prostriedkov, správcom rozpočtových prostriedkov, ktorí organizujú a vykonávajú kontrolované vnútorné rozpočtové postupy;

nemajú žiadny iný konflikt záujmov, ktorý by ohrozoval schopnosť nestranne a objektívne vykonávať povinnosti počas auditu.

Federálna pokladnica poznamenáva: niektorí hlavní správcovia sa mylne domnievajú, že ich predmet interného finančného auditu je funkčne nezávislý, a to aj napriek nedodržaniu podmienky funkčnej nezávislosti – neposlušnosti voči úradníkom, ktorí organizujú a vykonávajú interné rozpočtové postupy.

Hlavný správca musí schváliť predpisy, ktoré ustanovujú:

lehoty na vykonanie auditov, dôvody na ich prerušenie, ako aj ich predĺženie (bod 50 Pravidiel č. 93);

tvorba, smerovanie a načasovanie posudzovania správy o audite (odsek 52 pravidla č. 93);

postup pri vypracúvaní a predkladaní správy o výsledkoch kontroly a výročnej správy o výsledkoch vnútorného finančného auditu (bod 57 Pravidiel č. 93).

Medzi hlavné porušenia a nedostatky zistené počas analýzy vykonávania vnútorného finančného auditu hlavnými správcami patria:

nie sú splnené rozpočtové právomoci na vykonávanie vnútorného finančného auditu;

nie je schválený právny akt, ktorým sa ustanovuje postup pri zostavovaní, vedení a schvaľovaní ročného plánu vnútorného finančného auditu (č. 93 ods. 31);

nie je schválený plán vnútorného finančného auditu (odsek 31 Pravidiel č. 93) a schválený plán neobsahuje informácie o každom audite (téma auditu, údaje o predmetoch auditu, časový rozvrh auditu a zodpovedné osoby). Upozorňujeme, že ročný plán interného finančného auditu musí byť schválený pred začiatkom ďalšieho finančného roka;

nie je zabezpečená funkčná nezávislosť subjektu vnútorného finančného auditu;

nie je zabezpečená neúčasť subjektu vnútorného finančného auditu na organizácii a plnení kontrolovaných vnútorných rozpočtových postupov;

vnútorný finančný audit sa nevykonáva vo vzťahu k štrukturálnym útvarom hlavného správcu finančných prostriedkov zodpovedných za plnenie vnútorných rozpočtových postupov, ako aj vo vzťahu k podriadeným správcom rozpočtových prostriedkov (ods. 30 pravidla č. 93);

subjekt vnútorného finančného auditu nedodržiava postup pri zostavovaní a predkladaní správ o výsledkoch vnútorného finančného auditu ustanovený hlavným správcom finančných prostriedkov (bod 55 - 57 Pravidiel č. 93). Tento výkaz musí obsahovať informácie potvrdzujúce závery o spoľahlivosti (účinnosti) vnútornej finančnej kontroly, ako aj o spoľahlivosti výkazníctva konsolidovaného rozpočtu hlavného správcu rozpočtových prostriedkov.

Na záver ešte raz poznamenávame, že plnú verziu správy Federal Treasury Report si môžete prečítať na jej oficiálnej webovej stránke na internete.

úradníci audit SRO audítor

Chyby pri implementácii vnútornej finančnej kontroly a auditu

Chyby pri organizácii vnútornej finančnej kontroly.

Táto skupina zahŕňa nasledujúce porušenia a nedostatky:

1. Nemá právomoc vykonávať vnútornú finančnú kontrolu. Na základe ustanovení rozpočtového kódexu sa vyžaduje, aby vnútornú finančnú kontrolu vykonávali:

hlavní správcovia (manažéri) rozpočtových fondov;

hlavní správcovia (správcovia) rozpočtových príjmov;

hlavní správcovia (správcovia) zdrojov financovania deficitu rozpočtu.

Ak teda orgán vlády nie je hlavným správcom (správcom) rozpočtových prostriedkov, hlavným správcom (správcom) príjmov rozpočtu alebo hlavným správcom (správcom) zdrojov financovania schodku rozpočtu, nemal by vykonávať vnútornú finančnú kontrolu. Ak orgán verejnej moci patrí do niektorej z týchto kategórií, je povinný vykonávať vnútornú finančnú kontrolu vo vzťahu k sebe a vo vzťahu k svojim podriadeným vedúcim, správcom a prijímateľom rozpočtových prostriedkov.

Pravidlá vykonávania menovanými orgánmi (osobami) vnútornej finančnej kontroly nariadením vlády Ruskej federácie zo 17. marca 2014 č. rozpočtových prostriedkov, hlavných správcov (správcov) príjmov federálneho rozpočtu, hlavných správcov (správcov) zdrojov deficitného financovania federálneho rozpočtu na vnútornú finančnú kontrolu a vnútorný finančný audit a o zmene a doplnení odseku 1 Pravidiel na výkon rezortnej kontroly na zabezpečenie federálnych potrieb, schváleného uznesením vlády Ruskej federácie z 10. februára 2014 č. 89 (ďalej len pravidlá č. 193). Okrem toho by ste sa mali riadiť Metodickými odporúčaniami na vykonávanie vnútornej finančnej kontroly, schválenými nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 7. septembra 2016 č. 356.

Za organizáciu vnútornej finančnej kontroly je zodpovedný buď zástupca vedúceho hlavného správcu (správcu) fondov federálneho rozpočtu, ktorý dohliada na štrukturálne útvary hlavného správcu (správcu) fondov federálneho rozpočtu, v súlade s rozdelením zodpovednosti (doložka 16 Pravidiel č. 193). Inšpektori budú určite vyžadovať dokument, ktorý to potvrdí.

2. Postup vnútornej kontroly nebol vypracovaný. Na organizovanie vnútornej finančnej kontroly sa musí vypracovať a schváliť postup vnútornej finančnej kontroly, ktorý obsahuje ustanovenia upravujúce:

tvorba, schvaľovanie a aktualizácia kariet vnútornej finančnej kontroly (bod 15 Pravidiel č. 193);

vedenie, evidencia a uchovávanie registrov (denníkov) vnútornej finančnej kontroly (odsek 23 Pravidiel č. 193). Upozorňujeme tiež, že musí byť vytvorený zoznam úradníkov (pozícií) zodpovedných za vedenie registrov (časopisov) vnútornej finančnej kontroly;

príprava a výsledky vnútornej finančnej kontroly.

3. Úradné predpisy neobsahujú ustanovenia vymedzujúce právomoci na výkon vnútornej finančnej kontroly. Pripomeňme, že funkcionári odborov hlavného správcu (správcu) prostriedkov federálneho rozpočtu vykonávajú vnútornú finančnú kontrolu v súlade so svojimi služobnými predpismi vo vzťahu k vnútorným rozpočtovým postupom uvedeným v bode 4. 193.

4. Frekvencia predkladania informácií o výsledkoch vnútornej finančnej kontroly vedúcemu hlavného správcu finančných prostriedkov (resp. jeho zástupcovi) nie je stanovená a v skutočnosti sa jej odovzdávanie nevykonáva (odsek 24 Poriadku č. 193) .

5. Žiadny právny akt neustanovuje postup podávania správ o výsledkoch vnútornej finančnej kontroly (bod 27 Pravidiel č. 193).

6. Špecializované aplikácie sa nepoužívajú na automatizáciu vnútornej finančnej kontroly (bod 7, 23 Pravidiel č. 193).

Chyby pri príprave na vnútornú finančnú kontrolu.

Táto skupina zahŕňa nasledujúce nevýhody:

1. Vnútorná finančná kontrola sa nevykonáva vo všetkých štrukturálnych útvaroch hlavného správcu finančných prostriedkov zodpovedných za plnenie vnútorných rozpočtových postupov (bod 3 Pravidiel č. 193). V praxi sa často vyskytujú prípady, keď hlavní správcovia určia jedného úradníka, ktorý vykonáva vnútornú finančnú kontrolu.

2. Vykonávanie vnútornej finančnej kontroly vo vzťahu k rozpočtovým a autonómnym inštitúciám. Na základe ustanovení Rozpočtového poriadku a pravidiel č.193 je vnútorná finančná kontrola vykonávaná hlavným hospodárom (správcom) rozpočtových prostriedkov, hlavným správcom (správcom) rozpočtových príjmov, hlavným správcom (správcom) zdrojov financovania rozpočtu. schodok sa realizuje vo vzťahu k sebe a k ním podriadeným hospodárom, správcom a prijímateľom rozpočtových prostriedkov.

Na základe ustanovenia čl. 6 a ods. 1 čl. 152 Rozpočtového kódexu Ruskej federácie rozpočtové a autonómne inštitúcie nie sú hlavnými správcami rozpočtových prostriedkov, správcami rozpočtových prostriedkov, prijímateľmi rozpočtových prostriedkov a nepatria medzi účastníkov rozpočtového procesu. Berúc do úvahy vyššie uvedené, keďže rozpočtové ani autonómne inštitúcie (okrem určitých prípadov) nie sú účastníkmi rozpočtového procesu, nevzťahujú sa na ne ustanovenia Rozpočtového kódexu Ruskej federácie o postupe pri udržiavaní vnútornej finančnej kontroly a takéto kontroly by sa v súvislosti s nimi nemali vykonávať.

3. Na štrukturálnych útvaroch hlavného správcu finančných prostriedkov zodpovedných za plnenie vnútorných rozpočtových postupov neexistujú zoznamy operácií (úkony na vytváranie podkladov potrebných na vykonanie vnútorného rozpočtového konania). Pripomeňme, že proces tvorby (aktualizácie) mapy vnútornej finančnej kontroly zahŕňa nasledujúce etapy (bod 11 Pravidiel č. 193):

rozbor predmetu vnútornej finančnej kontroly za účelom určenia kontrolných metód a kontrolných opatrení naň uplatňovaných (ďalej len postupy vnútornej finančnej kontroly);

vytvorenie zoznamu operácií (akcií na generovanie dokumentov potrebných na vykonanie vnútorného rozpočtového postupu) s uvedením potreby alebo nepotrebnosti vykonania kontrolných akcií vo vzťahu k jednotlivým operáciám.

4. Pri rozhodovaní o zaradení operácií zo zoznamu operácií do mapy vnútornej finančnej kontroly sa nevyhodnocuje pravdepodobnosť výskytu udalostí, ktoré negatívne ovplyvňujú plnenie vnútorných rozpočtových postupov (ďalej len rozpočtové riziká) (bod „ b“, odsek 25 pravidiel č. 193) .

5. Neexistujú žiadne schválené karty vnútornej finančnej kontroly. Pripomeňme, že karta vnútornej finančnej kontroly je prípravným dokumentom na výkon vnútornej finančnej kontroly, ktorý obsahuje za každý subjekt vnútornej finančnej kontroly v nej premietnuté údaje o úradníkovi zodpovednom za operáciu (úkony na vygenerovanie dokladu potrebného na vykonanie vnútorný rozpočtový postup), frekvencia vykonávania operácie, úradníci vykonávajúci kontrolné úkony pri sebakontrole a (alebo) kontrole podľa úrovne podriadenosti (jurisdikcie), ako aj frekvencie kontrolných úkonov.

Vypracovaním mapy vnútornej finančnej kontroly je poverený útvar zodpovedný za výsledky plnenia vnútorných rozpočtových postupov.

Prečítajte si tiež

• Postup pri vykonávaní vnútorného finančného auditu v systéme ministerstva pre mimoriadne situácie
• O vykonávaní vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu vo vzťahu k rozpočtovým a autonómnym inštitúciám
• Ktoré osoby by mali byť poverené zodpovednosťou za vnútornú finančnú kontrolu a vnútorný finančný audit?

Schvaľovanie kariet vnútornej finančnej kontroly vykonáva vedúci (zástupca vedúceho) hlavného správcu (správca) rozpočtových prostriedkov a (alebo) prijímateľ rozpočtových prostriedkov.

V zmysle bodu 10 Pravidiel č. 193 musí karta vnútornej finančnej kontroly pre každý subjekt vnútornej finančnej kontroly, ktorá je v nej uvedená, obsahovať tieto údaje:

o úradníkovi zodpovednom za vykonanie operácie (akcie na vytvorenie dokumentu potrebného na vykonanie vnútorného rozpočtového postupu);

o frekvencii operácie;

o úradníkoch vykonávajúcich kontrolné akcie;

o metódach kontroly;

o frekvencii kontroly;

o spôsoboch vykonávania kontrolných akcií.

6. Mapa vnútornej finančnej kontroly nie je aktualizovaná. Mapa vnútornej finančnej kontroly sa zostavuje počas jej tvorby a (alebo) aktualizácie. Karty vnútornej finančnej kontroly sa aktualizujú (tvoria) najmenej raz ročne. Na základe článku 14 pravidiel č. 193 sa mapy aktualizujú:

pred začiatkom budúceho finančného roka;

pri rozhodovaní vedúceho (zástupcu vedúceho) hlavného správcu (správcu) fondov federálneho rozpočtu vykonať zmeny na kartách vnútornej finančnej kontroly;

v prípade zmien regulačných právnych aktov upravujúcich rozpočtové právne vzťahy, určenie potreby zmeny vnútorných rozpočtových postupov.

Nevýhody vo vnútornej finančnej kontrole.

Patria sem nasledujúce chyby:

1. Pri vykonávaní vnútornej finančnej kontroly nie sú splnené požiadavky stanovené kontrolnými kartami:

na frekvenciu kontrolných akcií;

kontrolovať metódy;

na spôsoby vykonávania kontrolných akcií.

2. Porušujú sa požiadavky na vedenie registrov (denníkov) vnútornej finančnej kontroly:

záznamy nevedú všetky štrukturálne jednotky zodpovedné za implementáciu vnútorných rozpočtových postupov;

protokoly neobsahujú informácie o nedostatkoch a porušeniach zistených pri vykonávaní vnútorných rozpočtových postupov;

protokoly neobsahujú informácie o príčinách rizík porušení a nedostatkov;

protokoly neobsahujú informácie o navrhovaných opatreniach na odstránenie zistených porušení a nedostatkov;

protokoly sa neevidujú spôsobom ustanoveným hlavným správcom fondov;

Poradie, v ktorom sú protokoly uložené, sa nedodržiava.

3. Vedúci (zástupca vedúceho) hlavného správcu finančných prostriedkov neprijíma opatrenia na základe výsledkov posúdenia výsledkov vnútornej finančnej kontroly rozhodnutia s uvedením lehôt na ich vykonanie (bod 25 Pravidiel č. 193). Okrem toho sa pri rozhodovaní na základe výsledkov posudzovania výsledkov vnútornej finančnej kontroly neberú do úvahy informácie z nasledujúcich zdrojov:

akty, závery, podania a príkazy orgánov štátnej finančnej kontroly;

správy interného finančného auditu.

Interný finančný audit

Pri vykonávaní vnútorného finančného auditu sa treba okrem Pravidiel č.193 riadiť aj Metodickými odporúčaniami na vykonávanie vnútorného finančného auditu, schválenými výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 30.12.2016 č. 822 (ďalej len metodické odporúčania).

Pri vnútornej finančnej kontrole vykonávanej hlavnými správcami rozpočtových prostriedkov sa zisťujú nasledovné nedostatky a porušenia.

Organizácia vnútorného finančného auditu.

1. Rozpočtové právomoci na vykonávanie vnútornej finančnej kontroly nie sú splnené. Predmetom vnútorného finančného auditu je poverený útvar hlavného hospodára (správcu) rozpočtových prostriedkov, hlavného správcu (správcu) príjmov rozpočtu, zdrojov financovania schodku rozpočtu (samostatne aj ako súčasť iného štrukturálneho celku). Zamestnanec subjektu vnútorného finančného auditu nemôže študovať ním vykonávané operácie (úkony na generovanie dokumentov potrebných na vykonávanie vnútorných rozpočtových postupov).

Subjekt vnútornej finančnej kontroly podlieha priamo a výlučne vedúcemu hlavnému hospodárovi (správcovi) rozpočtových prostriedkov, hlavnému správcovi (správcovi) rozpočtových príjmov, zdrojom financovania deficitu federálneho rozpočtu.

Vnútorný finančný audit by teda mali vykonávať štrukturálne jednotky a (alebo) poverení úradníci hlavného správcu (správcu) rozpočtových prostriedkov, hlavného správcu (správcu) rozpočtových príjmov, zdrojov financovania deficitu federálneho rozpočtu, ktorým je zverený právomoc vykonávať vnútorný finančný audit.

2. Nie sú ustanovené právomoci útvaru vykonávať vnútorný finančný audit. Podľa § 28 Pravidiel č. 193 vnútorný finančný audit musia vykonávať štrukturálne útvary a (alebo) poverení úradníci, zamestnanci hlavného správcu (správcu) prostriedkov federálneho rozpočtu, ktorí sú poverení vykonávať takýto audit. audit, na základe funkčnej nezávislosti.

Za organizáciu vnútorného finančného auditu je zodpovedný vedúci hlavného správcu rozpočtových prostriedkov, správca rozpočtových prostriedkov.

Pripomeňme, že za účelom organizácie vnútorného finančného auditu vedúci hlavných správcov (správcov) rozpočtových prostriedkov zabezpečujú tieto úkony:

úprava svojej organizačnej štruktúry tak, aby bola predmetom vnútorného finančného auditu;

zabezpečenie rozdelenia právomocí a zodpovednosti pri organizovaní a vykonávaní vnútornej finančnej kontroly právnym aktom hlavného správcu (správcu) rozpočtových prostriedkov, vypracovanie a schvaľovanie pracovných poriadkov a pokynov pre zamestnancov vykonávajúcich vnútornú finančnú kontrolu;

zaradenie kvalifikačných požiadaviek na odborné vedomosti a zručnosti potrebné na plnenie povinností zamestnancov organizujúcich a vykonávajúcich interné finančné audity do pracovného poriadku.

Upozorňujeme, že v záujme zabezpečenia zásady nezávislosti by inšpekcie mali organizovať a vykonávať úradníci, ktorí (List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 2.10.2016 č. 02-11-07/6892):

nepodieľať sa na organizácii a plnení kontrolovaných vnútorných rozpočtových postupov kontrolovaného subjektu v bežnom období;

nezúčastnil sa na organizácii a plnení kontrolovaných vnútorných rozpočtových postupov kontrolovaného subjektu v kontrolovanom období a roku, ktorý predchádzal kontrolovanému obdobiu;

nemá vzťah ani vzťah s vedúcim a inými funkcionármi hlavného správcu rozpočtových prostriedkov, správcom rozpočtových prostriedkov, ktorí organizujú a vykonávajú kontrolované vnútorné rozpočtové postupy;

nemajú žiadny iný konflikt záujmov, ktorý by ohrozoval schopnosť nestranne a objektívne vykonávať povinnosti počas auditu.

3. Neexistujú žiadne predpisy stanovujúce:

lehoty na vykonanie auditov, dôvody ich prerušenia, ako aj ich predĺženia (bod 50 Pravidiel č. 193);

tvorba, smerovanie a načasovanie posudzovania správy o audite (článok 52 pravidla č. 193);

postup pri zostavovaní a predkladaní správy o výsledku kontroly a výročnej správy o výsledkoch vnútorného finančného auditu (§ 57 Pravidiel č. 193).

4. Vo vzťahu k rozpočtovým a autonómnym inštitúciám sa vykonáva vnútorný finančný audit. Predmetom kontroly sú v zmysle ustanovenia 30 Pravidiel č. 193 štrukturálne útvary hlavného hospodára (správcu) rozpočtových prostriedkov, jemu podriadených správcov a prijímateľov rozpočtových prostriedkov.

Vnútorný finančný audit je teda rovnako ako v prípade vnútornej finančnej kontroly možné vykonávať vo vzťahu k rozpočtovým a autonómnym inštitúciám len v situáciách, keď na ne boli prenesené právomoci štátu (obce) uzatvárať a vykonávať v mene príslušných orgánov. verejná právnická osoba štátu (obce) zákazky na rozpočtové investície do majetku štátu (obce).

Kvalita plánovania interného finančného auditu.

Interný finančný audit sa vykonáva prostredníctvom plánovaných a neplánovaných auditov. Plánované kontroly sa vykonávajú v súlade s ročným plánom vnútornej finančnej kontroly, schváleným vedúcim hlavného správcu rozpočtových prostriedkov, správcom rozpočtových prostriedkov. Plán auditu musí byť vypracovaný a schválený pred začiatkom budúceho finančného roka. Zistili sa nasledujúce chyby:

1. Nie je schválený právny akt, ktorým sa v súvislosti s ročným plánom vnútorného finančného auditu (bod 31 Pravidiel č. 193) ustanovuje:

poradie zostavovania;

schvaľovací postup;

poradie správania.

2. Neexistuje schválený plán vnútorného finančného auditu (bod 31 Pravidiel č. 193) a schválený plán neobsahuje nasledujúce informácie vo vzťahu ku každému auditu:

téma auditu;

objekty auditu;

načasovanie auditu;

zodpovedných vykonávateľov.

Upozorňujeme, že ročný plán interného finančného auditu musí byť schválený pred začiatkom ďalšieho finančného roka.

3. Pri plánovaní auditov (zostavovanie plánu a programu auditu) sa neberú do úvahy (bod 40 Pravidiel č. 193):

význam operácií (úkony na vytvorenie dokumentu potrebného na vykonanie interného rozpočtového konania), skupiny podobných operácií kontrolovaných objektov, ktoré môžu mať významný vplyv na ročné a (alebo) štvrťročné vykazovanie rozpočtu hlavného správcu rozpočtu fondov, správca rozpočtových prostriedkov v prípade nezákonného vykonávania týchto operácií;

faktory ovplyvňujúce veľkosť vzorky kontrolovaných operácií (úkony na vytvorenie dokumentu potrebného na vykonanie interného rozpočtového postupu) na testovanie efektívnosti (spoľahlivosti) vnútornej finančnej kontroly, medzi ktoré patrí okrem iného frekvencia úkonov vizuálnej kontroly, významnosť postupov vnútornej finančnej kontroly a úroveň automatizácie postupov vnútornej finančnej kontroly;

prítomnosť významných rozpočtových rizík po postupoch vnútornej finančnej kontroly;

dostupnosť časovej rezervy na vykonávanie neplánovaných auditov.

Ministerstvo financií odporúča zahrnúť oblasti auditu a (alebo) objekty auditu do plánu auditu na základe posúdenia prioritnej hodnoty oblasti auditu a objektu auditu. Príklad hodnoty priority smerovania auditu a objektu auditu je uvedený v prílohe k prílohe 1 k metodickým odporúčaniam. V tomto prípade je potrebné použiť výberové kritériá uvedené v bodoch 19 a 20 Metodických odporúčaní.

Smer auditu a (alebo) objekt auditu by mali byť zahrnuté do plánu, ak je ich prioritná hodnota vyššia ako prahová hodnota, ktorá je stanovená na základe analýzy nasledujúcich faktorov:

stupeň zabezpečenia útvaru vnútorného finančného auditu zdrojmi (pracovnými, materiálnymi a finančnými);

schopnosť vykonávať audity včas;

množstvo časovej rezervy na vykonávanie neplánovaných auditov.

4. Nevykonala sa žiadna predbežná analýza údajov o kontrolovaných objektoch. Podľa článku 41 pravidiel č. 193 sa pred vypracovaním plánu odporúča vykonať predbežnú analýzu údajov o predmetoch auditu vrátane informácií o výsledkoch:

vnútorná finančná kontrola za obdobie, ktoré je predmetom auditu;

kontrolné opatrenia vykonávané v bežnom a (alebo) vykazovanom rozpočtovom roku orgánmi štátnej (mestskej) finančnej kontroly vo vzťahu k finančnej a hospodárskej činnosti kontrolovaných subjektov.

5. Existujú odchýlky od ročného plánu interného finančného auditu.

6. Je porušený postup stanovený hlavným správcom finančných prostriedkov pri zostavovaní, schvaľovaní a vedení ročného plánu vnútornej finančnej kontroly (bod 38 Pravidiel č. 193).

Nevýhody pri vykonávaní auditov.

Táto skupina zahŕňa nasledujúce nevýhody:

1. Vnútorný finančný audit sa nevykonáva vo vzťahu k štrukturálnym útvarom hlavného správcu finančných prostriedkov zodpovedných za plnenie vnútorných rozpočtových postupov, ako aj vo vzťahu k podriadeným správcom rozpočtových prostriedkov (bod 30 Pravidiel č. 193). .

2. Kontroly sa vykonávajú nielen na základe rozhodnutia vedúceho hlavného správcu finančných prostriedkov (bod 43 Pravidiel č. 193).

3. Kontroly sa vykonávajú bez schváleného programu. Kontrolnej akcii musí predchádzať prípravné obdobie, počas ktorého musí byť vypracovaný a schválený najmä program tohto podujatia. Pri jeho zostavovaní musí byť zo zamestnancov vykonávajúcich audit vytvorený audítorský tím a medzi nich musia byť rozdelené zodpovednosti.

Program auditu musí obsahovať:

téma auditu;

názvy objektov auditu. Je potrebné poznamenať, že objekty auditu musia byť zahrnuté do programu auditu na základe stanovených kritérií pre výber objektov auditu - napríklad tento program musí obsahovať objekt auditu, v súvislosti s ktorým boli vykonané opatrenia finančnej kontroly rezortu zodpovedajúce téme audit;

zoznam predmetov, ktoré sa majú študovať počas auditu;

jeho načasovanie.

Program auditu schvaľuje vedúci subjektu vnútorného finančného auditu.

Funkcionári subjektu vnútorného finančného auditu sú povinní:

dodržiavať požiadavky regulačných právnych aktov v stanovenej oblasti činnosti;

vykonávať audity v súlade s ich programom. Prípady odchýlky od programu auditu schváleného vedúcim subjektu vnútorného finančného auditu nie sú prípustné;

oboznámiť manažéra alebo povereného úradníka kontrolovaného subjektu s programom auditu, ako aj s jeho výsledkami (aktmi a závermi).

4. Neexistujú žiadne náležité dôkazy. Podľa paragrafu 48 pravidla č. 193 sa počas auditu musia získať dostatočné, vhodné a spoľahlivé dôkazy. Dôkazy zahŕňajú faktické údaje vychádzajúce z pracovnej dokumentácie a potvrdzujúce prítomnosť zistených porušení a nedostatkov pri plnení vnútorných rozpočtových postupov kontrolovanými subjektmi, ako aj podklady pre závery a návrhy na základe výsledkov kontroly.

5. Dokumentácia auditov sa nevykonáva. Kontrolná činnosť podlieha povinnej dokumentácii. Súčasťou materiálov kontrolnej činnosti je správa o kontrolnej činnosti a pracovná dokumentácia.

Pracovné dokumenty (t. j. dokumenty a iné materiály pripravené alebo prijaté v súvislosti s auditom) obsahujú:

dokumenty odrážajúce prípravu inšpekcie vrátane jej programu;

informácie o povahe, načasovaní, rozsahu a výsledkoch auditu;

informácie o vykonávaní vnútornej finančnej kontroly operácií súvisiacich s témou auditu;

zoznam zmlúv, dohôd, protokolov, primárnej účtovnej dokumentácie, rozpočtových účtovných dokladov a rozpočtového výkazníctva, ktoré sú predmetom skúmania počas auditu;

písomné vyjadrenia a vysvetlenia prijaté od úradníkov a iných zamestnancov kontrolovaných subjektov;

kópie žiadostí zaslaných orgánom štátnej finančnej kontroly, odborníkom a (alebo) tretím stranám počas auditu a informácie od nich prijaté;

kópie finančných a ekonomických dokumentov kontrolovaného objektu potvrdzujúce zistené porušenia;

audítorská správa.

Výsledky auditu sú zdokumentované v revíznej správe, ktorú podpisuje vedúci audítorského tímu a odovzdá ju kontrolovanému oprávnenému na prevzatie správy. Kontrolovaný subjekt má právo podať k správe písomné námietky.

Formu revíznej správy, postup jej zasielania a termíny jej posudzovania kontrolovaným subjektom ustanoví hlavný správca.

6. Na základe výsledkov kontroly sa nevyhotovuje správa o výsledku kontroly (bod 53 Pravidiel č. 193). Táto správa neobsahuje:

informácie o nedostatkoch a porušeniach zistených počas auditu (v kvantitatívnom a peňažnom vyjadrení), o podmienkach a dôvodoch takýchto porušení, ako aj o významných rozpočtových rizikách;

informácie o prítomnosti alebo absencii námietok zo strany kontrolovaných subjektov;

závery o stupni spoľahlivosti vnútornej finančnej kontroly a spoľahlivosti vykazovania rozpočtu predložené kontrolovanými subjektmi;

závery o súlade rozpočtového účtovníctva kontrolovaných objektov s metodikou a štandardmi rozpočtového účtovníctva ustanovenými ministerstvom financií;

závery, návrhy a odporúčania na odstraňovanie zistených porušení a nedostatkov, prijímanie opatrení na minimalizáciu rozpočtových rizík, vykonávanie zmien na kartách vnútornej finančnej kontroly, ako aj návrhy na zvýšenie hospodárnosti a efektívnosti využívania rozpočtových prostriedkov.

Upozorňujeme, že správu o výsledku kontroly je potrebné predložiť vedúcemu hlavného správcu fondov.

7. Subjekt vnútornej finančnej kontroly nedodržiava postup pri zostavovaní a predkladaní správ o výsledkoch vnútornej finančnej kontroly ustanovený hlavným správcom finančných prostriedkov (bod 55 - 57 Pravidiel č. 193). Táto správa musí obsahovať informácie podporujúce závery:

o spoľahlivosti (účinnosti) vnútornej finančnej kontroly;

o spoľahlivosti výkazníctva konsolidovaného rozpočtu, hlavný správca rozpočtových prostriedkov.

audit SRO úradníci audítor

HLAVNÝ ODBOR FINANČNEJ KONTROLY REGIÓNU OMSK

OBJEDNAŤ

O SCHVÁLENÍ POSTUPU ANALÝZY VYKONÁVANIA VNÚTORNEJ FINANČNEJ KONTROLY a

V súlade s odsekom 4 článku 157, odsek 2 nariadenia vlády regiónu Omsk z 11. decembra 2013 N 328-p „O schválení postupu vykonávania vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu“, s cieľom skvalitniť výkon vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu, ktorý vykonávajú hlavní správcovia (správcovia) prostriedkov rozpočtu kraja, hlavní správcovia (správcovia) príjmov rozpočtu kraja, hlavní správcovia (správcovia) zdrojov financovania deficitu rozpočtu kraja, ktorí nie sú orgánmi uvedenými v článku 265 ods. 2 Rozpočtového zákonníka Ruskej federácie (ďalej len „GABS“), nariaďujem:

(v znení príkazov Hlavného riaditeľstva finančnej kontroly regiónu Omsk zo dňa 03.03.2016 N 6, zo dňa 13.12.2016 N 24)

1. Schvaľuje priložený Postup rozboru výkonu vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu (ďalej len Postup).

2. Vylúčené. - Príkaz Hlavného riaditeľstva finančnej kontroly regiónu Omsk zo dňa 3.3.2016 N 6.

3. Štrukturálne útvary Hlavného riaditeľstva finančnej kontroly Omského regiónu (ďalej len Hlavné riaditeľstvo) zabezpečujú analýzu vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu vykonávanú Štátnym bankovým úradom pre podnikanie (ďalej len „Úrad“). analýzy) v priebehu roka v súlade s plánom kontrolnej činnosti hlavného riaditeľstva na príslušný rok metódou zisťovaní na mieste Štátnej rozpočtovej inšpekcie spôsobom ustanoveným nariadením vlády Omského kraja zo dňa 13.11. 2013 N 288-p „O schválení Postupu pri výkone pôsobnosti orgánu vnútornej štátnej finančnej kontroly, ktorý je výkonným orgánom Omského kraja, pre vnútornú finančnú kontrolu štátu v oblasti rozpočtových právnych vzťahov“.

Odbor analýzy a účtovníctva kontrolnej činnosti riadenia organizácie činnosti hlavného riaditeľstva na základe výsledkov vykazovaného finančného roka by mal zabezpečiť analýzu hodnotením ukazovateľov charakterizujúcich kvalitu vykonanej vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu. Štátna banka Litvy.

(odsek 3 v platnom znení)

4. Vyhradzujem si kontrolu nad vykonaním tejto objednávky.

Aplikácia. POSTUP pri analýze vykonávania vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu

Vedúci hlavného oddelenia
T.M. Shugulbajev

Aplikácia
na príkaz Hlavného riaditeľstva
finančnej kontroly
Omská oblasť
zo dňa 8. júla 2015 N 10

1. Tento postup vymedzuje postup Hlavného riaditeľstva finančnej kontroly regiónu Omsk (ďalej len Hlavné riaditeľstvo) pri analýze vykonávania vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu hlavnými manažérmi (správcami) prostriedkov regionálneho rozpočtu. , hlavní správcovia (správcovia) príjmov krajského rozpočtu, hlavní správcovia (správcovia) ) zdroje financovania deficitu krajského rozpočtu, ktorými nie sú orgány uvedené v § 265 ods. 2 Rozpočtového poriadku Ruskej federácie (ďalej len „GABS“), vo vzťahu k interným normám a postupom na prípravu a plnenie rozpočtu kraja, vedenie rozpočtového účtovníctva a zostavovanie rozpočtového výkazníctva, ustanovené v súlade s rozpočtovou legislatívou Ruskej federácie, inými regulačnými právnymi aktmi upravujúcimi rozpočtové právne vzťahy (ďalej len k ako vnútorné rozpočtové postupy), ako aj rezortná finančná kontrola nad nimi podriadenými hospodármi, prijímateľmi prostriedkov rozpočtu kraja, správcami príjmov rozpočtu kraja a správcami zdrojov financovania schodku rozpočtu kraja (ďalej len - podriadení prijímatelia rozpočtových prostriedkov) .

(odsek 1 v znení vyhlášky Hlavného riaditeľstva finančnej kontroly regiónu Omsk zo dňa 13. decembra 2016 N 24)

2. Rozbor vykonávania vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu (ďalej len rozbor) sa vykonáva podľa zoznamu ukazovateľov charakterizujúcich kvalitu vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu, ktoré vykonáva SABS (ďalej len k ukazovateľom) na základe údajov z výročných správ o výsledkoch vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu, ako aj ďalších informácií a podkladov prijatých od SABS potrebných na výpočet ukazovateľov.

(v znení vyhlášky Hlavného riaditeľstva finančnej kontroly regiónu Omsk zo dňa 13.12.2016 N 24)

3. Vykonať analýzu systému finančného hospodárenia štátu na základe výsledkov za daný rok najneskôr do 10. februára roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa, predložiť hlavnému riaditeľstvu informácie na hodnotenie ukazovateľov podľa prílohy č. k tomuto postupu a vysvetlivku o výsledkoch vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu.

(odsek 3 v znení vyhlášky Hlavného riaditeľstva finančnej kontroly regiónu Omsk zo dňa 13. decembra 2016 N 24)

4. Výsledkom analýzy je hodnotenie kvality vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu SABS (ďalej len hodnotenie).

Skóre sa určuje podľa vzorca:

Ri = Ei / Emax x 100 %,

Kde:

Ri - hodnotenie kvality vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu vykonávaného i-tým SABS;

(v znení vyhlášky Hlavného riaditeľstva finančnej kontroly regiónu Omsk zo dňa 13.12.2016 N 24)

Ei - hodnotenie ukazovateľov i-tého GABS;

Emax je maximálny možný (najlepší) odhad ukazovateľov i-tého GABS na základe použiteľnosti ukazovateľov.

Maximálna hodnota Ri je 100 percent.

5. Hodnotenie ukazovateľov i-tého GABS je určené vzorcom:



Kde:

Ei(Pj) - hodnotenie j-tého ukazovateľa podľa i-tého GABS;

p - počet j ukazovateľov, podľa ktorých sa hodnotenie vykonáva.

6. Výpočet ukazovateľov a ich vyhodnotenie sa vykonáva podľa metodiky uvedenej v prílohe č. 2 tohto postupu.

(bod 6 v znení príkazu Hlavného riaditeľstva finančnej kontroly regiónu Omsk zo dňa 13. decembra 2016 N 24)

1) do prvej skupiny patrí GABS, ktorého počet podriadených prijímateľov rozpočtových prostriedkov sa pohybuje od 1 do 10;

2) do druhej skupiny patrí GABS, ktorého počet podriadených prijímateľov rozpočtových prostriedkov sa pohybuje od 11 do 50;

3) do tretej skupiny patrí GABS, ktorého počet podriadených prijímateľov rozpočtových prostriedkov sa pohybuje od 51 do 80;

4) do štvrtej skupiny patria GABS, ktoré nemajú podriadených prijímateľov rozpočtových prostriedkov.

8. Na základe výsledkov hodnotenia pre každú skupinu sa zostavuje hodnotenie GABS v súlade so získanými hodnotiacimi hodnotami v zostupnom poradí.

9. Správu o výsledkoch hodnotenia generuje Hlavné riaditeľstvo v kontexte GABS, obsahuje informácie o výsledkoch hodnotenia, ako aj súhrn hodnôt a hodnotení ukazovateľov, rating GABS (Ri) pre každý skupina, kde:

(v znení vyhlášky Hlavného riaditeľstva finančnej kontroly regiónu Omsk zo dňa 13.12.2016 N 24)

1) na 0< Ri <= 50 процентов - низкая оценка;

2) na 50< Ri <= 90 процентов - средняя оценка;

3) na 90< Ri <= 100 процентов - высокая оценка.

10. Oddelenie pre rozbor a účtovanie kontrolnej činnosti riadenia organizácie činnosti Hlavného riaditeľstva na základe správy o výsledku hodnotenia zasiela SABS informáciu o výsledkoch hodnotenia s prihliadnutím na návrhy na zlepšenie kvality vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu vykonávaného SABS.

Správa o výsledkoch hodnotenia je zverejnená na oficiálnej stránke hlavného riaditeľstva v internetovej informačnej a telekomunikačnej sieti.

(bod 10 v znení príkazu Hlavného riaditeľstva finančnej kontroly regiónu Omsk zo dňa 13. decembra 2016 N 24)

Príloha č. 1. INFORMÁCIE na hodnotenie ukazovateľov charakterizujúcich kvalitu vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu vykonávaného hlavným správcom rozpočtových prostriedkov<*>na ___________ rok

Príloha č.1
k Postupu analýzy
implementácia interných
finančnú kontrolu a
interný finančný audit

(v znení vyhlášky Hlavného riaditeľstva finančnej kontroly regiónu Omsk zo dňa 13.12.2016 N 24)
___________________________________________________________
(meno hlavného hospodára (správcu) rozpočtových prostriedkov, hlavného správcu (správcu) príjmov
rozpočet, hlavný správca (správca) zdrojov financovania deficitu rozpočtu)

INFORMÁCIE na hodnotenie ukazovateľov charakterizujúcich kvalitu vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu vykonávaného hlavným správcom rozpočtových prostriedkov<*>na ___________ rok

	názov	Jednotka	Význam
	Počet podriadených hospodárov a prijímateľov rozpočtových prostriedkov, podriadených správcov príjmov rozpočtu a správcov zdrojov financovania schodku rozpočtu (ďalej len - BDS), overený hlavnými hospodármi (správcami) rozpočtových prostriedkov, hlavnými správcami (správcami) príjmov rozpočtu kraja. , hlavní správcovia (správcovia) deficitných zdrojov financovania rozpočtu kraja (ďalej len GABS) za vykazovaný rozpočtový rok (A1)
	Celkový počet PBS podriadených SBSA vo vykazovanom finančnom roku (B1)
	Objem prostriedkov rozpočtu kraja overený Štátnou rozpočtovou inšpekciou pre verejnú rozpočtovú službu vo vykazovanom rozpočtovom roku za rok predchádzajúci vykazovanému rozpočtovému roku (Ai)	tisíc rubľov
	Objem prostriedkov rozpočtu kraja overený Štátnou rozpočtovou inšpekciou pre verejnú rozpočtovú službu vo vykazovanom rozpočtovom roku za vykazovaný rozpočtový rok (Aj)	tisíc rubľov
	Celková suma finančných prostriedkov pridelených BSP v roku predchádzajúcom vykazovanému finančnému roku (Bi)	tisíc rubľov
	Celková suma finančných prostriedkov pridelených PBS vo vykazovanom finančnom roku (Bj)	tisíc rubľov
	Množstvo porušení zistených v dôsledku rezortnej finančnej kontroly vo vykazovanom rozpočtovom roku pri použití prostriedkov krajského rozpočtu (A3)	tisíc rubľov
	Celkový objem finančných prostriedkov overený vo vykazovanom finančnom roku (B3 = Ai + Aj)	tisíc rubľov
	Objem prostriedkov vrátených do rozpočtu kraja, zabránené straty a odstránené priestupky vo vykazovanom rozpočtovom roku v rámci rezortnej finančnej kontroly (A4)	tisíc rubľov
	Počet plánovaných kontrolných činností v rámci rezortnej finančnej kontroly za vykazovaný finančný rok (A5)
	Počet kontrolných činností vykonaných v rámci rezortnej finančnej kontroly za vykazovaný finančný rok (B5)
	Počet kontrolných materiálov PBS s informáciami o zistených porušeniach v oblasti rozpočtových právnych vzťahov, ktoré podliehajú postúpeniu oprávneným orgánom (B6)
	Počet materiálov z kontrol PBS zaslaných oprávneným orgánom (Ministerstvo financií Omskej oblasti, Hlavné riaditeľstvo finančnej kontroly Omskej oblasti, prokurátori) na prijatie opatrení na odstránenie priestupkov v oblasti rozpočtových právnych vzťahov v súlade so zákonom ( A6)
	Dostupnosť právnych aktov (predpisov) vypracovaných a schválených SABS o vykonávaní vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu (A10)
	Dostupnosť schválených zoznamov (zoznamu) procesov (operácií) interných rozpočtových postupov (B10)
	Dostupnosť schválených máp (karty) vnútornej finančnej kontroly pre vykazovaný finančný rok (C10)
	Dostupnosť vypracovaných a dokončených registrov (časopisov) vnútornej finančnej kontroly za vykazovaný finančný rok (D10)
	Počet kontrolných činností vykonaných v rámci vnútorného finančného auditu (B7)
	Počet vykonaných kontrolných činností v rámci vnútorného finančného auditu (A7)
	Počet kontrolných akcií vykonaných pri vykonávaní vnútorných rozpočtových postupov (B8)
	Počet zistených nedostatkov (porušení) pri kontrolných akciách na výkon vnútorných rozpočtových postupov (A8)
	Počet napravených porušení zistených počas vnútornej finančnej kontroly počas vykonávania vnútorných rozpočtových postupov (A9)

________________

<*> .

Príloha č. 2. METODIKA výpočtu a hodnotenia ukazovateľov charakterizujúcich kvalitu vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu<*>

Príloha č.2
k Postupu analýzy
implementácia interných
finančnú kontrolu a
interný finančný audit

	Názov indikátora	Výpočet ukazovateľa (Pj)	Hodnotenie indikátora (E(Pj))
	Podiel podriadených hlavných správcov (správcov) rozpočtových prostriedkov, hlavných správcov (správcov) príjmov rozpočtu kraja, hlavných správcov (správcov) zdrojov financovania schodku rozpočtu kraja (ďalej len - GABS), hospodárov a prijímateľov rozpočtových prostriedkov, podriadených správcovia rozpočtových príjmov a správcovia zdrojov financovania schodok rozpočtu (ďalej len ZDP), v ktorom GABS vykonal kontrolné opatrenia (P1)<**>	P1 = A1 / B1 x 100 %, kde: A1 - počet PBS kontrolovaných SABS za vykazovaný finančný rok, jednotky; B1 - celkový počet PBS, jednotiek Ak počet PBS presiahne 10 jednotiek, potom za každých 10 testovaných PBS sa k hodnote P1 pripočíta 5 percent	E(P1) = 1, ak: P1 = 100, pri B<= 10 для 1 группы ГАБС; P1 >= 50, pri 10< В <= 50 для 2 группы ГАБС; P1 >= 30, s B > 50 pre skupinu 3 GABS. E(P1) = P1/100, pre GABS skupinu 1; E(P1) = P1/50, pre skupinu 2 GABS; E(P1) = P1/30, pre skupinu 3 GABS
	Podiel celkového objemu overených prostriedkov rozpočtu kraja z PBS na celkovom objeme prostriedkov pridelených PBS na príslušný rok (P2)<**>	Р2 = (Ai / Bi + Aj / Bj) x 100 %, kde: Ai - objem prostriedkov regionálneho rozpočtu overený Štátnou rozpočtovou inšpekciou pre verejnú rozpočtovú službu vo vykazovanom rozpočtovom roku za rok predchádzajúci vykazovanému rozpočtovému roku, tisíc rubľov; Bi - celková suma finančných prostriedkov pridelených PBS v roku predchádzajúcom vykazovanému finančnému roku, tisíc rubľov; Aj - objem prostriedkov regionálneho rozpočtu overený Štátnou rozpočtovou inšpekciou pre verejnú rozpočtovú službu vo vykazovanom rozpočtovom roku za vykazovaný rozpočtový rok, tisíc rubľov; Bj - celková suma finančných prostriedkov pridelených PBS vo vykazovanom finančnom roku, tisíc rubľov	E(P2) = 1, ak: P2 >= 100 pre skupinu 1 GABS; P2 >= 50 pre skupinu 2 GABS; P2 >= 30 pre skupinu 3 GABS
			E(P2) = P2/100 pre GABS skupinu 1; E(P2) = P2/50 pre skupinu 2 GABS; E(P2) = P2/30 pre skupinu 3 GABS
	Podiel množstva zistených priestupkov na celkovom objeme skontrolovaných prostriedkov (P3)<**>	P3 = A3 / B3 x 100 %, kde: A3 - množstvo porušení zistených vo vykazovanom rozpočtovom roku v rámci rezortnej finančnej kontroly pri použití prostriedkov regionálneho rozpočtu, tisíc rubľov; B3 - celkový objem finančných prostriedkov overený vo vykazovanom účtovnom roku, kde B3 = Ai + Aj, tisíc rubľov	E(P3) = 1, ak P3 > 2 %; 0 ak P3< 2%
	Podiel prostriedkov vrátených do rozpočtu kraja, zamedzených strát a odstránených priestupkov na celkovom objeme zistených priestupkov (P4)<**>	P4 = A4 / A3 x 100 %, kde: A4 - množstvo finančných prostriedkov vrátených do regionálneho rozpočtu, zabránené straty a odstránené porušenia vo vykazovanom rozpočtovom roku v rámci rezortnej finančnej kontroly, tisíc rubľov; A3 - množstvo porušení zistených vo vykazovanom rozpočtovom roku v rámci rezortnej finančnej kontroly pri použití prostriedkov regionálneho rozpočtu, tisíc rubľov	0 ak P4< 10% E(P4) = 1, ak 10 %< Р4 <= 25% 1,5, ak P4 > 25 %
	Koeficient implementácie kontrolných opatrení SBS pre rezortnú finančnú kontrolu (P5)<**>	P5 = A5 / B5, kde: A5 - počet plánovaných kontrolných činností v rámci rezortnej finančnej kontroly, útvary; B5 - počet kontrolných činností vykonávaných v rámci rezortnej finančnej kontroly, útvary	0,5 ak P5< 1 E(P5) = 1, ak P5 = 1 2, ak P5 > 1
	Miera implementácie výsledkov kontroly (P6)<**>	P6 = A6 / B6 x 100 %, kde: A6 - počet materiálov zaslaných oprávneným orgánom (Ministerstvo financií Omskej oblasti, Hlavné riaditeľstvo finančnej kontroly Omskej oblasti, prokurátori) na prijatie opatrení na odstránenie priestupkov v oblasti rozpočtových právnych vzťahov v súlade s ust. zákon, jednotky; B6 - počet kontrolných materiálov obsahujúcich informácie o zistených porušeniach v oblasti rozpočtových právnych vzťahov, ktoré podliehajú postupovaniu oprávneným orgánom, útvarom	1, ak P6 = 100 %; E(P6) = 0 ak P6< 100%
	Podiel dokončených kontrolných opatrení pre interný finančný audit (P7)	P7 = A7 / B7 x 100 %, kde: A7 - počet vykonaných kontrolných opatrení v rámci vnútorného finančného auditu, jednotky; B7 - počet kontrolných činností vykonaných v rámci vnútorného finančného auditu, jednotky	1, ak P7 = 100 %; E(P7) = 0 ak P7< 100%
	Podiel porušení zistených pri vnútornej finančnej kontrole pri vykonávaní vnútorných rozpočtových postupov (P8)	P8 = A8 / B8 x 100 %, kde: A8 - počet zistených nedostatkov (porušení) pri kontrolných akciách na výkon vnútorných rozpočtových postupov, útvarov; B8 - počet vykonaných kontrolných úkonov pri vykonávaní vnútorných rozpočtových postupov, útvarov	1, ak P8<= 10%; E(P8) = 0, ak P8 > 10 %
	Podiel napravených porušení zistených pri vnútornej finančnej kontrole pri vykonávaní vnútorných rozpočtových postupov (P9)	P9 = A9 / A8 x 100 %, kde: A9 - počet napravených porušení zistených pri vnútornej finančnej kontrole pri vykonávaní vnútorných rozpočtových postupov, útvarov; A8 - počet zistených nedostatkov (porušení) pri kontrolných akciách na výkon vnútorných rozpočtových postupov, útvarov	1, ak P9 >= 90 %; E(P9) = 0 ak P9< 90%
	Dostupnosť právnych aktov a dokumentov vypracovaných a schválených SABS o vykonávaní vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu (P10)	P10 = A10 + B10 + C10 + D10, kde: A10 - prítomnosť právnych aktov (predpisov) vypracovaných a schválených SABS o vykonávaní vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu, útvary; B10 - dostupnosť schválených zoznamov (zoznamu) procesov (operácií) vnútorných rozpočtových postupov, jednotiek; C10 - dostupnosť schválených máp (kariet) vnútornej finančnej kontroly za vykazovaný finančný rok, jednotky; D10 - dostupnosť vypracovaných a dokončených registrov (časopisov) vnútornej finančnej kontroly za vykazovaný finančný rok, jednotky. Navyše v prípade prítomnosti schválených právnych aktov a dokumentov má ukazovateľ hodnotu 1, v prípade absencie vypracovaných (schválených) právnych aktov a dokumentov má ukazovateľ hodnotu 0.	1, ak P10 = 4; E(P10) = 0 ak P10< 4

________________

<*>s výnimkou kontrolných opatrení vykonávaných v súvislosti s obstarávaním tovarov, prác a služieb v súlade s federálnym zákonom z 5. apríla 2013 N 44-FZ „O zmluvnom systéme v oblasti obstarávania tovarov, prác, služieb na uspokojovať štátne a komunálne potreby“;

<**>Tieto ukazovatele sa netýkajú štvrtej skupiny GABS a vykonávania vnútorných rozpočtových postupov.