Clasificarea produselor informaţionale

Capitolul 2. Clasificarea produselor informaţionale

Articolul 6. Clasificarea produselor informative

Informații despre modificări:

3. Clasificarea produselor informaționale se realizează în conformitate cu cerințele prezentei legi federale în următoarele categorii de produse informatice:

1) produse de informare pentru copiii sub șase ani;

2) produse de informare pentru copiii cu vârsta peste șase ani;

3) produse de informare pentru copiii cu vârsta peste doisprezece ani;

4) produse de informare pentru copiii cu vârsta peste șaisprezece ani;

5) produse de informare interzise pentru copii (produse de informare care conțin informații prevăzute în partea 2 a articolului 5 din prezenta lege federală).

GARANȚIE:

Cu privire la determinarea limitei de vârstă pentru programul principal de televiziune, ținând cont de conținutul mesajelor ticker, consultați informațiile Roskomnadzor din 22 ianuarie 2013.

Informații despre modificări:

4. Clasificarea produselor informaționale destinate și (sau) utilizate pentru predarea și creșterea copiilor în organizațiile care desfășoară activități educaționale în implementarea programelor de învățământ general de bază, a programelor educaționale din învățământul secundar profesional, a programelor suplimentare de învățământ general se desfășoară în conformitate cu prezentul Legea federală și legislația privind educația .

Informații despre modificări:

5. Clasificarea filmelor se realizează în conformitate cu cerințele prezentei legi federale și ale legislației Federației Ruse privind sprijinul de stat al cinematografiei.

Informații despre modificări:

6. Informațiile obținute ca urmare a clasificării produselor informative sunt indicate de producătorul sau distribuitorul acestuia în documentele însoțitoare pentru produsele informative și constituie baza pentru plasarea mărcii produsului informativ pe acesta și pentru circulația acestuia pe teritoriul Federației Ruse.

Articolul 7. Produse de informare pentru copiii sub șase ani

Produsele de informare pentru copiii cu vârsta sub șase ani pot include produse informative care conțin informații care nu dăunează sănătății și (sau) dezvoltării copiilor (inclusiv produse informative care conțin imagini episodice nenaturaliste justificate de genul și (sau) intriga sau o descriere a violenței fizice și (sau) mentale (cu excepția violenței sexuale), sub rezerva triumfului binelui asupra răului și a exprimării compasiunii față de victima violenței și (sau) condamnării violenței).

Articolul 8. Produse de informare pentru copiii cu vârsta peste șase ani

Produsele de informare autorizate pentru circulație pentru copiii cu vârsta peste șase ani pot include produse de informare prevăzute la articolul 7

1) imagini sau descrieri pe termen scurt și nenaturaliste ale bolilor umane (cu excepția bolilor grave) și (sau) consecințelor acestora într-o formă care nu degradează demnitatea umană;

2) reprezentarea sau descrierea non-naturalistă a unui accident, accident, catastrofe sau moarte non-violentă fără a demonstra consecințele acestora, care pot provoca frică, groază sau panică copiilor;

3) reprezentări episodice sau descrieri ale acestor acțiuni și (sau) infracțiuni care nu încurajează săvârșirea de acțiuni antisociale și (sau) infracțiuni, cu condiția ca admisibilitatea acestora să nu fie fundamentată sau justificată și să existe o atitudine negativă, condamnătoare față de persoanele care le comit. exprimat.

Articolul 9. Produse de informare pentru copiii cu vârsta peste doisprezece ani

Produsele informative permise pentru circulația copiilor cu vârsta peste doisprezece ani pot include produse informative prevăzute la articolul 8 din prezenta lege federală, precum și produse informative care conțin justificate de genul și (sau) intriga:

1) descriere episodică sau descriere a cruzimii și (sau) violenței (cu excepția violenței sexuale) fără o demonstrație naturală a procesului de luare a vieții sau de a provoca răni, cu condiția ca compasiunea să fie exprimată față de victimă și (sau) o atitudine negativă, de condamnare față de cruzime, violență (cu excepția violenței utilizate în cazurile de protecție a drepturilor cetățenilor și a intereselor protejate legal ale societății sau ale statului);

2) o imagine sau descriere care nu încurajează săvârșirea de acțiuni antisociale (inclusiv consumul de alcool și produse care conțin alcool, bere și băuturi făcute pe baza acesteia, participarea la jocuri de noroc, vagabondaj sau cerșetorie), mențiune ocazională (fără demonstrație) de droguri droguri, psihotrope și (sau) substanțe intoxicante, produse din tutun, cu condiția ca admisibilitatea acțiunilor antisociale să nu fie fundamentată sau justificată, se exprimă o atitudine negativă, condamnătoare față de acestea și se indică pericolul consumului acestor produse, droguri, substanțe, produse este conținută;

3) imagini episodice nenaturaliste sau descrieri ale relațiilor sexuale dintre un bărbat și o femeie care nu exploatează interesul pentru sex și nu sunt de natură incitantă sau ofensivă, cu excepția imaginilor sau descrierilor acțiunilor de natură sexuală.

Articolul 10. Produse de informare pentru copiii cu vârsta peste șaisprezece ani

Produsele de informare permise circulației pentru copiii care au împlinit vârsta de șaisprezece ani pot include produse informative prevăzute la articolul 9 din prezenta lege federală, precum și produse informative care conțin justificate de genul și (sau) intriga:

1) o imagine sau descrierea unui accident, accident, catastrofe, boală, deces fără o prezentare naturală a consecințelor acestora, care poate provoca frică, groază sau panică copiilor;

2) reprezentarea sau descrierea cruzimii și (sau) violenței (cu excepția violenței sexuale) fără o demonstrație naturală a procesului de luare a vieții sau de a provoca răni, cu condiția ca compasiunea față de victimă și (sau) o atitudine negativă, de condamnare față de cruzime, violența (cu excepția violenței) se exprimă aplicată în cazurile de protecție a drepturilor cetățenilor și a intereselor protejate legal ale societății sau ale statului);

3) informații despre stupefiante sau substanțe psihotrope și (sau) intoxicante (fără demonstrarea acestora), despre consecințele periculoase ale consumului acestora cu demonstrarea unor astfel de cazuri, cu condiția să se exprimă o atitudine negativă sau condamnătoare față de consumul acestor droguri sau substanțe; si se da o indicatie a pericolului consumului acestora;

4) înjurături individuale și (sau) expresii care nu au legătură cu limbajul obscen;

5) imagini sau descrieri ale relațiilor sexuale dintre un bărbat și o femeie care nu exploatează interesul pentru sex și nu sunt de natură ofensatoare, cu excepția imaginilor sau descrierilor acțiunilor de natură sexuală.

În Federația Rusă. Vă vom spune despre asta în detaliu astăzi.

Esența și scopul

Controlul financiar este monitorizarea eficacității utilizării fondurilor alocate pentru scopuri specifice. Esența actului de control financiar este următoarele puncte:

• este afișată o verificare a cheltuirii fondurilor (unde au fost cheltuite);
• se arată o analiză a eficienței utilizării (ce rezultate au fost obținute și dacă a fost posibil să cheltuiți mai puțin);
• este afișată o analiză a direcției țintă a cheltuielilor (dacă a fost finanțată direcția pentru care au fost destinate fondurile.

Toate aceste puncte trebuie reflectate în actul FC. Scopul actului FC și FC în general este următorul:

• corectitudinea bugetării în domeniul administrației publice și al afacerilor private;
• respectarea de către participanții la piața financiară a normelor din legislația actuală a Federației Ruse (fiscal, penal, administrativ, bugetar);
• combaterea încălcărilor legii;
• identificarea rezervelor pentru finantarea zonelor care o necesita.

Videoclipul de mai jos vă va spune ce este FC:

Tipuri de FC

Există mai multe tipuri de FC:

• stat(realizat de organisme guvernamentale care sunt învestite cu competențe corespunzătoare);
• intra-firma(realizat de organizația însăși);
• (caracterizat prin implicarea unor experți externi care verifică rezultatele financiare ale firmei sau companiei);
• control de către băncile comerciale(posibil doar în raport cu persoane juridice care sunt clienți ai unei anumite instituții financiare).

Norme și acte

Principalele acte de reglementare ale legislației Federației Ruse care reglementează procesul de control financiar în Federația Rusă sunt următoarele:

• Codul bugetar al Federației Ruse;
• Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.1995 nr. 714;
• Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 noiembrie 2007 nr. 98n;
• Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 septembrie 2007 nr. 75n;
• Codul fiscal al Federației Ruse;
• acte administrative interne ale persoanelor juridice.

Tipuri de rapoarte de audit de control financiar

Există mai multe tipuri de rapoarte de audit de control financiar. Să le evidențiem pe cele principale:

• raport de audit al controlului financiar intern(inclusiv instituțiile guvernamentale). Acest document afișează rezultate, achiziții etc. (eficiența utilizării fondurilor). Pentru a efectua o inspecție, se emite mai întâi un ordin de la șeful companiei, care reglementează procedura de efectuare a inspecției;
• act de verificare a controlului financiar municipal. Acest document este întocmit de reprezentanți ai departamentelor sau administrațiilor administrației publice locale;
• Raport de inspecție FC în domeniul achizițiilor. După cum știți, sfera achizițiilor publice este o bucată delicioasă în ceea ce privește posibilele șpăgi și mită de bani aduse funcționarilor guvernamentali, precum și în ceea ce privește posibila inflație a costului mărfurilor în scopul îmbogățirii personale a funcționarilor. Efectuarea acestui tip de CF și întocmirea actului corespunzător reprezintă un element important în lupta împotriva corupției;
• raport de audit financiar. este un audit extern al activităților unei persoane juridice, indiferent de forma acesteia de proprietate. O agenție guvernamentală sau o companie privată poate comanda un audit extern pentru a obține un rezultat independent al activităților financiare în general sau într-un anumit domeniu în special.

Caracteristici de umplere

Legislația actuală stabilește reguli clare pentru completarea actelor. Să le privim mai detaliat.

Controlul în domeniul achizițiilor în cadrul sistemului de contract este discutat în videoclipul de mai jos:

Reguli și nuanțe

Regulile de bază pentru completarea actelor sunt următoarele:

• Titlul documentului este indicat în centrul foii A4;
• Chiar mai jos, în partea stângă a formularului, este data completării;
• numele orașului în care s-a efectuat controlul este indicat în centru pe un rând cu data;
• după aceasta, se indică temeiul inspecției, obiectul, perioada de conduită și perioada de inspecție;
• Textul de mai jos descrie evoluția auditului (verificarea controlului financiar) cu justificarea legislativă a comentariilor făcute.

Probă

Raport de inspecție a controlului financiar intern în administrația orașului Stavropol

Stavropol

01.04 - 30.06.2017

Administrația orașului Stavropol a efectuat un audit al controalelor financiare interne privind inventarierea proprietății în trimestrul II 2017.

Verificarea a fost efectuată:

A fost utilizată o metodă continuă de verificare a inventarului proprietății.

Inventarierea a fost efectuată conform ordinului ……………. din ……….. din cauza unei schimbări a persoanei responsabile financiar.

Inventarul proprietății Administrației a fost supus inventarierii de la 1 aprilie 2017.

Inspecția a fost efectuată în conformitate cu recomandările metodologice actuale pentru efectuarea unui inventar al proprietății.

În urma verificării nu au fost identificate încălcări.

--------- _________ (semnătură)

-------- _________ (semnătură)

-------- _________ (semnătură)

-------- __________ (semnătură)

Exemplu de AP de control financiar intern

Obiecții la act

Angajații în privința cărora a fost întocmit un raport de audit al controlului financiar au dreptul să semneze acest raport în care să conțină obiecții. Este clar că dezacordul poate fi doar cu un act care stabilește încălcările identificate.

Cel mai adesea, obiecțiile sunt făcute față de un raport de audit sau alt tip de control extern, dar apar și atunci când o evaluare a performanței nesatisfăcătoare este primită într-un raport de control financiar intern. Aceste obiecții se prezintă în scris și se transmit organului care a întocmit actul în termen de 5 zile lucrătoare.

Verifică de către parchet

Parchetul interacționează constant cu autoritățile de control financiar. Din punct de vedere juridic, această interacțiune se bazează pe normele Ordinului Codului Civil al Federației Ruse și Serviciului Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară din 15 aprilie 2014 Nr. 162/117. Aceste organisme pot efectua inspecții comune sau pot face lobby reciproc cu privire la necesitatea de a programa o inspecție a unei anumite instalații.

În plus, dacă, în baza plângerilor, parchetul întâlnește persoane ale căror activități sunt criticate în raportul de audit al controlului financiar, parchetul are dreptul să verifice informațiile conținute în raport prin efectuarea unei reinspectări a întreprinderii sau a unui parte separată a activităților sale.

Veți găsi și mai multe informații utile despre FC și actele sale de verificare în videoclipul de mai jos:

Despre rezultatele analizei implementării controlului financiar intern și auditului

În conformitate cu prevederile art. 160.2-1 din Codul bugetar al Federației Ruse, principalii administratori (administratorii) fondurilor bugetare, principalii administratori (administratorii) veniturilor bugetare, principalii administratori (administratorii) surselor de finanțare a deficitului bugetar (funcționarii lor autorizați) sunt obligate să efectueze control financiar intern și audit financiar intern.

Reguli pentru implementarea de către organismele (persoanele) desemnate a controlului financiar intern și auditului financiar intern prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 martie 2014 nr. 93 „Cu privire la aprobarea Regulilor pentru implementarea de către principalii manageri ( manageri) ai fondurilor bugetului federal, administratorii șefi (administratorii) veniturilor bugetului federal, administratorii șefi (administratorii) ) sursele de finanțare a deficitului bugetului federal de control financiar intern și audit financiar intern și cu privire la modificările la paragraful 1 din Regulile de punere în aplicare de control departamental în domeniul achizițiilor pentru a satisface nevoile federale, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 10 februarie 2014 nr. 9 (denumit în continuare Regulile nr. 93). În plus, ar trebui să vă ghidați după Recomandările metodologice pentru implementarea controlului financiar intern, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 7 septembrie 2016 nr. 56, și Recomandările metodologice pentru implementarea auditului financiar intern. aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 decembrie 2016 nr. 22.

Să reamintim că, în virtutea prevederilor Codului bugetar, controlul financiar intern este obligat să fie efectuat de către:

principalii manageri (gestionari) fondurilor bugetare;

administratorii șefi (administratorii) veniturilor bugetare;

administratorii șefi (administratorii) surselor de finanțare a deficitului bugetar.

Astfel, dacă un organism guvernamental nu este principalul administrator (manager) al fondurilor bugetare, principalul administrator (administrator) al veniturilor bugetare sau principalul administrator (administrator) al surselor de finanțare a deficitului bugetar, acesta nu trebuie să exercite controlul financiar intern. La rândul său, dacă o autoritate publică aparține uneia dintre aceste categorii, aceasta este obligată să exercite control financiar intern în raport cu ea însăși și în raport cu managerii, administratorii și beneficiarii de fonduri bugetare subordonați.

Subiectul auditului financiar intern îl constituie diviziunea împuternicită a directorului șef (managerului) fondurilor bugetare, administratorului șef (administratorului) veniturilor bugetare, surselor de finanțare a deficitului bugetar (atât separat, cât și ca parte a unei alte unități structurale). Un funcționar al subiectului auditului financiar intern nu poate studia operațiunile efectuate de acesta (acțiuni de generare a documentelor necesare derulării procedurilor bugetare interne).

Subiectul auditului financiar intern raportează direct și exclusiv managerului șef (managerului) fondurilor bugetare, administratorului șef (administratorului) veniturilor bugetare, surselor de finanțare a deficitului bugetar federal.

Astfel, auditul financiar intern ar trebui să fie efectuat de unități structurale și (sau) funcționari autorizați ai managerului principal (gestionarului) fondurilor bugetare, administratorului principal (administratorului) veniturilor bugetare, surselor de finanțare a deficitului bugetar federal, învestit cu autoritatea de a efectua audit financiar intern.

În conformitate cu partea 4 a art. 157 din Codul bugetar al Federației Ruse, Trezoreria Federală efectuează o analiză a execuției fondurilor bugetare de către administratorii șefi care nu sunt organele menționate la paragraful 2 al art. 265 din Codul bugetar al Federației Ruse, control financiar intern și audit financiar intern. Procedura de efectuare a unei astfel de analize este stabilită prin Ordinul Trezoreriei Federale din 23 iunie 2017 nr. 6n „Cu privire la aprobarea Procedurii pentru efectuarea unei analize a implementării de către administratorii șefi ai fondurilor bugetului federal a controlului financiar intern și a controlului intern. audit financiar.”

Scopul acestei analize este de a formula și trimite recomandări către administratorii șefi ai fondurilor bugetare federale cu privire la organizarea și implementarea controlului financiar intern și auditului financiar intern. Sarcini de analiză:

evaluarea implementării de către administratorii șefi ai fondurilor bugetului federal a controlului financiar intern și auditului financiar intern;

identificarea deficiențelor în implementarea de către administratorii șefi ai fondurilor bugetare federale a controlului financiar intern și auditului financiar intern.

În continuare, vom lua în considerare încălcările și deficiențele identificate în timpul analizei de mai sus efectuate de Trezoreria Federală. Rețineți că analiza a fost efectuată în legătură cu 95 de administratori șefi, inclusiv Trezoreria Federală.

Dezavantaje în implementarea controlului financiar intern.

Primul lucru asupra căruia Raportul atrage atenția este că încă sunt identificate subiecte ale controlului financiar intern care nu au acte legislative aprobate care reglementează procedura de implementare a controlului financiar intern. Să reamintim că pentru organizarea controlului financiar intern trebuie elaborată și aprobată o procedură de control financiar intern, care să prevadă prevederi care să reglementeze:

formarea, aprobarea și actualizarea cardurilor de control financiar intern (clauza 15 din Regulamentul nr. 93);

mentinerea, inregistrarea si stocarea registrelor (jurnalelor) de control financiar intern (clauza 23 din Regulile nr. 93). Trebuie stabilită o listă a funcționarilor (funcțiilor) responsabili cu menținerea registrelor (jurnalelor) de control financiar intern;

pregătirea și rezultatele controlului financiar intern.

Reglementările locurilor de muncă lipsesc adesea de prevederi care să definească autoritatea de a exercita controlul financiar intern. Să reamintim că funcționarii diviziilor administratorului șef (administratorului) fondurilor bugetare federale exercită control financiar intern în conformitate cu reglementările lor oficiale în legătură cu procedurile bugetare interne specificate în clauza 4 din Regulamentul nr. 93.

Citeste si

• Greșeli comise la implementarea controlului financiar intern și auditului
• Cu privire la unele modificări în procedura de implementare a controlului financiar intern
• Căror persoane ar trebui să li se atribuie responsabilități pentru controlul financiar intern și auditul financiar intern?
• Îmbunătățirea legislației bugetare privind VFC și VFA
• Cu privire la efectuarea controlului financiar intern și a auditului financiar intern în raport cu instituțiile bugetare și autonome

În plus, Raportul constată cazuri de neconcordanță între reglementările administratorilor șefi care stabilesc procedura de implementare a controlului financiar intern și prevederile Regulamentului nr. 93.

S-a atras atenția și asupra încălcărilor cerințelor la ținerea registrelor (revistelor) de control financiar intern. Se remarcă faptul că registrele nu sunt ținute de toate unitățile structurale responsabile cu implementarea procedurilor bugetare interne; frecvența prezentării către șeful administratorului șef de fonduri (sau adjunctul acestuia) a informațiilor cu privire la rezultatele controlului financiar intern nu este stabilită și transferul acestuia nu se realizează efectiv (clauza 24 din Regulamentul nr. 93).

Principalele încălcări și deficiențe identificate în timpul analizei implementării controlului financiar intern de către administratorii șefi includ următoarele:

nu este autoritatea de a menține controlul financiar intern;

procedura de implementare a controlului financiar intern nu a fost elaborată;

nu a fost stabilită procedura de ținere, contabilizare și păstrare a registrelor (jurnalelor) de control financiar intern;

nu există un act juridic care să stabilească procedura de raportare a rezultatelor controlului financiar intern și procedura de transmitere a acestuia către șeful administratorului șef de fonduri (sau adjunctul acestuia);

controlul financiar intern nu se desfășoară în toate direcțiile structurale ale administratorului șef de fonduri responsabil cu implementarea procedurilor bugetare interne;

nu au fost întocmite liste cu funcționarii responsabili cu ținerea registrelor (revistelor) de control financiar intern;

Nu există prevederi în reglementările oficiale care să definească competențele de exercitare a controlului financiar intern. Să reamintim că astfel de competențe trebuie stabilite pentru toți funcționarii din compartimentele administratorului șef (administrator) care organizează și desfășoară proceduri bugetare interne;

nu există liste de operațiuni (acțiuni de generare a documentelor necesare desfășurării procedurii bugetare interne) în direcțiile structurale ale administratorului șef de fonduri responsabil cu implementarea procedurilor bugetare interne;

registrele nu sunt ținute de toate unitățile structurale responsabile cu implementarea procedurilor bugetare interne;

jurnalele nu conțin informații despre neajunsurile și încălcările identificate în timpul implementării procedurilor bugetare interne;

jurnalele nu conțin informații despre cauzele riscurilor de încălcări și deficiențe;

jurnalele nu conțin informații despre măsurile propuse pentru eliminarea încălcărilor și deficiențelor identificate;

jurnalele nu se înregistrează în modul stabilit de administratorul șef al fondurilor;

nu se respectă ordinea de stocare a jurnalelor;

Nu există carduri de control financiar intern aprobate. Să reamintim că cardul de control financiar intern este un document pregătitor pentru efectuarea controlului financiar intern, care conține pentru fiecare subiect al controlului financiar intern reflectat în el date privind funcționarul responsabil cu operațiunea (acțiuni de generare a unui document necesar efectuării procedura bugetară internă), frecvența executării operațiunii, funcționarii care efectuează acțiuni de control în timpul autocontrolului și (sau) controlului în funcție de nivelul de subordonare (jurisdicție), precum și frecvența acțiunilor de control. Întocmirea hărții de control financiar intern este atribuită unității responsabile de rezultatele implementării procedurilor bugetare interne. Cardurile de control financiar intern sunt aprobate de șeful (adjunctul șefului) administratorului-șef (administratorul) fondurilor bugetare și (sau) beneficiarului fondurilor bugetare. Cerințele privind conținutul cardurilor de control financiar intern sunt prevăzute în clauza 10 din Regulile nr. 93;

Harta controlului financiar intern nu este actualizată. Harta controlului financiar intern se întocmește în timpul formării și (sau) actualizării acesteia. Cardurile de control financiar intern sunt actualizate (formate) cel puțin o dată pe an. În virtutea clauzei 14 din Regulile nr. 93, cardurile sunt actualizate înainte de începerea următorului exercițiu financiar, când șeful (adjunctul șefului) al administratorului șef (administratorul) fondurilor bugetului federal ia o decizie de a face modificări. la cardurile de control financiar intern, în cazul modificărilor actelor normative care reglementează raporturile juridice bugetare, determinând necesitatea modificării procedurilor bugetare interne;

nu sunt îndeplinite cerințele stabilite de cardurile de control financiar intern pentru frecvența acțiunilor de control, metodele și mijloacele de control;

informațiile privind rezultatele controlului financiar intern sunt transmise șefului administratorului șef de fonduri (sau adjunctului acestuia) nu de către toate unitățile structurale responsabile de implementarea procedurilor bugetare interne sau cu încălcarea frecvenței stabilite;

nu se întocmește raportarea rezultatelor controlului financiar intern.

Dezavantaje în implementarea auditului financiar intern.

Ca și în cazul controlului financiar intern, în timpul inspecțiilor la Trezoreria Federală se acordă atenție prezenței cazurilor în care nu există acte juridice departamentale care să reglementeze procedura de efectuare a auditurilor financiare interne. Să reamintim că, conform clauzei 28 din Regulile nr. 93, un audit financiar intern trebuie efectuat de către unitățile structurale și (sau) funcționari autorizați, angajați ai administratorului șef (administrator) fondurilor bugetare federale, învestiți cu autoritatea. să efectueze un astfel de audit, pe baza independenței funcționale.

Auditul financiar intern se realizează prin audituri programate și neprogramate. Auditurile programate se efectuează în conformitate cu planul anual de audit financiar intern, aprobat de șeful administratorului șef al fondurilor bugetare, administratorul fondurilor bugetare. Planul de audit trebuie întocmit și aprobat înainte de începerea următorului exercițiu financiar.

Responsabilitatea pentru organizarea auditului financiar intern revine conducătorului administratorului șef al fondurilor bugetare, administratorului fondurilor bugetare.

Să reamintim că în vederea organizării unui audit financiar intern, șefii administratorilor șefi (administratorilor) fondurilor bugetare asigură următoarele acțiuni:

ajustarea structurii sale organizatorice pentru a face obiectul auditului financiar intern;

asigurarea repartizării competențelor și responsabilităților pentru organizarea și implementarea auditurilor financiare interne printr-un act juridic al administratorului șef (administratorului) fondurilor bugetare, elaborarea și aprobarea regulamentului de muncă și a instrucțiunilor pentru angajații care efectuează audit financiar intern;

includerea în regulamentul postului a cerințelor de calificare pentru cunoștințele și aptitudinile profesionale necesare îndeplinirii atribuțiilor de serviciu ale angajaților care organizează și desfășoară audituri financiare interne.

Vă rugăm să rețineți că, pentru a asigura principiul independenței, auditurile trebuie organizate și efectuate de funcționari care (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 februarie 2016 Nr. 2-11-07/6892):

nu participă la organizarea și implementarea procedurilor bugetare interne auditate ale entității auditate în perioada curentă;

nu a participat la organizarea și implementarea procedurilor bugetare interne auditate ale entității auditate în perioada auditată și anul precedent perioadei auditate;

nu au relații sau relații cu șeful și alți funcționari ai administratorului șef al fondurilor bugetare, administratorului fondurilor bugetare care organizează și desfășoară proceduri bugetare interne auditate;

nu au niciun alt conflict de interese care reprezintă o amenințare la adresa capacității de a-și îndeplini în mod imparțial și obiectiv responsabilitățile în timpul auditului.

Trezoreria Federală notează: unii administratori șefi cred în mod eronat că subiectul lor de audit financiar intern este independent funcțional, în ciuda nerespectării condiției de independență funcțională - nesupunere față de funcționarii care organizează și desfășoară proceduri bugetare interne.

Administratorul-șef trebuie să aprobe regulamente care stabilesc:

termenele limită pentru efectuarea auditurilor, motivele suspendării acestora, precum și prelungirea acestora (clauza 50 din Regulamentul nr. 93);

formarea, direcția și momentul examinării raportului de audit (clauza 52 din Regulamentul nr. 93);

procedura de întocmire și transmitere a unui raport cu privire la rezultatele auditului și raportarea anuală a rezultatelor auditului financiar intern (clauza 57 din Regulamentul nr. 93).

Principalele încălcări și deficiențe identificate în timpul analizei implementării auditului financiar intern de către administratorii șefi includ următoarele:

nu sunt îndeplinite competențele bugetare pentru efectuarea auditului financiar intern;

nu a fost aprobat actul juridic de stabilire a procedurii de întocmire, menținere și aprobare a planului anual de audit financiar intern (clauza 31 din Regulamentul nr. 93);

nu există un plan de audit financiar intern aprobat (clauza 31 din Regulile nr. 93), iar planul aprobat nu conține informații cu privire la fiecare audit (tema auditului, date privind obiectele auditului, calendarul auditului și persoanele responsabile). Vă rugăm să rețineți că planul anual de audit financiar intern trebuie aprobat înainte de începerea următorului exercițiu financiar;

nu este asigurată independența funcțională a subiectului auditului financiar intern;

nu este asigurată neparticiparea subiectului auditului financiar intern la organizarea și implementarea procedurilor bugetare interne auditate;

auditul financiar intern nu se efectuează în raport cu unitățile structurale ale administratorului șef al fondurilor responsabile cu implementarea procedurilor bugetare interne, precum și în raport cu administratorii subordonați ai fondurilor bugetare (clauza 30 din Regulamentul nr. 93);

obiectul auditului financiar intern nu respectă procedura de întocmire și transmitere a rapoartelor privind rezultatele auditului financiar intern stabilită de administratorul șef de fonduri (clauzele 55 - 57 din Regulamentul nr. 93). Această raportare trebuie să conțină informații care să confirme concluziile privind fiabilitatea (eficacitatea) controlului financiar intern, precum și fiabilitatea raportării bugetului consolidat al administratorului șef al fondurilor bugetare.

În concluzie, observăm încă o dată că puteți citi versiunea completă a Raportului Trezoreriei Federale pe site-ul său oficial de pe Internet.

oficiali audit SRO auditor

Greșeli comise la implementarea controlului financiar intern și auditului

Greșeli comise la organizarea controlului financiar intern.

Acest grup include următoarele încălcări și deficiențe:

1. Nu este autoritatea de a exercita controlul financiar intern. În virtutea prevederilor Codului bugetar, controlul financiar intern este obligat să fie efectuat de către:

principalii manageri (gestionari) fondurilor bugetare;

administratorii șefi (administratorii) veniturilor bugetare;

administratorii șefi (administratorii) surselor de finanțare a deficitului bugetar.

Astfel, dacă un organism guvernamental nu este principalul administrator (manager) al fondurilor bugetare, principalul administrator (administrator) al veniturilor bugetare sau principalul administrator (administrator) al surselor de finanțare a deficitului bugetar, acesta nu trebuie să exercite controlul financiar intern. La rândul său, dacă o autoritate publică aparține uneia dintre aceste categorii, aceasta este obligată să exercite control financiar intern în raport cu ea însăși și în raport cu managerii, administratorii și beneficiarii de fonduri bugetare subordonați.

Reguli pentru implementarea de către organismele (persoanele) desemnate a controlului financiar intern prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 martie 2014 nr. 193 „Cu privire la aprobarea Regulilor pentru implementarea de către principalii manageri (manageri) ai federației fonduri bugetare, principalii administratori (administratori) ai veniturilor bugetului federal, principalii administratori (administratori) ai surselor de finanțare a deficitului bugetului federal pentru control financiar intern și audit financiar intern și cu privire la modificarea paragrafului 1 din Regulile pentru implementarea controlului departamental pentru a asigura nevoile federale, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 10 februarie 2014 nr. 89 (denumit în continuare Regulile nr. 193). În plus, ar trebui să vă ghidați de Recomandările metodologice pentru implementarea controlului financiar intern, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 7 septembrie 2016 nr. 356.

Responsabilitatea organizării controlului financiar intern revine fie șefului adjunct al administratorului șef (administratorului) fondurilor bugetare federale, care supraveghează unitățile structurale ale administratorului șef (administratorului) fondurilor bugetului federal, în conformitate cu repartizarea responsabilităților (clauza 16 din Regulamentul nr. 193). Inspectorii vor cere cu siguranță un document care să stabilească acest lucru.

2. Procedura de control intern nu a fost elaborată. Pentru organizarea controlului financiar intern trebuie elaborată și aprobată o procedură de control financiar intern, care să prevadă prevederi care să reglementeze:

formarea, aprobarea și actualizarea cardurilor de control financiar intern (clauza 15 din Regulamentul nr. 193);

menținerea, înregistrarea și păstrarea registrelor (jurnalelor) de control financiar intern (clauza 23 din Regulamentul nr. 193). De asemenea, menționăm că trebuie întocmită o listă a funcționarilor (funcțiilor) responsabili cu menținerea registrelor (revistelor) de control financiar intern;

pregătirea și rezultatele controlului financiar intern.

3. Reglementările oficiale nu conţin prevederi care să definească competenţele de exercitare a controlului financiar intern. Să reamintim că funcționarii diviziilor administratorului șef (administratorului) fondurilor bugetare federale exercită control financiar intern în conformitate cu reglementările lor oficiale în legătură cu procedurile bugetare interne specificate în clauza 4 din Regulamentul nr. 193.

4. Frecvența transmiterii informațiilor cu privire la rezultatele controlului financiar intern către șeful administratorului șef de fonduri (sau adjunctul acestuia) nu a fost stabilită și, de fapt, transferul acestora nu se efectuează (clauza 24 din Regulamentul nr. 193) .

5. Nu există un act legislativ care să stabilească procedura de raportare a rezultatelor controlului financiar intern (clauza 27 din Regulamentul nr. 193).

6. Aplicațiile specializate nu sunt utilizate pentru automatizarea controlului financiar intern (clauza 7, 23 din Regulile nr. 193).

Greșeli la pregătirea pentru controlul financiar intern.

Acest grup include următoarele dezavantaje:

1. Controlul financiar intern nu se desfășoară în toate unitățile structurale ale administratorului șef de fonduri responsabil cu implementarea procedurilor bugetare interne (clauza 3 din Regulamentul nr. 193). În practică, există adesea cazuri când administratorii șefi desemnează un funcționar care exercită controlul financiar intern.

2. Efectuarea controlului financiar intern în raport cu instituțiile bugetare și autonome. În baza prevederilor Codului bugetar și a Regulamentului nr. 193, controlul financiar intern de către directorul șef (administratorul) fondurilor bugetare, administratorul șef (administratorul) veniturilor bugetare, administratorul șef (administratorul) sursele de finanțare a bugetului. deficitul se realizează în raport cu ei înșiși și managerii, administratorii și beneficiarii le subordonează fondurile bugetare.

În baza prevederilor art. 6 și paragraful 1 al art. 152 din Codul bugetar al Federației Ruse, instituțiile bugetare și autonome nu sunt administratorii principali ai fondurilor bugetare, administratorii fondurilor bugetare, destinatarii fondurilor bugetare și nu aparțin participanților la procesul bugetar. Ținând cont de cele de mai sus, întrucât nici instituțiile bugetare și nici instituțiile autonome (cu excepția anumitor cazuri) nu participă la procesul bugetar, prevederile Codului bugetar al Federației Ruse privind procedura de menținere a controlului financiar intern nu li se aplică și astfel de controale nu ar trebui efectuate în legătură cu acestea.

3. Nu există liste de operațiuni (acțiuni de generare a documentelor necesare desfășurării procedurii bugetare interne) în direcțiile structurale ale administratorului șef de fonduri responsabil cu implementarea procedurilor bugetare interne. Să reamintim că procesul de formare (actualizare) a hărții de control financiar intern cuprinde următoarele etape (clauza 11 din Regulamentul nr. 193):

analiza subiectului controlului financiar intern în vederea stabilirii metodelor de control și acțiunilor de control aplicate acestuia (denumite în continuare proceduri de control financiar intern);

realizarea unei liste de operațiuni (acțiuni de generare a documentelor necesare desfășurării procedurii bugetare interne) cu indicarea necesității sau lipsei de a efectua acțiuni de control în legătură cu operațiunile individuale.

4. Nu există nicio evaluare a probabilității apariției unor evenimente care afectează negativ implementarea procedurilor bugetare interne (denumite în continuare riscuri bugetare) atunci când se ia o decizie de includere a operațiunilor din lista de operațiuni în harta controlului financiar intern (clauza „ b”, paragraful 25 din Regulamentul nr. 193) .

5. Nu există carduri de control financiar intern aprobate. Să reamintim că cardul de control financiar intern este un document pregătitor pentru efectuarea controlului financiar intern, care conține pentru fiecare subiect al controlului financiar intern reflectat în el date privind funcționarul responsabil cu operațiunea (acțiuni de generare a unui document necesar efectuării procedura bugetară internă), frecvența executării operațiunii, funcționarii care efectuează acțiuni de control în timpul autocontrolului și (sau) controlului în funcție de nivelul de subordonare (jurisdicție), precum și frecvența acțiunilor de control.

Întocmirea hărții de control financiar intern este atribuită unității responsabile de rezultatele implementării procedurilor bugetare interne.

Citeste si

• Procedura de efectuare a auditului financiar intern în sistemul Ministerului Situațiilor de Urgență
• Cu privire la efectuarea controlului financiar intern și a auditului financiar intern în raport cu instituțiile bugetare și autonome
• Căror persoane ar trebui să li se atribuie responsabilități pentru controlul financiar intern și auditul financiar intern?

Aprobarea cardurilor de control financiar intern se efectuează de către șeful (adjunctul șefului) administratorului șef (administratorul) fondurilor bugetare și (sau) beneficiarului fondurilor bugetare.

În virtutea clauzei 10 din Regulile nr. 193, cardul de control financiar intern pentru fiecare subiect de control financiar intern reflectat în acesta trebuie să indice următoarele date:

despre funcționarul responsabil cu executarea operațiunii (acțiuni de generare a unui document necesar derulării procedurii bugetare interne);

despre frecvența operației;

despre funcționarii care efectuează acțiuni de control;

despre metodele de control;

asupra frecvenței controlului;

despre metodele de desfășurare a acțiunilor de control.

6. Harta controlului financiar intern nu este actualizată. Harta controlului financiar intern se întocmește în timpul formării și (sau) actualizării acesteia. Cardurile de control financiar intern sunt actualizate (formate) cel puțin o dată pe an. În virtutea clauzei 14 din Regulile nr. 193, hărțile sunt actualizate:

înainte de începerea următorului exercițiu financiar;

la luarea unei decizii de către șeful (șeful adjunct) al administratorului-șef (administratorul) fondurilor bugetului federal de a face modificări cardurilor de control financiar intern;

în cazul modificărilor aduse actelor juridice de reglementare care reglementează raporturile juridice bugetare, determinând necesitatea modificării procedurilor bugetare interne.

Dezavantaje în controlul financiar intern.

Acestea includ următoarele erori:

1. La implementarea controlului financiar intern nu sunt îndeplinite cerințele stabilite de cardurile de control:

la frecvența acțiunilor de control;

pentru a controla metodele;

la metodele de realizare a acţiunilor de control.

2. Sunt încălcate cerințele de ținere a registrelor (revistelor) de control financiar intern:

registrele nu sunt ținute de toate unitățile structurale responsabile cu implementarea procedurilor bugetare interne;

jurnalele nu conțin informații despre neajunsurile și încălcările identificate în timpul implementării procedurilor bugetare interne;

jurnalele nu conțin informații despre cauzele riscurilor de încălcări și deficiențe;

jurnalele nu conțin informații despre măsurile propuse pentru eliminarea încălcărilor și deficiențelor identificate;

jurnalele nu se înregistrează în modul stabilit de administratorul șef al fondurilor;

Ordinea în care sunt stocate jurnalele nu este respectată.

3. Șeful (adjunctul șefului) administratorului șef de fonduri nu ia măsuri pe baza rezultatelor luării în considerare a rezultatelor controlului financiar intern al deciziei cu indicarea termenelor de implementare a acestora (clauza 25 din Regulamentul nr. 193). În plus, atunci când se iau decizii pe baza rezultatelor luării în considerare a rezultatelor controlului financiar intern, informațiile din următoarele surse nu sunt luate în considerare:

actele, concluziile, depunerile și ordinele organelor de control financiar de stat;

rapoarte de audit financiar intern.

Auditul financiar intern

Atunci când se efectuează un audit financiar intern, pe lângă Regulile nr. 193, trebuie să ne ghidăm de Recomandările metodologice pentru implementarea unui audit financiar intern, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 decembrie 2016. Nr. 822 (denumite în continuare Recomandări Metodologice).

În cadrul controlului financiar intern exercitat de administratorii șefi ai fondurilor bugetare sunt identificate următoarele neajunsuri și încălcări.

Organizarea auditului financiar intern.

1. Competențele bugetare de implementare a controlului financiar intern nu sunt îndeplinite. Subiectul auditului financiar intern îl constituie diviziunea împuternicită a directorului șef (managerului) fondurilor bugetare, administratorului șef (administratorului) veniturilor bugetare, surselor de finanțare a deficitului bugetar (atât separat, cât și ca parte a unei alte unități structurale). Un funcționar al subiectului auditului financiar intern nu poate studia operațiunile efectuate de acesta (acțiuni de generare a documentelor necesare derulării procedurilor bugetare interne).

Subiectul auditului financiar intern raportează direct și exclusiv șefului managerului șef (managerului) fondurilor bugetare, administratorului șef (administratorului) veniturilor bugetare, surselor de finanțare a deficitului bugetar federal.

Astfel, auditul financiar intern ar trebui să fie efectuat de unități structurale și (sau) funcționari autorizați ai managerului principal (gestionarului) fondurilor bugetare, administratorului principal (administratorului) veniturilor bugetare, surselor de finanțare a deficitului bugetar federal, învestit cu autoritatea de a efectua audit financiar intern.

2. Competențele unității de a efectua audit financiar intern nu au fost stabilite. Conform clauzei 28 din Regulile nr. 193, un audit financiar intern trebuie să fie efectuat de unități structurale și (sau) funcționari autorizați, angajați ai administratorului șef (administrator) fondurilor bugetare federale, învestiți cu autoritatea de a efectua un astfel de audit, pe baza independenței funcționale.

Responsabilitatea pentru organizarea auditului financiar intern revine conducătorului administratorului șef al fondurilor bugetare, administratorului fondurilor bugetare.

Să reamintim că în vederea organizării unui audit financiar intern, șefii administratorilor șefi (administratorilor) fondurilor bugetare asigură următoarele acțiuni:

ajustarea structurii sale organizatorice pentru a face obiectul auditului financiar intern;

asigurarea repartizării competențelor și responsabilităților pentru organizarea și implementarea auditurilor financiare interne printr-un act juridic al administratorului șef (administratorului) fondurilor bugetare, elaborarea și aprobarea regulamentului de muncă și a instrucțiunilor pentru angajații care efectuează audit financiar intern;

includerea în regulamentul postului a cerințelor de calificare pentru cunoștințele și aptitudinile profesionale necesare îndeplinirii atribuțiilor de serviciu ale angajaților care organizează și desfășoară audituri financiare interne.

Rețineți că, pentru a asigura principiul independenței, inspecțiile ar trebui organizate și efectuate de funcționari care (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 02/10/2016 Nr. 02-11-07/6892):

nu participă la organizarea și implementarea procedurilor bugetare interne auditate ale entității auditate în perioada curentă;

nu a participat la organizarea și implementarea procedurilor bugetare interne auditate ale entității auditate în perioada auditată și anul precedent perioadei auditate;

nu au relații sau relații cu șeful și alți funcționari ai administratorului șef al fondurilor bugetare, administratorului fondurilor bugetare care organizează și desfășoară proceduri bugetare interne auditate;

nu au niciun alt conflict de interese care reprezintă o amenințare la adresa capacității de a-și îndeplini în mod imparțial și obiectiv responsabilitățile în timpul auditului.

3. Nu există reglementări care să stabilească:

termenele de efectuare a auditurilor, motivele suspendării acestora, precum și prelungirea acestora (clauza 50 din Regulamentul nr. 193);

formarea, direcția și momentul examinării raportului de audit (clauza 52 din Regulamentul nr. 193);

procedura de întocmire și transmitere a unui raport cu privire la rezultatele auditului și raportarea anuală a rezultatelor auditului financiar intern (clauza 57 din Regulamentul nr. 193).

4. Se efectuează un audit financiar intern în raport cu instituțiile bugetare și autonome. În virtutea clauzei 30 din Regulile nr. 193, obiectele acestui audit sunt direcțiile structurale ale directorului principal (gestionarului) fondurilor bugetare, administratorilor și destinatarilor fondurilor bugetare din subordinea acestuia.

Astfel, ca și în cazul controlului financiar intern, auditul financiar intern poate fi efectuat în raport cu instituțiile bugetare și autonome numai în situațiile în care acestea au fost transferate competențele statului (municipalului) de a încheia și executa în numele instituțiilor corespunzătoare. persoană juridică publică a contractelor de stat (municipale) pentru investiții bugetare în proprietatea statului (municipală).

Calitatea planificării auditului financiar intern.

Auditul financiar intern se realizează prin audituri programate și neprogramate. Auditurile programate se efectuează în conformitate cu planul anual de audit financiar intern, aprobat de șeful administratorului șef al fondurilor bugetare, administratorul fondurilor bugetare. Planul de audit trebuie întocmit și aprobat înainte de începerea următorului exercițiu financiar. Sunt detectate următoarele erori:

1. Actul juridic de stabilire în raport cu planul anual de audit financiar intern (clauza 31 din Regulamentul nr. 193) nu a fost aprobat:

ordinea de compilare;

procedura de aprobare;

ordinea de conduită.

2. Nu există un plan de audit financiar intern aprobat (clauza 31 din Regulile nr. 193), iar planul aprobat nu conține următoarele informații în legătură cu fiecare audit:

subiect de audit;

obiecte de audit;

momentul auditului;

executorii responsabili.

Vă rugăm să rețineți că planul anual de audit financiar intern trebuie aprobat înainte de începerea următorului exercițiu financiar.

3. La planificarea auditurilor (întocmirea planului și programului de audit) nu sunt luate în considerare următoarele (clauza 40 din Regulamentul nr. 193):

semnificația operațiunilor (acțiuni de generare a unui document necesar desfășurării unei proceduri bugetare interne), grupe de operațiuni similare de obiecte auditate, care pot avea un impact semnificativ asupra raportării bugetare anuale și (sau) trimestriale a administratorului șef al bugetului; fondurilor, administratorul fondurilor bugetare în cazul executării ilegale a acestor operațiuni;

factorii care influențează dimensiunea eșantionului operațiunilor auditate (acțiuni de generare a unui document necesar desfășurării procedurii bugetare interne) pentru testarea eficacității (fiabilitatea) controlului financiar intern, care includ, printre altele, frecvența acțiunilor de control vizual, materialitatea procedurilor de control financiar intern și nivelul de automatizare a procedurilor de control financiar intern;

prezența unor riscuri bugetare semnificative în urma procedurilor de control financiar intern;

disponibilitatea rezervei de timp pentru efectuarea auditurilor neprogramate.

Ministerul Finanțelor recomandă includerea zonelor de audit și (sau) obiectelor de audit în planul de audit pe baza unei evaluări a valorii prioritare a zonei de audit și a obiectului de audit. Un exemplu de valoare prioritară a direcției de audit și a obiectului de audit este dat în Anexa la Anexa 1 la Recomandările Metodologice. În acest caz, este necesar să se utilizeze criteriile de selecție specificate în clauzele 19 și 20 din Recomandările metodologice.

Direcția de audit și (sau) obiectul de audit ar trebui incluse în plan dacă valoarea lor prioritară este mai mare decât valoarea de prag, care este stabilită pe baza unei analize a următorilor factori:

gradul de asigurare a unității de audit financiar intern cu resurse (de muncă, materiale și financiare);

capacitatea de a efectua audituri la timp;

cantitatea de rezervă de timp pentru efectuarea auditurilor neprogramate.

4. Nu a fost efectuată o analiză preliminară a datelor privind obiectele auditate. Conform clauzei 41 din Regulile nr. 193, înainte de a elabora un plan, este recomandabil să se efectueze o analiză preliminară a datelor privind obiectele auditului, inclusiv informații despre rezultate:

control financiar intern pentru perioada supusă auditului;

măsuri de control efectuate în exercițiul financiar curent și (sau) de raportare de către organele de control financiar de stat (municipale) în legătură cu activitățile financiare și economice ale entităților auditate.

5. Există abateri de la planul anual de audit financiar intern.

6. Se încalcă procedura stabilită de administratorul-șef de fonduri pentru întocmirea, aprobarea și menținerea planului anual de audit financiar intern (clauza 38 din Regulamentul nr. 193).

Dezavantaje în efectuarea auditurilor.

Acest grup include următoarele dezavantaje:

1. Auditul financiar intern nu se efectuează în raport cu unitățile structurale ale administratorului șef al fondurilor responsabile cu implementarea procedurilor bugetare interne, precum și în raport cu administratorii subordonați ai fondurilor bugetare (clauza 30 din Regulamentul nr. 193) .

2. Auditurile se efectuează nu numai prin decizie a șefului administratorului șef de fonduri (clauza 43 din Regulamentul nr. 193).

3. Inspecțiile se efectuează fără un program aprobat. Evenimentul de control trebuie să fie precedat de o perioadă de pregătire, timp în care, în special, trebuie întocmit și aprobat programul pentru acest eveniment. La alcătuirea acestuia, o echipă de audit trebuie să fie formată din angajați care efectuează auditul, iar responsabilitățile trebuie să fie distribuite între aceștia.

Programul de audit trebuie să conțină:

subiect de audit;

denumirile obiectelor de audit. Trebuie remarcat faptul că obiectele de audit trebuie incluse în programul de audit pe baza unor criterii stabilite de selectare a obiectelor de audit - de exemplu, acest program trebuie să includă un obiect de audit pentru care s-au efectuat măsuri de control financiar departamental corespunzător temei Auditul;

lista subiectelor care urmează a fi studiate în timpul auditului;

momentul acestuia.

Programul de audit se aprobă de către șeful subiectului audit financiar intern.

Funcționarii din domeniul auditului financiar intern sunt obligați să:

respectă cerințele actelor juridice de reglementare din domeniul de activitate stabilit;

efectuează audituri în conformitate cu programul lor. Nu sunt admise cazuri de abatere de la programul de audit aprobat de șeful subiectului audit financiar intern;

familiarizează managerul sau funcționarul autorizat al entității auditate cu programul de audit, precum și cu rezultatele acestuia (acte și concluzii).

4. Nu există dovezi adecvate. Conform paragrafului 48 din Regulile nr. 193, în timpul auditului trebuie obținute dovezi suficiente, adecvate și de încredere. Dovezile includ date factuale bazate pe documentația de lucru și care confirmă prezența încălcărilor și deficiențelor identificate în implementarea procedurilor bugetare interne de către entitățile auditate, precum și constituie baza pentru concluzii și propuneri bazate pe rezultatele auditului.

5. Nu se realizează documentarea auditurilor. Activitatea de control este supusă documentației obligatorii. Materialele activității de control includ raportul de activitate de control și documentația de lucru.

Documentele de lucru (adică documentele și alte materiale pregătite sau primite în legătură cu auditul) conțin:

documente care reflectă pregătirea inspecției, inclusiv programul acesteia;

informații despre natura, momentul, domeniul de aplicare și rezultatele auditului;

informații privind implementarea controlului financiar intern asupra operațiunilor legate de tema auditului;

o listă de contracte, acorduri, protocoale, documentație contabilă primară, documente contabile bugetare și raportări bugetare care fac obiectul studiului în timpul auditului;

declarații scrise și explicații primite de la funcționari și alți angajați ai entităților auditate;

copii ale cererilor trimise organelor de control financiar de stat, experților și (sau) terților în timpul auditului și informațiilor primite de la acestea;

copii ale documentelor financiare și economice ale obiectului auditat care confirmă încălcările identificate;

raport de audit.

Rezultatele auditului sunt documentate într-un raport de audit, care este semnat de șeful echipei de audit și predat auditatului autorizat să primească raportul. Entitatea auditată are dreptul de a depune obiecții scrise la raport.

Forma raportului de audit, procedura de transmitere a acestuia și momentul luării în considerare a acestuia de către entitatea auditată sunt stabilite de administratorul șef.

6. Pe baza rezultatelor auditului nu se întocmește un raport privind rezultatele auditului (clauza 53 din Regulile nr. 193). Acest raport nu conține:

informații despre deficiențele și încălcările identificate în timpul auditului (în termeni cantitativi și monetari), despre condițiile și motivele unor astfel de încălcări, precum și despre riscurile bugetare semnificative;

informații despre prezența sau absența obiecțiilor din partea entităților auditate;

concluzii despre gradul de fiabilitate al controlului financiar intern și fiabilitatea raportării bugetare prezentate de obiectele auditate;

concluzii despre conformitatea contabilității bugetare de către obiectele auditate cu metodologia și standardele de contabilitate bugetară stabilite de Ministerul Finanțelor;

concluzii, propuneri și recomandări pentru eliminarea încălcărilor și neajunsurilor identificate, luarea de măsuri pentru minimizarea riscurilor bugetare, efectuarea de modificări la cardurile de control financiar intern, precum și propuneri de creștere a economiei și eficienței utilizării fondurilor bugetare.

Vă rugăm să rețineți că raportul privind rezultatele auditului trebuie înaintat șefului administratorului șef al fondurilor.

7. Subiectul auditului financiar intern nu respectă procedura de întocmire și transmitere a rapoartelor privind rezultatele auditului financiar intern stabilită de administratorul șef de fonduri (clauzele 55 - 57 din Regulamentul nr. 193). Această raportare trebuie să conțină informații care să susțină concluziile:

privind fiabilitatea (eficacitatea) controlului financiar intern;

privind fiabilitatea raportării bugetului consolidat, administratorul șef al fondurilor bugetare.

audit SRO funcționari auditor

DEPARTAMENTUL PRINCIPAL DE CONTROL FINANCIAR AL REGIUNII OMSK

ORDIN

PRIVIND APROBAREA PROCEDURII DE ANALIZA IMPLEMENTĂRII CONTROLULUI FINANCIAR INTERN ȘI

În conformitate cu paragraful 4 al articolului 157, paragraful 2 din Decretul Guvernului Regiunii Omsk din 11 decembrie 2013 N 328-p „Cu privire la aprobarea Procedurii de implementare a controlului financiar intern și auditului financiar intern”, în scopul de a: îmbunătățește calitatea controlului financiar intern și auditului financiar intern desfășurat principalii manageri (administratorii) fondurilor bugetare regionale, principalii administratori (administratorii) veniturilor bugetului regional, principalii administratori (administratorii) surselor de finanțare a deficitului bugetar regional, care nu sunt organismele menționate la paragraful 2 al articolului 265 din Codul bugetar al Federației Ruse (în continuare - GABS), ordon:

(modificat prin Ordinele Direcției Principale de Control Financiar din Regiunea Omsk din 03.03.2016 N 6, din 13.12.2016 N 24)

1. Aprobați Procedura atașată de analiză a implementării controlului financiar intern și auditului financiar intern (denumită în continuare Procedura).

2. Exclus. - Ordinul Direcției Principale de Control Financiar a Regiunii Omsk din 03.03.2016 N 6.

3. Diviziile structurale ale Direcției Principale de Control Financiar din Regiunea Omsk (denumită în continuare Direcția Principală) asigură analiza controlului financiar intern și a auditului financiar intern efectuată de Biroul de Afaceri Bancar de Stat (denumit în continuare analiză) în cursul anului, în conformitate cu planul de activități de control al Direcției Principale pentru anul corespunzător, folosind metoda sondajelor la sediul Inspectoratului Bugetar de Stat în modul prevăzut de Decretul Guvernului Regiunii Omsk din 13 noiembrie, 2013 N 288-p „Cu privire la aprobarea Procedurii de exercitare a competențelor de către organul de control financiar intern de stat, care este organ executiv al Regiunii Omsk, pentru controlul financiar intern de stat în domeniul raporturilor juridice bugetare”.

Departamentul de analiză și contabilitate a activităților de control al conducerii organizării activităților Direcției principale pe baza rezultatelor exercițiului financiar de raportare ar trebui să asigure analiza prin evaluarea indicatorilor care caracterizează calitatea controlului financiar intern și auditului financiar intern efectuat. de către Banca de Stat a Lituaniei.

(clauza 3 modificata)

4. Îmi rezerv controlul asupra executării acestui ordin.

Aplicație. PROCEDURA de analiza a implementarii controlului financiar intern si auditului financiar intern

Şeful Departamentului Principal
T.M.Shugulbaev

Aplicație
la ordinul Direcţiei principale
control financiar
Regiunea Omsk
din data de 8 iulie 2015 N 10

1. Prezenta Procedură definește procedura pentru care Direcția Principală de Control Financiar a Regiunii Omsk (denumită în continuare Direcția Principală) să analizeze implementarea controlului financiar intern și a auditului financiar intern de către principalii manageri (manageri) fondurilor bugetare regionale. , administratorii șefi (administratorii) veniturilor bugetului regional, administratorii șefi (administratorii) ) sursele de finanțare a deficitului bugetar regional care nu sunt organele specificate la paragraful 2 al articolului 265 din Codul bugetar al Federației Ruse (în continuare - GABS), în legătură cu standardele și procedurile interne de pregătire și execuție a bugetului regional, menținerea contabilității bugetare și întocmirea raportării bugetare, stabilite în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse, alte acte legislative de reglementare care reglementează raporturile juridice bugetare (denumite în continuare ca proceduri bugetare interne), precum și controlul financiar departamental asupra managerilor din subordinea acestora, beneficiarilor de fonduri bugetare regionale, administratorilor veniturilor bugetului regional și administratorilor surselor de finanțare a deficitului bugetar regional (în continuare - destinatarii subordonați ai fondurilor bugetare) .

(clauza 1 modificată prin Ordinul Direcției Principale de Control Financiar a Regiunii Omsk din 13 decembrie 2016 N 24)

2. Analiza implementării controlului financiar intern și auditului financiar intern (denumită în continuare analiză) se realizează conform listei de indicatori care caracterizează calitatea controlului financiar intern și auditului financiar intern realizat de SABS (denumită în continuare la indicatorii), pe baza datelor din rapoartele anuale privind rezultatele controlului financiar intern și auditului financiar intern, precum și a altor informații și documente primite de la SABS necesare calculării indicatorilor.

(modificat prin Ordinul Direcției Principale de Control Financiar din Regiunea Omsk din 13 decembrie 2016 N 24)

3. Să efectueze o analiză a Sistemului de Management Financiar de Stat pe baza rezultatelor anului, cel târziu la data de 10 februarie a anului următor anului de raportare, să transmită Direcției Principale informații pentru evaluarea indicatorilor conform Anexei nr. la prezenta Procedură și o notă explicativă privind rezultatele controlului financiar intern și auditului financiar intern.

(clauza 3 modificată prin Ordinul Direcției Principale de Control Financiar a Regiunii Omsk din 13 decembrie 2016 N 24)

4. Rezultatul analizei este o evaluare a calității controlului financiar intern și a auditului financiar intern al SABS (denumită în continuare evaluare).

Scorul este determinat de formula:

Ri = Ei / Emax x 100%,

Unde:

Ri - evaluarea calitatii controlului financiar intern si auditului financiar intern efectuat de i-a SABS;

(modificat prin Ordinul Direcției Principale de Control Financiar din Regiunea Omsk din 13 decembrie 2016 N 24)

Ei - evaluarea indicatorilor I-lea GABS;

Emax este estimarea maximă posibilă (cea mai bună) a indicatorilor celui de-al i-lea GABS pe baza aplicabilității indicatorilor.

Valoarea maximă a Ri este de 100%.

5. Evaluarea indicatorilor i-lea GABS este determinată de formula:



Unde:

Ei(Pj) - evaluarea indicatorului j-lea conform i-lea GABS;

p - numărul de j indicatori prin care se realizează evaluarea.

6. Calculul indicatorilor și evaluarea acestora se efectuează în conformitate cu metodologia definită în Anexa nr. 2 la prezenta Procedură.

(clauza 6 modificată prin Ordinul Direcției Principale de Control Financiar a Regiunii Omsk din 13 decembrie 2016 N 24)

1) prima grupă include GABS, numărul beneficiarilor subordonați ai fondurilor bugetare variază de la 1 la 10;

2) a doua grupă include GABS, numărul beneficiarilor subordonați ai fondurilor bugetare variază de la 11 la 50;

3) a treia grupă include GABS, numărul beneficiarilor subordonați ai fondurilor bugetare variază de la 51 la 80;

4) a patra grupă include GABS care nu au destinatari în subordine ai fondurilor bugetare.

8. Pe baza rezultatelor evaluării pentru fiecare grup, se întocmește un rating GABS în conformitate cu valorile evaluării obținute în ordine descrescătoare.

9. Raportul privind rezultatele evaluării este generat de către Direcția Principală în contextul GABS, conține informații despre rezultatele evaluării, precum și un rezumat al valorilor și evaluărilor indicatorilor, rating GABS (Ri) pentru fiecare grup, unde:

(modificat prin Ordinul Direcției Principale de Control Financiar din Regiunea Omsk din 13 decembrie 2016 N 24)

1) la 0< Ri <= 50 процентов - низкая оценка;

2) la 50< Ri <= 90 процентов - средняя оценка;

3) la 90< Ri <= 100 процентов - высокая оценка.

10. În baza raportului privind rezultatele evaluării, compartimentul de analiză și contabilitate a activităților de control al conducerii organizării activităților a Direcției principale transmite SABS informații privind rezultatele evaluării, luând în considerare propunerile de îmbunătățirea calității controlului financiar intern și auditului financiar intern efectuat de SABS.

Raportul cu privire la rezultatele evaluării este postat pe site-ul oficial al Direcției Principale pe rețeaua de informare și telecomunicații pe internet.

(clauza 10 modificată prin Ordinul Direcției Principale de Control Financiar a Regiunii Omsk din 13 decembrie 2016 N 24)

Anexa nr. 1. INFORMAȚII pentru evaluarea indicatorilor care caracterizează calitatea controlului financiar intern și auditului financiar intern efectuat de administratorul șef al fondurilor bugetare<*>timp de ___________ an

Anexa nr. 1
la Procedura de analiză
implementarea internă
control financiar şi
audit financiar intern

(modificat prin Ordinul Direcției Principale de Control Financiar din Regiunea Omsk din 13 decembrie 2016 N 24)
___________________________________________________________
(numele directorului principal (administratorului) fondurilor bugetare, administratorului șef (administratorului) veniturilor
buget, administrator-șef (administrator) surselor de finanțare a deficitului bugetar)

INFORMAȚII pentru evaluarea indicatorilor care caracterizează calitatea controlului financiar intern și auditului financiar intern efectuat de administratorul șef al fondurilor bugetare<*>timp de ___________ an

	Nume	Unitate	Sens
	Numărul de gestionari subordonați și destinatari ai fondurilor bugetare, administratorilor subordonați ai veniturilor bugetare și administratorilor surselor de finanțare a deficitului bugetar (în continuare - BDS), verificat de către principalii administratori (administratori) de fonduri bugetare, administratorii principali (administratori) de venituri bugetare regionale , administratorii șefi (administratorii) surselor de finanțare deficitare bugetul regional (în continuare - GABS) pentru exercițiul financiar de raportare (A1)
	Numărul total de PBS subordonate SBSA în exercițiul financiar de raportare (B1)
	Volumul fondurilor bugetare regionale verificate de Inspectoratul Bugetar de Stat pentru Serviciul Buget Public în exercițiul financiar de raportare pentru anul precedent exercițiului financiar de raportare (Ai)	mii de ruble
	Volumul fondurilor bugetare regionale verificate de către Inspectoratul Bugetar de Stat pentru Serviciul Buget Public în exercițiul financiar de raportare pentru exercițiul financiar de raportare (Aj)	mii de ruble
	Valoarea totală a fondurilor alocate BSP în anul precedent exercițiului financiar de raportare (Bi)	mii de ruble
	Valoarea totală a fondurilor alocate PBS în anul financiar de raportare (Bj)	mii de ruble
	Valoarea încălcărilor identificate ca urmare a controlului financiar departamental în exercițiul financiar de raportare în utilizarea fondurilor bugetare regionale (A3)	mii de ruble
	Volumul total al fondurilor verificate în exercițiul financiar de raportare (B3 = Ai + Aj)	mii de ruble
	Suma fondurilor restituite la bugetul regional, pierderile prevenite și încălcările eliminate în exercițiul financiar de raportare în cadrul controlului financiar departamental (A4)	mii de ruble
	Numărul de activități de control planificate în cadrul controlului financiar departamental pentru exercițiul financiar de raportare (A5)
	Numărul de activități de control efectuate în cadrul controlului financiar departamental pentru exercițiul financiar de raportare (B5)
	Numărul de materiale de inspecție PBS care conțin informații despre încălcări identificate în domeniul raporturilor juridice bugetare, supuse transmiterii către organele abilitate (B6)
	Numărul de materiale din inspecțiile PBS trimise organismelor abilitate (Ministerul de Finanțe al Regiunii Omsk, Direcția Principală de Control Financiar a Regiunii Omsk, procurori) pentru a lua măsuri pentru eliminarea încălcărilor în domeniul raporturilor juridice bugetare în conformitate cu legea ( A6)
	Disponibilitatea actelor juridice (regulamentelor) elaborate și aprobate de SABS privind implementarea controlului financiar intern și auditului financiar intern (A10)
	Disponibilitatea listelor aprobate (lista) proceselor (operațiilor) procedurilor bugetare interne (B10)
	Disponibilitatea hărților (cardurilor) de control financiar intern aprobate pentru exercițiul financiar de raportare (C10)
	Disponibilitatea registrelor (jurnalelor) de control financiar intern elaborate și completate pentru exercițiul financiar de raportare (D10)
	Numărul de activități de control efectuate în cadrul auditului financiar intern (B7)
	Numărul de activități de control finalizate ca parte a auditului financiar intern (A7)
	Numărul de acțiuni de control efectuate asupra executării procedurilor bugetare interne (B8)
	Numărul de deficiențe (încălcări) identificate în timpul acțiunilor de control asupra executării procedurilor bugetare interne (A8)
	Numărul de încălcări corectate identificate în timpul controlului financiar intern în timpul executării procedurilor bugetare interne (A9)

________________

<*> .

Anexa Nr. 2. METODOLOGIA de calcul si evaluare a indicatorilor care caracterizeaza calitatea controlului financiar intern si auditului financiar intern<*>

Anexa nr. 2
la Procedura de analiză
implementarea internă
control financiar şi
audit financiar intern

	Numele indicatorului	Calculul indicatorului (Pj)	Evaluarea indicatorului (E(Pj))
	Ponderea directorilor (administratorilor) șefi subordonați ai fondurilor bugetare, administratorilor șefi (administratorilor) veniturilor bugetului regional, administratorilor șefi (administratorilor) surselor de finanțare a deficitului bugetar regional (în continuare - GABS), administratorilor și beneficiarilor de fonduri bugetare, subordonați administratorii veniturilor bugetare și administratorii surselor de finanțare deficit bugetar (denumit în continuare BDP), în care GABS a efectuat măsuri de control (P1)<**>	P1 = A1 / B1 x 100%, unde: A1 - numărul de PBS inspectate de SABS pentru exercițiul financiar de raportare, unități; B1 - numărul total de PBS, unități Dacă numărul de PBS depășește 10 unități, atunci pentru fiecare 10 PBS testat, se adaugă 5 procente la valoarea P1	E(P1) = 1 dacă: P1 = 100, la B<= 10 для 1 группы ГАБС; P1 >= 50, la 10< В <= 50 для 2 группы ГАБС; P1 >= 30, cu B > 50 pentru grupul 3 GABS. E(P1) = P1/100, pentru grupa 1 GABS; E(P1) = P1/50, pentru grupa 2 GABS; E(P1) = P1 / 30, pentru grupa 3 GABS
	Ponderea volumului total al fondurilor verificate ale bugetului regional de la PBS în suma totală a fondurilor alocate de PBS pentru anul corespunzător (P2)<**>	Р2 = (Ai / Bi + Aj / Bj) x 100%, unde: Ai - volumul fondurilor bugetare regionale verificate de Inspectoratul Bugetar de Stat pentru Serviciul Buget Public în exercițiul financiar de raportare pentru anul precedent exercițiului financiar de raportare, mii de ruble; Bi - suma totală a fondurilor alocate PBS în anul precedent exercițiului financiar de raportare, mii de ruble; Aj - volumul fondurilor bugetare regionale verificate de Inspectoratul Bugetar de Stat pentru Serviciul Buget Public în exercițiul financiar de raportare pentru exercițiul financiar de raportare, mii de ruble; Bj - suma totală a fondurilor alocate PBS în anul financiar de raportare, mii de ruble	E(P2) = 1 dacă: P2 >= 100 pentru grupul 1 GABS; P2 >= 50 pentru grupul 2 GABS; P2 >= 30 pentru grupa 3 GABS
			E(P2) = P2/100 pentru grupul 1 GABS; E(P2) = P2/50 pentru grupul 2 GABS; E(P2) = P2 / 30 pentru grupa 3 GABS
	Ponderea cantității de încălcări detectate în suma totală a fondurilor inspectate (P3)<**>	P3 = A3 / B3 x 100%, unde: A3 - valoarea încălcărilor identificate în exercițiul financiar de raportare în cadrul controlului financiar departamental la utilizarea fondurilor bugetare regionale, mii de ruble; B3 - volumul total al fondurilor verificate în exercițiul financiar de raportare, unde B3 = Ai + Aj, mii de ruble	E(P3) = 1, dacă P3>= 2%; 0 dacă P3< 2%
	Ponderea fondurilor restituite la bugetul regional, pierderi prevenite și încălcări eliminate în volumul total al încălcărilor identificate (P4)<**>	P4 = A4 / A3 x 100%, unde: A4 - valoarea fondurilor restituite la bugetul regional, pierderile prevenite și încălcările eliminate în exercițiul financiar de raportare în cadrul controlului financiar departamental, mii de ruble; A3 - valoarea încălcărilor identificate în exercițiul financiar de raportare în cadrul controlului financiar departamental la utilizarea fondurilor bugetare regionale, mii de ruble	0 dacă P4< 10% E(P4) = 1 dacă 10%< Р4 <= 25% 1,5 dacă P4 > 25%
	Coeficientul de implementare a măsurilor de control ale SBSA pentru controlul financiar departamental (P5)<**>	P5 = A5 / B5, unde: A5 - numărul activităților de control planificate în cadrul controlului financiar departamental, unități; B5 - numărul activităților de control desfășurate în cadrul controlului financiar departamental, unități	0,5 dacă P5< 1 E(P5) = 1 dacă P5 = 1 2 dacă P5 > 1
	Rata de implementare a rezultatelor inspecției (P6)<**>	P6 = A6 / B6 x 100%, unde: A6 - numărul de materiale trimise organismelor abilitate (Ministerul de Finanțe al Regiunii Omsk, Direcția Principală de Control Financiar a Regiunii Omsk, procurori) pentru a lua măsuri pentru eliminarea încălcărilor în domeniul raporturilor juridice bugetare în conformitate cu prevederile lege, unități; B6 - numărul materialelor de inspecție care conțin informații despre încălcările constatate în domeniul raporturilor juridice bugetare, supuse transmiterii către organele, unitățile abilitate	1 dacă P6 = 100%; E(P6) = 0 dacă P6< 100%
	Ponderea măsurilor de control finalizate pentru auditul financiar intern (P7)	P7 = A7 / B7 x 100%, unde: A7 - numărul măsurilor de control finalizate în cadrul auditului financiar intern, unități; B7 - numărul activităților de control desfășurate în cadrul auditului financiar intern, unități	1 dacă P7 = 100%; E(P7) = 0 dacă P7< 100%
	Ponderea încălcărilor identificate în timpul controlului financiar intern în timpul executării procedurilor bugetare interne (P8)	P8 = A8 / B8 x 100%, unde: A8 - numărul deficiențelor (încălcărilor) identificate în timpul acțiunilor de control asupra executării procedurilor bugetare interne, unități; B8 - numărul de acțiuni de control efectuate asupra executării procedurilor bugetare interne, unități	1 dacă P8<= 10%; E(P8) = 0 dacă P8 > 10%
	Ponderea încălcărilor corectate identificate în timpul controlului financiar intern în timpul executării procedurilor bugetare interne (P9)	P9 = A9 / A8 x 100%, unde: A9 - numărul de încălcări corectate identificate în cadrul controlului financiar intern în timpul executării procedurilor bugetare interne, unități; A8 - numărul de deficiențe (încălcări) identificate în timpul acțiunilor de control asupra executării procedurilor bugetare interne, unități	1, dacă P9 >= 90%; E(P9) = 0 dacă P9< 90%
	Disponibilitatea actelor și documentelor juridice elaborate și aprobate de SABS privind implementarea controlului financiar intern și auditului financiar intern (P10)	P10 = A10 + B10 + C10 + D10, unde: A10 - prezența actelor juridice (regulamentelor) elaborate și aprobate de către SABS privind implementarea unităților de control financiar intern și audit financiar intern; B10 - disponibilitatea listelor (lista) aprobate de procese (operatiuni) procedurilor bugetare interne, unitati; C10 - disponibilitatea hartilor (cardurilor) aprobate de control financiar intern pentru exercitiul financiar de raportare, unitati; D10 - disponibilitatea registrelor (jurnalelor) de control financiar intern elaborate și completate pentru exercițiul financiar de raportare, unități. Mai mult, în cazul prezenței actelor și documentelor juridice aprobate, indicatorul are valoarea egală cu 1, în absența actelor și documentelor juridice elaborate (aprobate), indicatorul are valoarea egală cu 0.	1 dacă P10 = 4; E(P10) = 0 dacă P10< 4

________________

<*>cu excepția măsurilor de control efectuate în legătură cu achiziționarea de bunuri, lucrări și servicii în conformitate cu Legea federală din 5 aprilie 2013 N 44-FZ „Cu privire la sistemul contractual în domeniul achizițiilor de bunuri, lucrări, servicii către satisface nevoile de stat și municipale”;

<**>Acești indicatori nu se referă la cel de-al patrulea grup de GABS și execuția procedurilor bugetare interne.