Za vsakogar se lahko pojavijo situacije, ko bo morda potrebna finančna pomoč. Zaposleni se pogosto obrnejo na svojega delodajalca za dodatna sredstva, in če ima takšno možnost, plača potreben znesek. V tem primeru posameznik prejema dohodek od delodajalca, kar odpira vprašanje njegove obdavčitve. Kakšna izplačila zaposlenim je treba šteti za denarno pomoč in ali je denarna pomoč obdavčena z dohodnino, bomo izvedeli v našem članku.

Kaj se šteje za finančno pomoč?

Finančno pomoč delodajalca lahko opredelimo kot finančno podporo, ki ni povezana z delovnimi obveznostmi za zaposlene, ki se znajdejo v težkih življenjskih okoliščinah. V vsakem primeru jo zagotovi delodajalec posebej. Takšna pomoč je lahko potrebna v primeru nepričakovanih velikih stroškov, če ima zaposleni zdravstvene težave, med naravnimi nesrečami, rojstvom otrok in v drugih situacijah.

Za prejem podpore mora zaposleni napisati vlogo, v kateri navede razloge za takšno pomoč in priložiti dokumente, ki potrjujejo posebne okoliščine, v zvezi s katerimi je potreboval dodatna sredstva. Na primer ob rojstvu otroka je treba priložiti kopijo rojstnega lista, v primeru požara potrdilo gasilske službe itd. Po preučitvi vloge delodajalec sprejme odločitev - če je pozitivna, je treba izdati nalog za zagotovitev denarne pomoči zaposlenemu z navedbo njenega zneska in obdobja plačila.

Ali je finančna pomoč v letu 2016 obdavčljiva?

Obdavčitev denarne pomoči z dohodnino je odvisna od njene velikosti in narave. V letu 2016 pomoč v višini do 4.000 rubljev, izplačana med letom sedanjim in nekdanjim zaposlenim, ki so dali odpoved zaradi upokojitve (28. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), še vedno ni predmet dohodka. davek. Denarna pomoč, ki presega navedeni znesek, je obdavčena z dohodnino po 13-odstotni stopnji.

Naslednje vrste enkratne pomoči so izvzete iz obdavčitve, ne glede na velikost (8. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):

• Zaposlenemu zaradi smrti družinskega člana. V tem primeru je treba predložiti kopije dokumentov, ki potrjujejo razmerje s pokojnikom in dejstvo sobivanja (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 14. novembra 2012 št. 03-04-06/4-318 ).
• Družinski člani umrlega ali upokojenega delavca. V tem primeru morajo sorodniki zaposlenega predložiti vlogo in kopije dokazil delodajalcu pokojnega zaposlenega.

Tudi znesek finančne pomoči zaposlenemu do 50.000 rubljev ni obdavčen. ob rojstvu ali posvojitvi otroka, ki se mu izplačuje v enkratnem znesku v prvem letu po rojstvu ali posvojitvi vsakega otroka. Upoštevati je treba, da neobdavčena meja 50.000 rubljev velja za oba starša: če je eden od njiju že prejel takšno plačilo od svojega delodajalca, bo finančna pomoč drugemu staršu obdavčena z dohodnino.

Upoštevajte, da je enkratno plačilo tukaj obvezen pogoj za oprostitev materialne pomoči od dohodnine. To pomeni, da ko je izdana ena odredba ali navodilo za pomoč v zvezi z določenim dogodkom in je izplačilo izvedeno v več delih, se bo štelo za enkratno plačilo, če pa je izdanih več odredb za denarno pomoč za isti dogodek in s tem več plačil na njih, bo le prvo od njih oproščeno dohodnine (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2013 št. 03-04-06/46587) .

Ne glede na število plačil in brez omejitev glede zneska so iz obdavčitve oproščeni (odstavki 8.3, 8.4 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• Zneski, izplačani žrtvam ali družinskim članom tistih, ki so umrli zaradi naravne nesreče ali drugih izrednih razmer. Dejstvo takšne okoliščine mora biti potrjeno z dokumentom ustrezne službe Ministrstva za izredne razmere, vendar prisotnost in višina materialne škode v tem primeru nista pomembna za obdavčitev (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 17. avgusta 2012 št. 03-03-06/4/85).
• Plačila žrtvam ali družinskim članom žrtev terorističnih napadov v Rusiji.

Pri zagotavljanju denarne pomoči v vseh drugih primerih mora biti le-ta obdavčena z dohodnino.

Finančna pomoč - zavarovalne premije v letih 2018-2019 niso obračunane v vseh primerih. Kdaj je možno, da za denarno pomoč ne zaračunamo zavarovalnine? In kdaj je to potrebno narediti? Ali je treba obračunati prispevke, če se denarna pomoč izplača delavcu, ki je dal odpoved? Kako dokumentirati takšna plačila? Kako pravilno upoštevati finančno pomoč v računovodstvu in davčnem računovodstvu? Odgovore na ta in druga vprašanja bomo obravnavali v spodnjem gradivu.

V katerih okoliščinah je finančna pomoč oproščena zavarovalnih premij?

Finančna pomoč je oproščena zavarovalnih premij v naslednjih primerih:

• Če je enemu zaposlenemu v obračunskem obdobju zagotovljena denarna pomoč v višini do 4.000 rubljev (podčlen 11, odstavek 1, člen 422 Davčnega zakonika Ruske federacije).
• Če se denarna pomoč izda hkrati kot nadomestilo za materialno škodo, ki je posledica izrednih razmer, naravnih nesreč, pa tudi če so posamezniki utrpeli teroristične napade (pododstavek 3, odstavek 1, člen 422 Davčnega zakonika Ruske federacije).
• Če je denarna pomoč dodeljena kot pavšalni znesek zaradi smrti družinskega člana zaposlenega (pododstavek 3, odstavek 1, člen 422 Davčnega zakonika Ruske federacije).
• Če je denarna pomoč dodeljena zaposlenemu v organizaciji zaradi rojstva ali posvojitve otroka (3. pododstavek, 1. odstavek, 422. člen). Zneske takšne pomoči je treba dodeliti v prvem letu po rojstvu ali posvojitvi, neobdavčena meja pa je 50.000 rubljev. Vsak starš ima pravico do prejema zgornjega zneska (dopisi Ministrstva za finance z dne 16. maja 2017 št. 03-15-06/29546, z dne 16. novembra 2016 št. 03-04-12/67082, Ministrstvo za delo z dne 27. oktobra 2015, št. 17-3/B-521, z dne 21. januarja 2015, št. 17-3/B-18 (1. točka), z dne 20. novembra 2013, št. 17-3/1926).

Kako je formalizirano dodeljevanje finančne pomoči v organizaciji?

Za dodelitev denarne pomoči mora upravitelj izdati posebno odredbo. Od zaposlenega, ki potrebuje pomoč, je potrebna prošnja, napisana v poljubni obliki. Temu je treba priložiti dokazila, ki so lahko rojstni ali posvojitveni list otroka, mrliški list družinskega člana itd.

V plačilnem dokumentu mora računovodstvo v stolpcu »Osnova plačila« navesti številko in datum naloga upravitelja za dodelitev denarne pomoči. Če se plačila izvajajo v tranšah in ne v enkratnem znesku, mora biti taka povezava vključena v vsak plačilni dokument.

Ko je finančna pomoč predmet zavarovalnih premij

V vseh drugih primerih, ki niso določeni v prejšnjem odstavku, se denarna pomoč, če je dodeljena delavcem, obračuna s prispevki za zavarovanje. Ta norma je v pododdelku. 11. odstavek 1. čl. 422 davčnega zakonika Ruske federacije.

Primer

Kolektivna pogodba Omega LLC vsebuje določbo, v skladu s katero imajo zaposleni v organizaciji pravico do denarne pomoči. Odločitev o dodelitvi je v pristojnosti upravitelja, katerega ukaz navaja ustrezne zneske.

Februarja 2018 je v skladu z njegovo prošnjo A.S. Chizhikov, zaposlen v podjetju, prejel finančno pomoč v višini 29.000 rubljev. za plačano zdravljenje zakonca med nosečnostjo.

Maja 2018 mu je bila dodeljena še ena denarna pomoč, vendar v zvezi z rojstvom otroka - v višini 30.000 rubljev.

Posledično se bodo prispevki za obvezno socialno zavarovanje zaračunali le od 25.000 rubljev. (29.000 - 4.000), saj je neobdavčeni znesek v prvem primeru 4.000 rubljev. In denarna pomoč, izdana ob rojstvu otroka, sploh ni predmet prispevkov, če ne presega 50.000 rubljev. V tem primeru je enak 30.000 rubljev.

OPOMBA! oborožene sile RFomogoča neobdavčitev prispevkov denarne pomoči za zdravljenje.

Roki za oddajo prispevkov so naslednji: v skladu s 3. odstavkom čl. 431 Davčnega zakonika Ruske federacije je plačnik zavarovalnih premij dolžan nakazati v proračun najpozneje 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu obračuna.

Ali se obračunavajo zavarovalne premije, če je denarna pomoč enkratna?

V praksi se pojavljajo okoliščine, ko je denarna pomoč dodeljena enkratno in ni predvidena niti s kolektivno pogodbo niti s pogodbo o zaposlitvi. Osnova za izdajo takih zneskov je le ukaz upravitelja.

V tem primeru je finančna pomoč zaposlenim (v znesku, ki presega 4.000 rubljev na leto) prav tako predmet zavarovalnih prispevkov (pododstavek 11, odstavek 1, člen 422 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ali je treba plačati zavarovalne premije zaposlenim, ki so že dali odpoved?

V nekaterih primerih mora organizacija plačati finančno pomoč nekdanjim zaposlenim, na primer zaradi težkih življenjskih okoliščin. V tem primeru ni treba obračunavati zavarovalnih premij, ker osnova za izračun zavarovalnih premij vključuje prejemke, plačane v korist posameznikov, ki so obvezno zavarovani po pogodbah o zaposlitvi ali civilnih pogodbah (odstavek 1 člena 420 Davčnega zakonika Ruske federacije). zveza). Ker zgoraj navedenih pogodb med nekdanjimi zaposlenimi in organizacijo ni, tudi ni podlage za obračun prispevkov.

Pod kakšnimi pogoji se obračunavajo zavarovalne premije za poškodbe pri delu?

Predmet obdavčitve prispevkov za poškodbe so plačila, če so v skladu s 1. odstavkom 1. čl. 20.1 zakona "O obveznem socialnem zavarovanju za nezgode pri delu in poklicne bolezni" z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ:

• pri izvajanju delovnih razmerij;
• izvrševanje civilnih pogodb, če vsebujejo klavzulo o plačilu teh prispevkov.

V sub. 3, 12 str. 20.2 zakona št. 125-FZ določa naravo materialne pomoči, ki je oproščena prispevkov za poškodbe. Prispevki se ne obračunavajo:

• če je denarna pomoč izdana hkrati kot nadomestilo za materialno škodo, ki je posledica izrednih razmer, naravnih nesreč, pa tudi če so posamezniki utrpeli teroristična dejanja (2. odstavek, 3. pododstavek, 1. odstavek, člen 20.2 zakona št. 125-FZ) ;
• če je denarna pomoč dodeljena kot pavšalni znesek zaradi smrti družinskega člana zaposlenega (3. odstavek, 3. pododstavek, 1. odstavek, člen 20.2 zakona št. 125-FZ);
• če je denarna pomoč dodeljena zaposlenemu v organizaciji zaradi rojstva otroka ali njegove posvojitve (4. odstavek, 3. pododstavek, 1. odstavek, člen 20.2 zakona št. 125-FZ); znesek takšne pomoči je treba dodeliti v prvem letu po rojstvu ali posvojitvi in ​​ne sme presegati 50.000 rubljev;
• če je bila finančna pomoč izdana za druge potrebe in njen znesek ni presegel 4.000 rubljev. na zaposlenega za obračunsko obdobje (podčlen 12, odstavek 1, člen 20.2 zakona št. 125-FZ).

Tako se zavarovalne premije za poškodbe delavcev ne bodo odmerile na zdravniško pomoč v enakih situacijah, ko se nanjo ne obračunajo druge zavarovalne premije.

Ali se za denarno pomoč zaposlenim, ki so dali odpoved, obračunajo zavarovalne premije za poškodbe pri delu?

V nekaterih primerih mora organizacija plačati finančno pomoč nekdanjim zaposlenim. Če je taka pomoč zagotovljena zaposlenemu, ki ne dela v podjetju, potem zavarovalnih premij za poškodbe ni treba zaračunati. Razlog je preprost: takšne osebe niso več v delovnem razmerju z nekdanjim delodajalcem, denarna pomoč v skladu s 1. odstavkom 1. čl. 20.1 zakona št. 125-FZ ni vključen v seznam predmetov obdavčitve takih prispevkov.

Primer

Vodstvo podjetja Sigma LLC se je odločilo zagotoviti finančno pomoč svojemu nekdanjemu zaposlenemu G.I. Likhovtsevu v zvezi s smrtjo njegove žene. Plačilo v višini 32.000 rubljev. je bila izvedena dva meseca po razrešitvi Likhovtseva. Takšna finančna pomoč ni predmet zavarovalnih premij, zato jih ni treba obračunavati.

Finančna pomoč v zvezi s smrtjo bližnjega sorodnika v letih 2018-2019

Ločeno je treba povedati o finančni pomoči v zvezi s smrtjo bližnjega sorodnika v letih 2018-2019.

Dejstvo je, da lahko delodajalec v plačnem pravilniku navede ožje sorodnike zaposlenih, v primeru smrti katerih se delavcu izplača denarna pomoč. To je lahko na primer zakonec, otroci, starši, stari starši, tasti, bratje/sestre. Vendar je postopek odmere denarne pomoči z zavarovalnimi premijami odvisen od tega, ali je bil pokojni sorodnik družinski član ali ne.

Denarna pomoč v zvezi s smrtjo bližnjega sorodnika v letih 2018–2019 ni predmet zavarovalnih premij le, če so ti bližnji sorodniki družinski člani v smislu čl. 2 Družinskega zakonika Ruske federacije (glej pismo Ministrstva za delo Rusije z dne 9. novembra 2015 št. 17-3/B-538). V tem členu družinskega zakonika se za družinske člane štejejo le zakonec, starši (tudi posvojitelji) in otroci (tudi posvojenci). Če torej delodajalec izplača denarno pomoč v zvezi s smrtjo na primer babice ali staršev zakonca ali brata/sestre, potem bo ta denarna pomoč predmet zavarovalnih premij na splošen način.

Finančna pomoč 4000 rubljev: obdavčitev 2018-2019

In še nekaj besed o obdavčitvi materialne pomoči do 4.000 rubljev. Finančna pomoč 4000 rub. — obdavčitev v letih 2018–2019 ne predvideva njegove vključitve v dohodek, ki se upošteva pri določanju davčne osnove za dohodnino (28. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za namene izračuna dohodnine materialna pomoč zaposlenim ne zmanjša davčne osnove (23. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati rusko ministrstvo za finance dovoljuje obračunavanje denarne pomoči, izplačane za dopust, kot del stroškov dela. Za namene dohodnine in po poenostavljenem davčnem sistemu:

• denarna pomoč, izplačana za dopust, se upošteva v stroških dela, če je njeno plačilo predvideno v zaposlitveni (kolektivni) pogodbi ali lokalnem predpisu in je povezano z opravljanjem delovnih nalog zaposlenega (25. člen 255 davčnega zakonika RS). Ruska federacija, pododstavek 6, odstavek 1, odstavek 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 2. septembra 2014 št. 03-03-06/1/43912 z dne 22. oktober 2013 št. 03-03-06/4/44144, z dne 24. 9. 2012 št. 03-11-06/2/129);
• finančna pomoč, plačana iz drugih razlogov, se ne upošteva v davčnih odhodkih (odstavek 23, člen 270, odstavek 2, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Rezultati

Davčni zakonik Ruske federacije in zakon št. 125-FZ vključujeta številne vrste finančne pomoči na seznam plačil, ki niso predmet zavarovalnih prispevkov. Med denarno pomočjo zaposlenim, za katero se ne plačujejo prispevki, ločimo 2 skupini:

• niso v celoti obdavčeni - vključujejo plačila v zvezi z izrednimi razmerami (kot so naravna katastrofa, teroristični napad, smrt družinskega člana);
• neobdavčen, dokler ni dosežen določen znesek - to je denarna pomoč ob rojstvu otroka (do 50.000 rubljev) in izdana iz drugih razlogov (do 4.000 rubljev).

Tudi denarna pomoč, izplačana osebam, ki niso v delovnem razmerju z izplačevalcem, prav tako ne bo obdavčena s prispevki.

In obveznost obračunavanja prispevkov za poškodbe od dohodkov zaposlenih, prijavljenih po pogodbi o GPC (ob upoštevanju prispevkov za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje), bo za delodajalca nastala le, če bo taka obveznost določena s pogodbo.

Poleg plačil, ki jih zagotavlja država, lahko zaposleni ob rojstvu otroka od delodajalca prejme določen znesek kot ukrep podpore. Toda takšno plačilo je delodajalčeva pravica in ne obveznost. V tem članku vam bomo povedali, kako zaprositi za denarno pomoč v letu 2018 in postopek njene obdavčitve.

Sistematizirajte ali posodobite svoje znanje, pridobite praktične veščine in poiščite odgovore na svoja vprašanja na na šoli za računovodstvo. Tečaji so razviti ob upoštevanju poklicnega standarda "Računovodja".

Denarna pomoč ob rojstvu otroka se izplača le, če je določena z zaposlitvijo, kolektivno pogodbo ali drugim lokalnim regulativnim aktom organizacije. To plačilo ni odvisno od kvalifikacij zaposlenih, ni povezano z doseganjem kakršnih koli proizvodnih rezultatov zaposlenega in ga ni mogoče imenovati stimulativno. Denarna pomoč ob rojstvu otroka torej ni del prejemkov – je plačilo socialne narave.

Kako zaprositi za finančno pomoč

Praviloma je izračun finančne pomoči formaliziran na naslednji način:

• Zaposleni napiše osebno izjavo, v kateri navede osnovo za izplačilo denarne pomoči - v tem primeru rojstvo otroka. Vloga se lahko sestavi v poljubni obliki;
• Zaposleni priloži dokumente, ki potrjujejo potrebo po prejemu takšne pomoči: na primer kopijo rojstnega lista. Oddati ga je treba v računovodstvo skupaj z vlogo.
• Če vodstvo organizacije sprejme pozitivno odločitev, se izda nalog za zagotovitev finančne pomoči. Enotne oblike takega dokumenta ni, organizacija ga ima pravico razviti neodvisno. V nalogu je navedena višina denarne pomoči, ki jo prejema delavec, in rok, v katerem mora biti izplačana.

Če se denarna pomoč ne izplača naenkrat, ampak postopoma, je treba v stolpcu "osnova za plačilo" vsakega plačilnega dokumenta navesti povezavo do naloga upravitelja.

Obdavčitev denarne pomoči ob rojstvu otroka

Finančna pomoč ob rojstvu otroka se izplača iz lastnih sredstev organizacije in se ne upošteva pri obdavčitvi dobička (23. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To plačilo se ne upošteva pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema s predmetom obdavčitve "dohodek minus stroški" (odstavek 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda postopek obdavčitve takih plačil z dohodnino in zavarovalnimi premijami ima določene značilnosti.

Dohodnina

Pred kratkim je ministrstvo za finance spremenilo mnenje glede obdavčitve zneskov denarne pomoči ob rojstvu otroka z dohodnino. Prejšnje stališče finančne službe je bilo naslednje: enkratna denarna pomoč v znesku, ki ne presega 50.000 rubljev enemu od staršev po njihovi izbiri ali dvema staršema na podlagi skupnega zneska 50.000 rubljev, ni predmet osebnega dohodka. davek. Se pravi, finančna služba je menila, da bi morali neobdavčeno mejo razdeliti med starše. Prej je finančna služba v dopisu št. 03-04-06/41390 z dne 15. julija 2016 priporočila, da pri izplačilu denarne pomoči zaposlenemu ob rojstvu otroka od tega zaposlenega zahteva potrdilo o dohodku zakonca. Toda Ministrstvo za finance Ruske federacije je to pismo umaknilo.

Ministrstvo za finance je z dopisi z dne 12. julija 2017 št. 03- izrazilo nov pogled na problematiko obdavčitve dohodnine od dohodkov v obliki materialne pomoči delodajalca zaposlenim ob rojstvu otroka. 04-06/44336 in z dne 7. avgusta 2017 št. 03-04-06/50382 . V skladu s 7. odstavkom 8. odstavka 217. člena davčnega zakonika zneski pavšalnih plačil zaposlenim (vključno z denarno pomočjo) ob rojstvu (posvojitvi) otroka niso predmet dohodnine. V tem primeru morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji:

• denarna pomoč se izplača v enkratnem znesku v prvem letu po rojstvu (posvojitvi) otroka;
• Znesek denarne pomoči ne presega 50.000 rubljev. za vsakega otroka.

Po novem se neobdavčena meja 50 tisočakov nanaša na znesek, izplačan vsakemu od staršev (posvojiteljev, skrbnikov), tudi v primeru, ko sta oba starša (posvojitelji, skrbnik) zaposlena pri istem delodajalcu. Izkazalo se je, da morate pri izplačilu denarne pomoči zaposlenemu ob rojstvu otroka od tega zaposlenega zahtevati potrdilo o dohodku zakonca. Konec koncev, zdaj dejstvo, ali je drugi starš prejel "otroško" denarno pomoč ali ne, za namene dohodnine ni pomembno.

Zdaj je bilo to stališče razglašeno za edino pravilno, saj so bile vse stare razlage, ki so v nasprotju z novim mnenjem oddelka, priznane kot nepomembne, Zvezna davčna služba pa je inšpektorjem naročila, naj jo uporabljajo pri svojem delu.

Mimogrede, vredno je biti pozoren na Resolucijo Arbitražnega sodišča Uralskega okrožja z dne 29. julija 2016 št. F09-6902/16, kjer je sodišče opozorilo, da je bistvo plačila ob rojstvu otroka nespremenjena zaradi uveljavitve pravice do nje po letu dni. Toda davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje pravila, ki bi določalo, da po enem letu ugodnost ne velja. To pomeni, da denarna pomoč ob rojstvu otroka in po enem letu po mnenju arbitrov ne bi smela biti obdavčena z dohodnino.

Zavarovalne premije

Predmet obdavčitve zavarovalnih premij so zlasti plačila v okviru delovnih razmerij (1. pododstavek, 1. odstavek, člen 420 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zneski, ki niso predmet zavarovalnih premij, so navedeni v členu 422 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tu piše, da so zneski enkratne denarne pomoči zaposlenim (staršem, posvojiteljem, skrbnikom) ob rojstvu (posvojitvi) otroka, ustanovitvi skrbništva nad otrokom, izplačani v prvem letu po rojstvu (posvojitvi). ) niso predmet zavarovalnih premij za organizacije posvojitev)), ustanovitev skrbništva, vendar ne več kot 50.000 rubljev za vsakega otroka (odstavek 3 odstavka 1 člena 422 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ministrstvo za finance je v pismu z dne 16. maja 2017 št. 03-15-06/29546 navedlo, da denarna pomoč, izplačana ob rojstvu otroka, ni predmet zavarovalnih prispevkov do meje (50 tisoč rubljev). Poleg tega bo ta neobdavčljiva omejitev veljala za plačila, ki jih prejme vsak od novopečenih staršev. Tisti. če sta oče in mati otroka prejela vsak po 50 tisoč rubljev. Pri taki denarni pomoči staršev od teh zneskov ni treba obračunati zavarovalnih premij. To vključuje primere, ko oba starša delata pri istem delodajalcu.

Tako se izkaže, da glede denarne pomoči ob rojstvu otroka zdaj veljajo enaka pravila obdavčitve tako dohodnine kot prispevkov za zavarovanje.

Obračun denarne pomoči ob rojstvu otroka

Plačilo finančne pomoči zaposlenemu se upošteva kot del drugih stroškov na dan objave ustreznega ukaza vodje (členi 4, 5, 11, 16 PBU 10/99 "Stroški organizacije", ki ga je odobril Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 05.06.1999 št. 33n).

V skladu s kontnim načrtom za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij, odobrenim z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n, se materialna pomoč obračunava na računu 73 »Poravnave z osebjem za druge operacije."

Ker se pri obdavčitvi dobička zneski denarne pomoči ob rojstvu otroka ne upoštevajo kot del davčnih odhodkov, ki jih delodajalec plača delojemalcu, nastane razlika med računovodstvom in obdavčitvijo, s katero se izračuna trajna davčna obveznost. (čl. 4, 7 PBU 18/02 "Računovodstvo obračunov davka") o dobičku organizacij", odobreno z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19. novembra 2002 št. 114n).

Primer 1

Zaposlenemu je bila dodeljena enkratna denarna pomoč v zvezi z rojstvom otroka v višini 50.000 rubljev. V računovodstvu je treba izvesti naslednje vnose:

Dt 73 Kt 51 - 50.000 - Denarna pomoč je bila izplačana iz TRR

Dt 99 Kt 68 - 10.000 - Odraženi DDV od odhodkov, ki se ne upoštevajo pri obdavčitvi dobička (50.000 RUB x 20%)

Primer 2

Spremenimo pogoje primera 1. Izplačilo enkratne denarne pomoči zaposlenemu v zvezi z rojstvom otroka je znašalo 70.000 rubljev.

V našem primeru je višina zavarovalnih premij izračunana na podlagi splošne tarife (za obvezno pokojninsko zavarovanje - 22 %, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne nezmožnosti in v zvezi z materinstvom - 2,9 %, obvezno zdravstveno zavarovanje - 5,1 %). Zavarovalne premije obveznega socialnega zavarovanja za nezgode pri delu in poklicne bolezni so obračunane po tarifi 0,2 %. Po odstavkih. 1, 45 str. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije so zavarovalne premije vključene v odhodke na splošno določen način (pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 20. marca 2013 št. 03-04-06/8592 z dne 3. septembra , 2012 št. 03-03-06/1/457).

V računovodstvu bodo opravljeni naslednji vnosi:

Dt 91 Kt 73 - 50.000 - Enkratna denarna pomoč, obračunana v zvezi z rojstvom otroka

Dt 91 Kt 69 - 6040 - Zavarovalne premije so bile izračunane za davčno osnovo finančne pomoči ((70.000 - 50.000) rub. x 30,2%).

Dt 73 Kt 68 - 2600 - Dohodnina, odtegnjena od davčne osnove finančne pomoči ((70.000 - 50.000) rub. x 13%)

Dt 73 Kt 51 - 67.400 - Finančna pomoč je bila izplačana iz blagajne (70.000 - 2.600) rubljev.

Dt 99 Kt 68 - 14 000 - Odraženi DDV od odhodkov, ki se ne upoštevajo pri obdavčitvi dobička (70 000 RUB x 20%)

Odsev v 6-NFDL

V skladu z 2. odstavkom čl. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zastopniki predložijo davčnemu organu na kraju svoje registracije potrdilo na obrazcu 2-NDFL in izračun na obrazcu 6-NDFL.

Iz dodatka k dopisu Zvezne davčne službe Rusije z dne 01.08.2016 N BS-4-11/13984@ (vprašanja 3, 4) izhaja, da je vrstica 030 »Znesek davčnih olajšav« izračuna v obliki 6-NDFL se izpolni v skladu z vrednostmi oznak vrst odbitkov davkoplačevalcev, odobrenih Odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. septembra 2015 št. MMV-7-11/387@ »O odobritvi kod za vrste dohodkov in odbitkov.«

Pri izpolnjevanju vrstice 020 "Znesek vnaprej vračunanih dohodkov" je treba upoštevati, da izračun po obrazcu 6-NDFL ne odraža dohodka, ki ni predmet dohodnine, navedenega v čl. 217 Davčni zakonik Ruske federacije. Hkrati ni pojasnjen postopek odražanja v izračunu zneskov, ki delno niso predmet obdavčitve.

Zato se obrnemo na pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 15. decembra 2016 št. BS-4-11/24064@. Davčni inšpektorat na podlagi 8. člena čl. 217 davčnega zakonika Ruske federacije prišel do zaključka, da ima delodajalec pravico, da v izračunu v obrazcu 6-NDFL ne odraža dohodka zaposlenega v obliki enkratne denarne pomoči ob rojstvu otroka med prvo leto po rojstvu otroka v znesku, ki ne presega 50.000 rubljev. Če znesek določenega dohodka, izplačanega v davčnem obdobju, presega 50.000 rubljev, je treba ta dohodek odražati v izračunu z uporabo obrazca 6-NDFL.

Če je organizacija, ki zaposlenemu izplača denarno pomoč ob rojstvu otroka v prvem letu po rojstvu otroka v višini 50.000 rubljev, ta dohodek kljub temu odražala v izračunu v obrazcu 6-NDFL, potem mora organizacija odražati tako dohodek v podatkih v obrazcu 2-NDFL za navedeno davčno obdobje. V tem primeru bodo podatki v vrstici 020 izračuna v obrazcu 6-NDFL in skupni znesek dohodka, določen v 5. odstavku potrdil, predloženih za vse davčne zavezance v obrazcu 2-NDFL, enaki, kar ustreza kontrolnim razmerjem Zvezna davčna služba Rusije.

Dejstvo je, da če davčni zastopnik odraža ustrezno plačilo v izračunu v obrazcu 6-NDFL, vendar ga ne odraža v obrazcu 2-NDFL, bo to povzročilo kršitev kontrolnih razmerij, kar lahko povzroči postopek za zahtevo ustrezna pojasnila davčnega zastopnika (str. 3, člen 88 Davčnega zakonika Ruske federacije).

22.532 ogledov

Včasih delodajalci finančno pomagajo svojim zaposlenim, ki se znajdejo v situaciji, ki zahteva velike stroške. Kaj se lahko prizna kot materialna pomoč in kako se pravilno davčno upošteva?

Nudimo finančno pomoč

Nadalje bomo govorili izključno o plačilih zaposlenim, ki nikakor niso povezana z njihovimi delovnimi aktivnostmi, niso odvisna od rezultatov njihovega dela in so namenjena podpori zaposlenega v nekaterih posebnih situacijah. Na primer, v primeru smrti družinskega člana zaposlenega ali rojstva otroka je potrebno opraviti drago zdravljenje za zaposlenega ali njegove sorodnike. Samo za takšna plačila lahko velja določen preferenčni davčni postopek, ki ga bomo obravnavali v nadaljevanju.

Opozarjamo, da ni dovolj, da v nalogu navedete, da izplačujete denarno pomoč. Pomembno je bistvo tega plačila. Na primer, organizacija nudi tako imenovano finančno pomoč za dopust vsem uspešnim zaposlenim. Davčni organi in zaposleni v zunajproračunskih skladih bodo ta izplačila zagotovo prekvalificirali med dohodke iz dela (bonije). In v skladu s tem bodo poskušali zaračunati dodatne davke. Dejansko so takšna dodatna plačila za dopust povezana z delovno aktivnostjo zaposlenih in so odvisna od njegovih rezultatov.

Seznam dogodkov, ko se delavcu lahko izplača denarna pomoč, in njena višina se lahko določita v kolektivni pogodbi, lokalnih predpisih ali pogodbi o zaposlitvi. Ampak to ni obvezno. Praviloma je izračun finančne pomoči formaliziran na naslednji način:

• zaposleni napiše izjavo, v kateri navede osnovo za prejemanje pomoči;
• vlogi priloži dokumente, ki potrjujejo dogodek, katerega nastanek je povezan z nastankom pravice do pomoči (kopija rojstnega lista, kopija poročnega lista, kopija mrliškega lista itd.) . Načeloma lahko te dokumente odda v računovodstvo nekaj časa po izplačilu pomoči;
• delodajalec izda nalog za izplačilo pomoči v določenem znesku. Za naročilo lahko uporabite poljuben obrazec.

Družba z omejeno odgovornostjo "Rybka"

NAROČITE

O izplačilu denarne pomoči

NAROČAM:

1. V zvezi s poroko plačajte enkratno denarno pomoč sekretarju I.A. Kuznetsova v znesku 20.000 (dvajset tisoč) rubljev.

2. Plačilo denarne pomoči je treba opraviti v roku, določenem z notranjimi delovnimi predpisi za prenos plač za drugo polovico meseca. Prenesite sredstva na bančni račun I.A. Kuznecova.

Osnova:
- kopijo poročnega lista I.A. Kuznecova;
- izjava I.A. Kuznetsova z dne 16. avgusta 2015 o zagotavljanju finančne pomoči.

Pomoč v celoti oproščena plačila dohodnine in zavarovalnine

Zaradi smrti družinskega člana delavca

Enkratna denarna pomoč ob smrti družinskega člana je oproščena plačila dohodnine in prispevkov za zavarovanje v celotnem znesku. člen 8 čl. 217 Davčni zakonik Ruske federacije; podp. "b" klavzula 3, del 1, čl. 9 zakona št. 212-FZ z dne 24. julija 2009 (v nadaljnjem besedilu zakon št. 212-FZ); podp. 3 str. 20.2 zakona št. 125-FZ z dne 24. julija 1998 (v nadaljnjem besedilu zakon št. 125-FZ). Ministrstvo za finance je ob tem pojasnilo, da se izplačila denarne pomoči posameznikom, opravljena v zvezi z istim dogodkom, vendar v skladu z različnimi naročili organizacije, ne morejo šteti za enkratna izplačila. Toda na podlagi enkratne odločitve organizacije se pomoč lahko izplača v enkratnem znesku ali v več izplačilih in še naprej ostaja enkratna. Dopisi Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2013 št. 03-04-06/46587 z dne 22. avgusta 2013 št. 03-04-06/34374 z dne 27. avgusta 2012 št. 03-04-05/6 -1006.

Družinski člani so zakonec, starši in otroci (posvojitelji in posvojenci) Umetnost. 2 družinskega zakonika Ruske federacije; Dopis Ministrstva za delo z dne 5. decembra 2012 št. 17-3/954. Res je, ministrstvo za finance je nekoč kot družinske člane priznalo ne le navedene osebe, ampak tudi brate in sestre, ki živijo z zaposlenim Dopis Ministrstva za finance z dne 14. novembra 2012 št. 03-04-06/4-318. Enako je ugotovil tudi sodni sklep in Resolucija predsedstva Leningradskega regionalnega sodišča z dne 1. oktobra 2013 št. 44g-33/2013. Sodišču je zakonce uspelo priznati tudi kot družinske člane za namene oprostitve plačila dohodnine in prispevkov za zavarovanje staršev. Resolucija Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 22. decembra 2010 št. A56-14851/2010.

Zaradi izrednih razmer, naravnih nesreč

Takšna pomoč je tudi v celoti oproščena plačila dohodnine in prispevkov za člen 8.3 čl. 217 Davčni zakonik Ruske federacije; podp. "a" klavzula 3, del 1, čl. 9 zakona št. 212-FZ; podp. 3 str. 20.2 zakona št. 125-FZ. Res je, obstajajo takšne nianse:

• spontano naravo nesreče je treba dokumentirati. Za to mora žrtev pridobiti ustrezno potrdilo. Na primer, v primeru požara - v Državni gasilski službi Ministrstva za izredne razmere Rusije. Dejansko so v skladu z zakonom plačila v zvezi z naravnimi nesrečami in izrednimi dogodki izvzeta iz obdavčitve, požar, ki ga povzroči zlasti požig ali neukrepanje žrtev, pa se ne šteje za naravno nesrečo. Dopis Ministrstva za finance z dne 08.04.2015 št. 03-04-06/44861;
• Za namene oprostitve plačila dohodnine ni pomembno, ali je ta pomoč enkratna ali večkratna. Poleg tega je pomoč, izplačana zaposlenemu v zvezi s smrtjo družinskega člana zaradi naravne nesreče ali drugih izrednih razmer, popolnoma oproščena obdavčitve;
• Za oprostitev plačila prispevkov mora biti šlo za enkratno pomoč, izplačano zaposlenemu zaradi dejstva, da je sam trpel.

Denarna pomoč oproščena plačila dohodnine in prispevkov v okviru limita

V zvezi z rojstvom otroka

Takšna materialna pomoč ni predmet dohodnine in zavarovalnih premij le, če ne presega 50.000 rubljev. za vsakega otroka in se izplačuje v prvem letu po rojstvu otroka člen 8 čl. 217 Davčni zakonik Ruske federacije; podp. “c” člen 3, del 1, čl. 9 zakona št. 212-FZ; klavzula 3, del 1, čl. 20.2 zakona št. 125-FZ.

Bodite pozorni na to funkcijo. Določena omejitev je 50.000 rubljev. velja:

• za prispevke - za vsakega od staršev;
• za dohodnino - v razmerju do obeh staršev Dopisi Ministrstva za finance z dne 24. februarja 2015 št. 03-04-05/8495; Zvezna davčna služba z dne 28. novembra 2013 št. BS-4-11/21330@; Resolucija 17 AAS z dne 15. aprila 2015 št. 17AP-3132/2015-AK. To pomeni, da mora vaš zaposleni potrditi, da drugi starš ni izkoristil takšnega odbitka od svojega delodajalca. In ker je odgovornost za pravočasnost in popolnost nakazila dohodnine v proračun na organizaciji, ki je davčni zastopnik, je organizacija tista, ki mora spremljati izpolnjevanje te zahteve. Na primer, od zaposlenega lahko zahtevate, da predloži potrdilo v obrazcu 2-NDFL, izdano drugemu staršu, ki potrjuje, da mu denarna pomoč ni bila izplačana ali je bila izplačana v znesku, manjšem od 50.000 rubljev. Če drugi starš ne dela, lahko vzamete kopijo njegove delovne knjižice, potrdilo zavoda za zaposlovanje ali preprosto izjavo, da takšne pomoči ni prejel.

V zvezi z drugimi dogodki (za registracijo zakonske zveze, za zdravljenje, za usposabljanje itd.)

Finančna pomoč na vseh drugih podlagah ni predmet dohodnine in zavarovalnih prispevkov, če skupaj za leto ne presega 4.000 rubljev. za enega prejemnika I člen 28 čl. 217 Davčni zakonik Ruske federacije; klavzula 11, del 1, čl. 9 zakona št. 212-FZ; podp. 12. odstavek 1. čl. 20.2 zakona št. 125-FZ; Dopis Ministrstva za finance z dne 22. oktobra 2013 št. 03-03-06/4/44144.

Čeprav obstaja takšna izjema. Denarna pomoč za zdravljenje ne sme biti obdavčena z dohodnino v celoti, če člen 10 čl. 217 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopis Zvezne davčne službe z dne 17. januarja 2012 št. ED-3-3/75@:

• zdravljenje je bilo plačano iz sredstev, ki so družbi ostala na razpolago po plačilu dohodnine. Ministrstvo za finance je ob tem pojasnilo, da mora organizacija za izpolnjevanje tega pogoja plačati dohodnino v celoti in pravočasno. Potem se šteje, da ji ostanejo sredstva po plačilu davka.

Upokojenci so ena najbolj ranljivih kategorij državljanov. Ni presenetljivo, da si prizadevajo prihraniti na vsem, kar se da. Veliko ljudi želi vedeti, katera finančna pomoč je v letu 2016 neobdavčena in kako do različnih ugodnosti, ta članek vam bo pomagal dobiti odgovore na ta in druga vprašanja.

O registraciji ugodnosti za upokojence

Za zaščito nepremičnine pred obdavčitvijo se morate obrniti na davčni urad v kraju stalnega prebivališča. Tukaj morate predložiti številne dokumente:

Šifra davčnega zavezanca

Potni list

Dokumentacija, ki potrjuje lastništvo nepremičnine, za katero veljajo ugodnosti

ID upokojenca

Davčni inšpektor je pooblaščen zahtevati predložitev drugih potrdil in listin, kar se določi posamično. Dokumenti morajo biti predloženi v izvirniku, kopije pa morajo biti priložene.

Za različne vrste davkov obstaja poseben paket dokumentov, ki jih je treba ustvariti. V različnih regijah države se lahko razlikuje. Najbolje jih je registrirati v naslednjih organizacijah:

uradne spletne strani okrožnih davčnih organov;

občine;

davčni svetovalci lokalne davčne službe.

Zadnja možnost velja za najbolj natančno in priročno. Če lahko upokojenec računa na kakšne ugodnosti, se te ne seštevajo. Vsak bo lahko izbral, katero bo uporabil. Če se ne obrnete na davčno službo pravočasno, bo ta izbrala optimalno za stranko.

Možne so situacije, ko upokojencu status ni dodeljen od začetka koledarskega leta, v tem primeru se davek za državljana ponovno izračuna.

Postopek in obravnava vloge

Veljavna zakonodaja predvideva naslednje možnosti za vložitev vloge:

pošiljanje po pošti;

na predstavništvu davčnega organa;

pošiljanje elektronskega sporočila na spletno stran Zveznega davčnega sistema Ruske federacije.

Na uradni spletni strani lahko izveste, katera finančna pomoč je neobdavčena v letu 2016, pa tudi napovedi sprememb kazalnika v prihodnosti.

Po prejemu dokumentov in vloge bo davčni uradnik odločil, ali obstajajo zadostni razlogi za zagotovitev ugodnosti državljanu pri izračunu davkov. Če bo odločitev pozitivna, bo davčni inšpektor preračunal.