Klasifikacija informacijskih izdelkov

Poglavje 2. Klasifikacija informacijskih izdelkov

6. člen Klasifikacija informacijskih izdelkov

Informacije o spremembah:

3. Razvrstitev informacijskih izdelkov se izvaja v skladu z zahtevami tega zveznega zakona v naslednje kategorije informacijskih izdelkov:

1) informacijski izdelki za otroke, mlajše od šest let;

2) informacijski izdelki za otroke, starejše od šest let;

3) informacijski izdelki za otroke, starejše od dvanajst let;

4) informacijski izdelki za otroke, starejše od šestnajst let;

5) informacijski izdelki, prepovedani za otroke (informacijski izdelki, ki vsebujejo informacije iz 2. dela 5. člena tega zveznega zakona).

GARANCIJA:

O določitvi starostne meje za glavni televizijski program, ob upoštevanju vsebine sporočil tickerja, glejte informacije Roskomnadzorja z dne 22. januarja 2013.

Informacije o spremembah:

4. Razvrstitev informacijskih izdelkov, namenjenih in (ali) uporabljenih za poučevanje in vzgojo otrok v organizacijah, ki izvajajo izobraževalne dejavnosti pri izvajanju osnovnih splošnih izobraževalnih programov, izobraževalnih programov srednjega poklicnega izobraževanja, dodatnih splošnih izobraževalnih programov, se izvaja v skladu s tem Zvezni zakon in zakonodaja o izobraževanju.

Informacije o spremembah:

5. Razvrščanje filmov se izvaja v skladu z zahtevami tega zveznega zakona in zakonodaje Ruske federacije o državni podpori kinematografije.

Informacije o spremembah:

6. Podatke, pridobljene kot rezultat razvrščanja informacijskih izdelkov, navede njihov proizvajalec ali distributer v spremnih dokumentih za informacijske izdelke in so podlaga za namestitev oznake informacijskega izdelka nanj in za njegovo kroženje na ozemlju Ruske federacije.

7. člen Informacijski izdelki za otroke, mlajše od šest let

Informacijski izdelki za otroke, mlajše od šest let, lahko vključujejo informacijske izdelke, ki vsebujejo informacije, ki ne škodijo zdravju in (ali) razvoju otrok (vključno z informacijskimi izdelki, ki vsebujejo epizodne nenaravoslovne podobe, ki jih upravičuje njihov žanr in (ali) zaplet ali opis fizičnega in (ali) duševnega nasilja (z izjemo spolnega nasilja) ob upoštevanju zmage dobrega nad zlim in izražanja sočutja do žrtve nasilja in (ali) obsodbe nasilja).

8. člen Informativni izdelki za otroke, starejše od šest let

Informacijski izdelki, dovoljeni za promet za otroke, starejše od šest let, lahko vključujejo informacijske izdelke iz člena 7

1) kratkotrajne in nenaravoslovne slike ali opise človeških bolezni (razen resnih bolezni) in (ali) njihovih posledic v obliki, ki ne ponižuje človekovega dostojanstva;

2) nenaravoslovno prikazovanje ali opis nesreče, nesreče, katastrofe ali nenasilne smrti brez prikaza njihovih posledic, ki lahko pri otrocih povzroči strah, grozo ali paniko;

3) epizodne upodobitve ali opisi teh dejanj in (ali) kaznivih dejanj, ki ne spodbujajo k nesocialnim dejanjem in (ali) kaznivim dejanjem, če njihova dopustnost ni utemeljena ali upravičena in je negativen, obsojajoč odnos do oseb, ki jih storijo. izraženo.

9. člen Informativni izdelki za otroke, starejše od dvanajst let

Informacijski izdelki, dovoljeni za promet za otroke, starejše od dvanajst let, lahko vključujejo informacijske izdelke iz 8. člena tega zveznega zakona, pa tudi informacijske izdelke, ki glede na svoj žanr in (ali) zaplet vsebujejo:

1) epizodni prikaz ali opis surovosti in (ali) nasilja (razen spolnega nasilja) brez naturalističnega prikaza postopka odvzema življenja ali povzročanja poškodb, pod pogojem, da je do žrtve izraženo sočutje in (ali) negativen, obsojajoč odnos. proti krutosti, nasilju (razen nasilja, ki se uporablja v primerih zaščite pravic državljanov in pravno zaščitenih interesov družbe ali države);

2) slika ali opis, ki ne spodbuja izvajanja nesocialnih dejanj (vključno s porabo alkohola in izdelkov, ki vsebujejo alkohol, pivo in pijače, narejene na njegovi osnovi, sodelovanje pri igrah na srečo, potepuh ali beračenje), občasna omemba (brez demonstracije) drog, psihotropnih in (ali) opojnih snovi, tobačnih izdelkov, pod pogojem, da dopustnost antisocialnih dejanj ni utemeljena ali upravičena, je izražen negativen, obsojajoč odnos do njih in navedba nevarnosti uživanja teh izdelkov, drog, vsebuje snovi, izdelke;

3) epizodne nenaravoslovne slike ali opisi spolnih odnosov med moškim in žensko, ki ne izkoriščajo zanimanja za seks in niso vznemirljive ali žaljive narave, razen slik ali opisov dejanj spolne narave.

10. člen Informativni izdelki za otroke, starejše od šestnajst let

Informacijski izdelki, dovoljeni za promet otrokom, ki so dopolnili šestnajst let, lahko vključujejo informacijske izdelke iz 9. člena tega zveznega zakona, pa tudi informacijske izdelke, ki glede na svoj žanr in (ali) zaplet vsebujejo:

1) slika ali opis nesreče, nesreče, katastrofe, bolezni, smrti brez naravoslovnega prikaza njihovih posledic, ki lahko pri otrocih povzroči strah, grozo ali paniko;

2) upodobitev ali opis surovosti in (ali) nasilja (razen spolnega nasilja) brez naturalistične demonstracije postopka odvzema življenja ali povzročitve poškodb, pod pogojem, da sočutje do žrtve in (ali) negativen, obsojajoč odnos do surovosti, nasilje (razen nasilja) je izraženo v primerih varstva pravic državljanov in pravno zaščitenih interesov družbe ali države);

3) informacije o prepovedanih drogah ali psihotropnih in (ali) opojnih snoveh (brez njihovega prikaza), o nevarnih posledicah njihovega uživanja s prikazom takih primerov, pod pogojem, da je izražen negativen ali obsojajoč odnos do uživanja takšnih drog ali snovi. in navedena je nevarnost njihovega uživanja;

4) posamezne psovke in (ali) izrazi, ki niso povezani z nespodobnim jezikom;

5) slike ali opisi spolnih odnosov med moškim in žensko, ki ne izkoriščajo zanimanja za spolnost in niso žaljive narave, razen slik ali opisov dejanj spolne narave.

V Ruski federaciji. Danes vam bomo podrobno povedali o tem.

Bistvo in namen

Finančni nadzor je spremljanje učinkovitosti porabe sredstev, namenjenih za določene namene. Bistvo akta o finančnem nadzoru je naslednje točke:

• izpiše se pregled porabe sredstev (kje so bila porabljena);
• prikazana je analiza učinkovitosti uporabe (kakšni rezultati so bili doseženi in ali je bilo mogoče porabiti manj);
• prikazana je analiza ciljne usmeritve porabe (ali je bila financirana smer, za katero so bila sredstva namenjena.

Vse te točke se morajo odražati v zakonu FC. Namen FC in akta FC na splošno je naslednji:

• pravilnost proračuna na področju javne uprave in zasebnega gospodarstva;
• skladnost udeležencev na finančnem trgu z normami veljavne zakonodaje Ruske federacije (davčne, kazenske, upravne, proračunske);
• boj proti kršitvam zakona;
• opredelitev rezerv za financiranje področij, ki to potrebujejo.

Spodnji videoposnetek vam bo povedal, kaj je FC:

Vrste FC

Obstaja več vrst FC:

• država(izvajajo državni organi, ki imajo ustrezna pooblastila);
• znotraj podjetja(izvaja organizacija sama);
• (za katerega je značilno sodelovanje zunanjih strokovnjakov, ki preverjajo finančne rezultate podjetja ali podjetja);
• nadzor s strani poslovnih bank(možno samo v zvezi s pravnimi osebami, ki so stranke določene finančne institucije).

Norme in akti

Glavni regulativni akti zakonodaje Ruske federacije, ki urejajo postopek finančnega nadzora v Ruski federaciji, so naslednji:

• Proračunski zakonik Ruske federacije;
• Uredba Vlade Ruske federacije z dne 07.1995 št. 714;
• Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 6. novembra 2007 št. 98n;
• Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 4. septembra 2007 št. 75n;
• Davčni zakonik Ruske federacije;
• interni upravni akti pravnih oseb.

Vrste revizijskih poročil finančnega nadzora

Obstaja več vrst revizijskih poročil finančnega nadzora. Izpostavimo glavne:

• revizijsko poročilo notranjega finančnega nadzora(vključno z državnimi institucijami). Ta dokument prikazuje rezultate, nakupe itd. (učinkovitost porabe sredstev). Za izvedbo inšpekcijskega pregleda se najprej izda odredba vodje podjetja, ki ureja postopek opravljanja inšpekcijskega pregleda;
• akt o verifikaciji občinskega finančnega nadzora. Ta dokument sestavijo predstavniki lokalnih vladnih oddelkov ali uprav;
• Poročilo o inšpekcijskem nadzoru FC na področju nabave. Kot veste, je področje javnega naročanja slasten zalogaj z vidika morebitnih podkupnin in podkupnin državnim uradnikom, pa tudi z vidika morebitnega napihovanja cen blaga z namenom osebnega bogatenja uradnikov. Izvedba te vrste FC in priprava ustreznega akta je pomemben element v boju proti korupciji;
• poročilo o finančni reviziji. je zunanja revizija dejavnosti pravne osebe ne glede na lastninsko obliko. Državna agencija ali zasebno podjetje lahko naroči zunanjo revizijo, da bi pridobila neodvisen rezultat finančne dejavnosti na splošno ali na posameznem področju.

Funkcije polnjenja

Veljavna zakonodaja določa jasna pravila za izpolnjevanje aktov. Oglejmo si jih podrobneje.

Nadzor na področju javnega naročanja po pogodbenem sistemu v spodnjem videu:

Pravila in nianse

Osnovna pravila za izpolnjevanje aktov so naslednja:

• Naslov dokumenta je naveden na sredini lista A4;
• Tik spodaj na levi strani obrazca je datum izpolnitve;
• ime mesta, v katerem je bil opravljen nadzor, je navedeno v sredini v eni vrstici z datumom;
• za tem se navede podlaga za inšpekcijski pregled, predmet, obdobje izvajanja in obdobje inšpekcijskega pregleda;
• V spodnjem besedilu je opisan potek revizije (finančnokontrolni pregled) z zakonodajno utemeljitvijo podanih pripomb.

Vzorec

Poročilo o inšpekcijskem nadzoru notranjega finančnega nadzora v upravi mesta Stavropol

Stavropol

01.04 - 30.06.2017

Stavropolska mestna uprava je v drugem četrtletju 2017 izvedla revizijo notranjih finančnih kontrol v zvezi s popisom premoženja.

Preverjanje je bilo opravljeno:

Uporabljena je bila kontinuirana metoda preverjanja popisa premoženja.

Popis je bil opravljen po naročilu ……………. od ……….. zaradi spremembe premoženjsko odgovorne osebe.

Popis premoženja Uprave je bil predmet popisa na dan 01.04.2017.

Pregled je bil opravljen v skladu z veljavnimi metodološkimi priporočili za popis premoženja.

Po pregledu kršitev ni bilo ugotovljenih.

--------- _________ (podpis)

-------- _________ (podpis)

-------- _________ (podpis)

-------- __________ (podpis)

Vzorec AP notranjega finančnega nadzora

Ugovori zoper akt

Zaposleni, za katere je bilo sestavljeno poročilo o reviziji finančnega nadzora, imajo pravico podpisati poročilo o ugovorih. Jasno je, da je nestrinjanje lahko samo z aktom, ki določa ugotovljene kršitve.

Najpogosteje se ugovori podajo na revizijsko poročilo ali drugo zunanjo kontrolo, pojavljajo pa se tudi, ko je v poročilu notranjega finančnega nadzora prejeta nezadovoljiva ocena poslovanja. Ti ugovori se vložijo v pisni obliki in se v 5 delovnih dneh pošljejo organu, ki je sestavil akt.

Preverjanje na tožilstvu

Tožilstvo nenehno sodeluje z organi finančnega nadzora. Pravno ta interakcija temelji na normah Odloka Civilnega zakonika Ruske federacije in Zvezne službe za finančni in proračunski nadzor z dne 15. aprila 2014 št. 162/117. Ti organi lahko izvajajo skupne inšpekcijske preglede ali pa medsebojno lobirajo o potrebi po načrtovanju inšpekcijskega pregleda določenega objekta.

Poleg tega ima tožilstvo, če na podlagi ovadb naleti na posameznike, katerih delovanje je kritizirano v poročilu o reviziji finančnega nadzora, pravico preveriti podatke iz poročila s ponovnim inšpekcijskim pregledom podjetja oz. ločen del svojih dejavnosti.

Še več koristnih informacij o FC in njegovih verifikacijskih dejanjih boste našli v spodnjem videu:

O rezultatih analize izvajanja notranjega finančnega nadzora in revizije

V skladu z določili 1. čl. 160.2-1 Proračunskega zakonika Ruske federacije, glavni upravitelji (upravljavci) proračunskih sredstev, glavni upravitelji (administratorji) proračunskih prihodkov, glavni upravitelji (administratorji) virov financiranja proračunskega primanjkljaja (njihovi pooblaščeni uradniki) morajo izvajati notranji finančni nadzor in notranjo finančno revizijo.

Pravila za izvajanje s strani imenovanih organov (oseb) notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 17. marca 2014 št. 93 "O odobritvi Pravil za izvajanje s strani glavnih menedžerjev ( upravitelji) sredstev zveznega proračuna, glavni upravitelji (administratorji) prihodkov zveznega proračuna, glavni upravitelji (administratorji) ) viri financiranja primanjkljaja zveznega proračuna notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije ter o spremembah odstavka 1 Pravil za izvajanje oddelčnega nadzora na področju javnih naročil za zadovoljevanje zveznih potreb, odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 10. februarja 2014 št. 9 (v nadaljnjem besedilu: pravilnik št. 93). Poleg tega se morate ravnati po Metodoloških priporočilih za izvajanje notranjega finančnega nadzora, odobrenih z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 7. septembra 2016 št. 56, in Metodoloških priporočilih za izvajanje notranje finančne revizije odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. decembra 2016 št. 22.

Spomnimo, notranji finančni nadzor morajo po določbah proračunskega zakonika izvajati:

glavni upravljavci (upravljavci) proračunskih sredstev;

glavni upravljavci (upravniki) proračunskih prihodkov;

glavni skrbniki (administratorji) virov financiranja proračunskega primanjkljaja.

Če državni organ torej ni glavni upravljavec (upravljavec) proračunskih sredstev, glavni upravljavec (upravljavec) proračunskih prihodkov ali glavni upravljavec (upravljavec) virov financiranja proračunskega primanjkljaja, ne bi smel izvajati notranjega finančnega nadzora. Če javni organ spada v eno od teh kategorij, pa je dolžan izvajati notranji finančni nadzor v razmerju do sebe in do svojih podrejenih upravljavcev, upravljavcev in prejemnikov proračunskih sredstev.

Predmet notranje finančne revizije je pooblaščeni oddelek glavnega upravljavca (upravljavca) proračunskih sredstev, glavnega upravitelja (upravljavca) proračunskih prihodkov, virov financiranja proračunskega primanjkljaja (tako ločeno kot v okviru druge strukturne enote). Uradna oseba subjekta notranje finančne revizije ne more preučevati poslov, ki jih opravlja (dejanja za izdelavo dokumentov, potrebnih za izvajanje notranjih proračunskih postopkov).

Subjekt notranje finančne revizije poroča neposredno in izključno glavnemu upravitelju (upravljavcu) proračunskih sredstev, glavnemu upravitelju (administratorju) proračunskih prihodkov, virih financiranja primanjkljaja zveznega proračuna.

Tako bi morale notranjo finančno revizijo izvajati strukturne enote in (ali) pooblaščeni uradniki glavnega upravljavca (upravljavca) proračunskih sredstev, glavnega upravitelja (upravljavca) proračunskih prihodkov, virov financiranja primanjkljaja zveznega proračuna, pooblaščenih za pooblastilo za opravljanje notranje finančne revizije.

V skladu s 4. delom čl. 157 proračunskega zakonika Ruske federacije zvezna zakladnica izvaja analizo porabe proračunskih sredstev s strani glavnih upraviteljev, ki niso organi, določeni v 2. odstavku čl. 265 proračunskega zakonika Ruske federacije, notranji finančni nadzor in notranja finančna revizija. Postopek za izvedbo takšne analize je določen z Odredbo zvezne zakladnice z dne 23. junija 2017 št. 6n „O odobritvi postopka za izvedbo analize izvajanja notranjih finančnih nadzorov in notranjega upravljanja s strani glavnih upraviteljev zveznega proračuna finančna revizija."

Namen te analize je oblikovati in poslati priporočila glavnim upraviteljem sredstev zveznega proračuna o organizaciji in izvajanju notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije. Analizne naloge:

ocena izvajanja notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije s strani glavnih upraviteljev sredstev zveznega proračuna;

ugotavljanje pomanjkljivosti pri izvajanju notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije s strani glavnih upraviteljev sredstev zveznega proračuna.

Nato bomo preučili kršitve in pomanjkljivosti, ugotovljene med zgornjo analizo, ki jo je izvedla zvezna zakladnica. Upoštevajte, da je bila analiza izvedena v zvezi s 95 glavnimi upravitelji, vključno z zvezno zakladnico.

Slabosti pri izvajanju notranjega finančnega nadzora.

Prvo, na kar Poročilo opozarja, je, da se še vedno ugotavljajo subjekti notranjega finančnega nadzora, ki nimajo sprejetih pravnih aktov, ki bi urejali postopek izvajanja notranjega finančnega nadzora. Spomnimo se, da je za organizacijo notranjega finančnega nadzora treba razviti in odobriti postopek notranjega finančnega nadzora, ki določa določbe, ki urejajo:

oblikovanje, potrditev in posodabljanje kartic notranjega finančnega nadzora (odstavek 15 Pravilnika št. 93);

vodenje, evidentiranje in shranjevanje registrov (dnevnikov) notranjega finančnega nadzora (člen 23 Pravilnika št. 93). Določiti je treba seznam uradnikov (pozicij), odgovornih za vodenje registrov (dnevnikov) notranjega finančnega nadzora;

priprava in rezultati notranjega finančnega nadzora.

V delovnih predpisih pogosto manjkajo določbe, ki bi opredeljevale pooblastila za izvajanje notranjega finančnega nadzora. Spomnimo se, da uradniki oddelkov glavnega upravitelja (administratorja) sredstev zveznega proračuna izvajajo notranji finančni nadzor v skladu s svojimi uradnimi predpisi v zvezi z notranjimi proračunskimi postopki, določenimi v 4. členu Pravil št. 93.

Preberite tudi

• Napake pri izvajanju notranjega finančnega nadzora in revizije
• O nekaterih spremembah postopka izvajanja notranjega finančnega nadzora
• Katere osebe naj bodo odgovorne za notranji finančni nadzor in notranjo finančno revizijo?
• Izboljšanje proračunske zakonodaje glede VFC in VFA
• O izvajanju notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije v zvezi s proračunskimi in samostojnimi institucijami

Poleg tega Poročilo ugotavlja primere neskladja med predpisi glavnih upraviteljev, ki določajo postopek za izvajanje notranjega finančnega nadzora, in določbami Pravilnika št. 93.

Opozorjeni so bili tudi na kršitve zahtev pri vodenju registrov (dnevnikov) notranjega finančnega nadzora. Ugotavljamo, da dnevnikov ne vodijo vse strukturne enote, pristojne za izvajanje notranjih proračunskih postopkov; pogostost predložitve vodji glavnega upravitelja sredstev (ali njegovemu namestniku) informacij o rezultatih notranjega finančnega nadzora ni določena in njen prenos dejansko ni izveden (24. člen Pravilnika št. 93).

Glavne kršitve in pomanjkljivosti, ugotovljene pri analizi izvajanja notranjega finančnega nadzora s strani glavnih upraviteljev, so naslednje:

ni pooblastilo za vzdrževanje notranjega finančnega nadzora;

postopek za izvajanje notranjega finančnega nadzora ni izdelan;

ni vzpostavljen postopek vodenja, računovodstva in shranjevanja registrov (dnevnikov) notranjega finančnega nadzora;

ni pravnega akta, ki bi določal postopek poročanja o rezultatih notranjega finančnega nadzora in postopek za njegovo predložitev vodji glavnega upravitelja sredstev (ali njegovemu namestniku);

notranji finančni nadzor se ne izvaja v vseh strukturnih enotah glavnega upravljavca sredstev, pristojnih za izvajanje notranjih proračunskih postopkov;

niso vzpostavljeni seznami uradnikov, odgovornih za vodenje registrov (dnevnikov) notranjega finančnega nadzora;

V uradnih predpisih ni določb, ki bi opredeljevale pristojnosti za izvajanje notranjega finančnega nadzora. Naj spomnimo, da je treba taka pooblastila določiti za vse uradne osebe služb glavnega upravitelja (upravnika), ki organizirajo in izvajajo notranje proračunske postopke;

v strukturnih enotah glavnega upravljavca sredstev, pristojnih za izvajanje notranjih proračunskih postopkov, ni seznamov poslov (dejavnosti oblikovanja dokumentov, potrebnih za izvedbo notranjega proračunskega postopka);

dnevnikov ne vodijo vse strukturne enote, pristojne za izvajanje notranjih proračunskih postopkov;

dnevniki ne vsebujejo podatkov o pomanjkljivostih in kršitvah, ugotovljenih pri izvajanju notranjih proračunskih postopkov;

dnevniki ne vsebujejo podatkov o vzrokih za nevarnosti kršitev in pomanjkljivosti;

dnevniki ne vsebujejo podatkov o predlaganih ukrepih za odpravo ugotovljenih kršitev in pomanjkljivosti;

dnevniki niso evidentirani na način, ki ga določi glavni upravljavec sredstev;

neupoštevanje vrstnega reda shranjevanja dnevnikov;

Ni potrjenih kartic notranjega finančnega nadzora. Naj spomnimo, da je kartica notranjega finančnega nadzora pripravljalni dokument za izvajanje notranjega finančnega nadzora, ki za vsak subjekt notranjega finančnega nadzora vsebuje podatke o uradni osebi, ki je odgovorna za delovanje (ukrepi za izdelavo dokumenta, potrebnega za izvedbo notranji proračunski postopek), pogostost izvajanja operacije, uradne osebe, ki izvajajo nadzorna dejanja pri samonadzoru in (ali) nadzoru glede na stopnjo podrejenosti (pristojnosti), ter pogostost nadzornih dejanj. Izdelava načrta notranjega finančnega nadzora je poverjena enoti, pristojni za rezultate izvajanja notranjih proračunskih postopkov. Kartice notranjega finančnega nadzora potrdi vodja (namestnik vodje) glavnega upravljavca (upravljavca) proračunskih sredstev in (ali) prejemnika proračunskih sredstev. Zahteve glede vsebine kartic notranjega finančnega nadzora so navedene v 10. členu Pravilnika št. 93;

Zemljevid notranjega finančnega nadzora ni posodobljen. Kartica notranjega finančnega nadzora se sestavi med njenim oblikovanjem in (ali) posodabljanjem. Kartice notranjega finančnega nadzora se ažurirajo (oblikujejo) najmanj enkrat letno. V skladu s členom 14 Pravil št. 93 se kartice posodobijo pred začetkom naslednjega proračunskega leta, ko vodja (namestnik vodje) glavnega upravitelja (administratorja) sredstev zveznega proračuna sprejme odločitev o spremembah v kartice notranjega finančnega nadzora, v primeru sprememb regulativnih pravnih aktov, ki urejajo proračunska pravna razmerja, ki ugotavljajo potrebo po spremembi notranjih proračunskih postopkov;

niso izpolnjene zahteve, določene s karticami notranjega finančnega nadzora glede pogostosti kontrolnih dejanj, metod in sredstev nadzora;

informacije o rezultatih notranjega finančnega nadzora vodji glavnega upravitelja sredstev (ali njegovemu namestniku) ne pošljejo vse strukturne enote, odgovorne za izvajanje notranjih proračunskih postopkov, ali v nasprotju z določeno pogostostjo;

poročanje o rezultatih notranjega finančnega nadzora ni pripravljeno.

Slabosti pri izvajanju notranje finančne revizije.

Tako kot pri notranjem finančnem nadzoru je tudi pri inšpekcijskih pregledih zvezne zakladnice pozoren na prisotnost primerov, ko ni resornih pravnih aktov, ki bi urejali postopek izvajanja notranjih finančnih revizij. Spomnimo se, da morajo v skladu z 28. členom Pravilnika št. 93 notranjo finančno revizijo izvajati strukturne enote in (ali) pooblaščeni uradniki, zaposleni pri glavnem skrbniku (upravljavcu) sredstev zveznega proračuna, ki imajo pooblastilo za izvedbo takšne revizije na podlagi funkcionalne neodvisnosti.

Notranja finančna revizija se izvaja z rednimi in izrednimi revizijami. Načrtovane revizije se izvajajo v skladu z letnim načrtom notranje finančne revizije, ki ga potrdi predstojnik glavnega upravljavca proračunskih sredstev, upravljavca proračunskih sredstev. Revizijski načrt mora biti pripravljen in potrjen pred začetkom naslednjega poslovnega leta.

Za organizacijo notranje finančne revizije je odgovoren predstojnik glavnega upravljavca proračunskih sredstev, upravljavec proračunskih sredstev.

Naj spomnimo, da za organizacijo notranje finančne revizije predstojniki glavnih upravljavcev (upravljavcev) proračunskih sredstev zagotovijo naslednje ukrepe:

prilagaja svojo organizacijsko strukturo za oblikovanje subjekta notranje finančne revizije;

zagotavljanje razdelitve pooblastil in odgovornosti za organiziranje in izvajanje notranjih finančnih revizij s pravnim aktom glavnega upravljavca (upravljavca) proračunskih sredstev, pripravo in potrditev delovnih pravil in navodil za delavce, ki opravljajo notranje finančne revizije;

vključitev zahtev glede usposobljenosti strokovnih znanj in spretnosti za opravljanje nalog delavcev, ki organizirajo in izvajajo notranje finančne revizije, v pravilnik o delovnih mestih.

Upoštevajte, da morajo za zagotovitev načela neodvisnosti revizije organizirati in izvajati uradniki, ki (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 10. februarja 2016 št. 2-11-07/6892):

ne sodelujejo pri organizaciji in izvajanju revidiranih notranjih proračunskih postopkov revidirane osebe v tekočem obdobju;

v revidiranem obdobju in letu pred revidiranim obdobjem ni sodeloval pri organizaciji in izvajanju revidiranih notranjih proračunskih postopkov revidirane osebe;

ni v razmerju ali razmerju s predstojnikom in drugimi uradnimi osebami glavnega upravljavca proračunskih sredstev, upravljavca proračunskih sredstev, ki organizirajo in izvajajo revidirane notranje proračunske postopke;

nimajo nobenega drugega nasprotja interesov, ki bi ogrožalo zmožnost nepristranskega in objektivnega opravljanja odgovornosti pri revidiranju.

Zvezna zakladnica ugotavlja: nekateri glavni upravitelji zmotno menijo, da je njihov subjekt notranje finančne revizije funkcionalno neodvisen, kljub neizpolnjevanju pogoja funkcionalne neodvisnosti - neposlušnosti uradnikom, ki organizirajo in izvajajo notranje proračunske postopke.

Glavni upravitelj mora potrditi predpise, ki določajo:

roki za izvedbo revizij, razlogi za njihovo prekinitev in podaljšanje (50. člen Pravil št. 93);

oblikovanje, usmeritev in čas obravnave revizijskega poročila (člen 52 Pravil št. 93);

postopek za pripravo in predložitev poročila o rezultatih revizije in letno poročanje o rezultatih notranje finančne revizije (57. člen Pravilnika št. 93).

Glavne kršitve in pomanjkljivosti, ugotovljene pri analizi izvajanja notranje finančne revizije s strani glavnega upravitelja, so naslednje:

proračunska pooblastila za izvajanje notranje finančne revizije niso izpolnjena;

pravni akt, ki določa postopek za pripravo, vzdrževanje in potrditev letnega načrta notranje finančne revizije, ni bil potrjen (31. člen Pravilnika št. 93);

ni potrjenega načrta notranje finančne revizije (31. člen Pravilnika št. 93), potrjen načrt pa ne vsebuje podatkov o posamezni reviziji (tema revizije, podatki o predmetih revizije, čas revizije in odgovorne osebe). Upoštevajte, da mora biti letni načrt notranje finančne revizije potrjen pred začetkom naslednjega poslovnega leta;

ni zagotovljena funkcionalna neodvisnost subjekta notranje finančne revizije;

ni zagotovljeno nesodelovanje subjekta notranje finančne revizije pri organizaciji in izvajanju revidiranih notranjih proračunskih postopkov;

notranja finančna revizija se ne izvaja v zvezi s strukturnimi enotami glavnega upravljavca sredstev, pristojnimi za izvajanje notranjih proračunskih postopkov, kot tudi v zvezi s podrejenimi upravljavci proračunskih sredstev (30. člen Pravilnika št. 93);

subjekt notranje finančne revizije ne spoštuje postopka za pripravo in predložitev poročil o rezultatih notranje finančne revizije, ki ga je določil glavni upravitelj sredstev (55.-57. člen Pravilnika št. 93). To poročanje mora vsebovati podatke, ki potrjujejo ugotovitve o zanesljivosti (učinkovitosti) notranjega finančnega nadzora ter zanesljivost konsolidiranega proračunskega poročanja glavnega upravljavca proračunskih sredstev.

Na koncu še enkrat ugotavljamo, da si lahko celotno različico poročila Zvezne zakladnice preberete na njeni uradni spletni strani na internetu.

uradniki revizija SRO revizor

Napake pri izvajanju notranjega finančnega nadzora in revizije

Napake pri organizaciji notranjega finančnega nadzora.

Ta skupina vključuje naslednje kršitve in pomanjkljivosti:

1. Ni pooblastilo za izvajanje notranjega finančnega nadzora. V skladu z določbami proračunskega zakonika morajo notranji finančni nadzor izvajati:

glavni upravljavci (upravljavci) proračunskih sredstev;

glavni upravljavci (upravniki) proračunskih prihodkov;

glavni skrbniki (administratorji) virov financiranja proračunskega primanjkljaja.

Če državni organ torej ni glavni upravljavec (upravljavec) proračunskih sredstev, glavni upravljavec (upravljavec) proračunskih prihodkov ali glavni upravljavec (upravljavec) virov financiranja proračunskega primanjkljaja, ne bi smel izvajati notranjega finančnega nadzora. Če javni organ spada v eno od teh kategorij, pa je dolžan izvajati notranji finančni nadzor v razmerju do sebe in do svojih podrejenih upravljavcev, upravljavcev in prejemnikov proračunskih sredstev.

Pravila za izvajanje notranjega finančnega nadzora s strani imenovanih organov (oseb) z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 17. marca 2014 št. 193 "O odobritvi Pravil za izvajanje s strani glavnih menedžerjev (upravljavcev) zveznih proračunskih sredstev, glavni upravitelji (upravljavci) prihodkov zveznega proračuna, glavni upravitelji (upravljavci) virov financiranja primanjkljaja zveznega proračuna za notranji finančni nadzor in notranjo finančno revizijo ter o spremembi odstavka 1 Pravil za izvajanje resornega nadzora. za zagotavljanje zveznih potreb, odobrenih z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 10. februarja 2014 št. 89 (v nadaljnjem besedilu Pravila št. 193). Poleg tega se morate držati Metodoloških priporočil za izvajanje notranjega finančnega nadzora, odobrenih z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 7. septembra 2016 št. 356.

Za organizacijo notranjega finančnega nadzora je odgovoren namestnik vodje glavnega upravitelja (administratorja) sredstev zveznega proračuna, ki nadzoruje strukturne enote glavnega upravitelja (administratorja) sredstev zveznega proračuna v skladu z razdelitvijo pristojnosti (čl. 16 Pravil št. 193). Inšpektorji bodo vsekakor zahtevali dokument, ki to ugotavlja.

2. Postopek notranjega nadzora ni izdelan. Za organizacijo notranjega finančnega nadzora je treba razviti in odobriti postopek notranjega finančnega nadzora, ki vsebuje določbe, ki urejajo:

oblikovanje, potrditev in posodabljanje kartic notranjega finančnega nadzora (15. člen Pravilnika št. 193);

vodenje, evidentiranje in shranjevanje registrov (dnevnikov) notranjega finančnega nadzora (23. člen Pravilnika št. 193). Ugotavljamo tudi, da je treba določiti seznam uradnikov (pozicij), odgovornih za vodenje registrov (dnevnikov) notranjega finančnega nadzora;

priprava in rezultati notranjega finančnega nadzora.

3. Uradni predpisi ne vsebujejo določb, ki bi opredeljevale pristojnosti za izvajanje notranjega finančnega nadzora. Spomnimo se, da uradniki oddelkov glavnega upravitelja (administratorja) sredstev zveznega proračuna izvajajo notranji finančni nadzor v skladu s svojimi uradnimi predpisi v zvezi z notranjimi proračunskimi postopki, določenimi v 4. členu Pravil št. 193.

4. Pogostost predložitve informacij o rezultatih notranjega finančnega nadzora vodji glavnega upravitelja sredstev (ali njegovemu namestniku) ni bila ugotovljena in se dejansko ne izvaja (odstavek 24 Pravil št. 193) .

5. Ni pravnega akta, ki bi določal postopek poročanja o rezultatih notranjega finančnega nadzora (27. člen Pravilnika št. 193).

6. Za avtomatizacijo notranjega finančnega nadzora se ne uporabljajo specializirane aplikacije (člen 7, 23 Pravilnika št. 193).

Napake pri pripravi notranjega finančnega nadzora.

Ta skupina vključuje naslednje pomanjkljivosti:

1. Notranji finančni nadzor se ne izvaja v vseh strukturnih enotah glavnega upravitelja sredstev, odgovornih za izvajanje notranjih proračunskih postopkov (3. člen Pravilnika št. 193). V praksi so pogosti primeri, ko glavni upravitelji določijo enega uradnika, ki izvaja notranji finančni nadzor.

2. Izvajanje notranjega finančnega nadzora v zvezi s proračunskimi in samostojnimi institucijami. Na podlagi določb proračunskega zakonika in pravilnika št. 193 notranji finančni nadzor s strani glavnega upravljavca (upravljavca) proračunskih sredstev, glavnega skrbnika (upravljavca) proračunskih prihodkov, glavnega skrbnika (upravljavca) virov financiranja proračuna. primanjkljaj izvajajo v razmerju do njih samih in upravljavcev, upravljavcev in prejemnikov njim podrejenih proračunskih sredstev.

Na podlagi določil čl. 6. in 1. odstavek čl. 152 proračunskega zakonika Ruske federacije proračunske in avtonomne institucije niso glavni upravljavci proračunskih sredstev, upravljavci proračunskih sredstev, prejemniki proračunskih sredstev in ne pripadajo udeležencem v proračunskem procesu. Ob upoštevanju zgoraj navedenega, ker niti proračunske niti avtonomne institucije (razen v nekaterih primerih) niso udeleženci proračunskega procesa, se določbe proračunskega zakonika Ruske federacije o postopku za vzdrževanje notranjega finančnega nadzora zanje ne uporabljajo in takšnih pregledov se ne bi smelo izvajati v zvezi z njimi.

3. V strukturnih enotah glavnega upravljavca sredstev, pristojnih za izvajanje notranjih proračunskih postopkov, ni seznamov poslov (dejavnosti oblikovanja dokumentov, potrebnih za izvedbo notranjega proračunskega postopka). Spomnimo se, da postopek oblikovanja (posodabljanja) karte notranjega finančnega nadzora vključuje naslednje faze (odstavek 11 Pravilnika št. 193):

analizo subjekta notranjega finančnega nadzora z namenom določitve kontrolnih metod in nadzornih ukrepov, ki se pri njem izvajajo (v nadaljnjem besedilu: postopki notranjega finančnega nadzora);

izdelava seznama operacij (akcije za izdelavo dokumentov, potrebnih za izvedbo notranjega proračunskega postopka) z navedbo potrebe ali nepotrebnosti izvajanja kontrolnih akcij v zvezi s posameznimi operacijami.

4. Pri odločanju o vključitvi poslov s seznama poslov v shemo notranjega finančnega nadzora ni ocene verjetnosti nastanka dogodkov, ki negativno vplivajo na izvajanje notranjih proračunskih postopkov (v nadaljevanju proračunska tveganja) (čl. b«, 25. odstavek pravil št. 193) .

5. Ni potrjenih kartic notranjega finančnega nadzora. Naj spomnimo, da je kartica notranjega finančnega nadzora pripravljalni dokument za izvajanje notranjega finančnega nadzora, ki za vsak subjekt notranjega finančnega nadzora vsebuje podatke o uradni osebi, ki je odgovorna za delovanje (ukrepi za izdelavo dokumenta, potrebnega za izvedbo notranji proračunski postopek), pogostost izvajanja operacije, uradne osebe, ki izvajajo nadzorna dejanja pri samonadzoru in (ali) nadzoru glede na stopnjo podrejenosti (pristojnosti), ter pogostost nadzornih dejanj.

Izdelava načrta notranjega finančnega nadzora je poverjena enoti, pristojni za rezultate izvajanja notranjih proračunskih postopkov.

Preberite tudi

• Postopek za izvajanje notranje finančne revizije v sistemu Ministrstva za izredne razmere
• O izvajanju notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije v zvezi s proračunskimi in samostojnimi institucijami
• Katere osebe naj bodo odgovorne za notranji finančni nadzor in notranjo finančno revizijo?

Potrditev notranjih kartic finančnega nadzora opravi vodja (namestnik vodje) glavnega upravitelja (upravljavca) proračunskih sredstev in (ali) prejemnika proračunskih sredstev.

Na podlagi 10. člena Pravil št. 193 mora kartica notranjega finančnega nadzora za vsak subjekt notranjega finančnega nadzora, ki se v njej odraža, vsebovati naslednje podatke:

o uradni osebi, odgovorni za izvedbo operacije (dejanja za izdelavo dokumenta, potrebnega za izvedbo internega proračunskega postopka);

o pogostosti operacije;

o uradnih osebah, ki izvajajo nadzorna dejanja;

o metodah nadzora;

o pogostosti nadzora;

o načinih izvajanja nadzornih akcij.

6. Zemljevid notranjega finančnega nadzora ni posodobljen. Kartica notranjega finančnega nadzora se sestavi med njenim oblikovanjem in (ali) posodabljanjem. Kartice notranjega finančnega nadzora se ažurirajo (oblikujejo) najmanj enkrat letno. Na podlagi člena 14 Pravil št. 193 se zemljevidi posodobijo:

pred začetkom naslednjega poslovnega leta;

ko vodja (namestnik vodje) glavnega upravitelja (administratorja) sredstev zveznega proračuna sprejme odločitev o spremembi kartic notranjega finančnega nadzora;

v primeru sprememb regulativnih pravnih aktov, ki urejajo proračunska pravna razmerja, ugotavlja potrebo po spremembi notranjih proračunskih postopkov.

Slabosti notranjega finančnega nadzora.

Sem spadajo naslednje napake:

1. Pri izvajanju notranjega finančnega nadzora niso izpolnjene zahteve iz kontrolnih kartic:

na pogostost nadzornih ukrepov;

nadzorovati metode;

na metode izvajanja nadzornih ukrepov.

2. Zahteve za vodenje registrov (dnevnikov) notranjega finančnega nadzora so kršene:

dnevnikov ne vodijo vse strukturne enote, pristojne za izvajanje notranjih proračunskih postopkov;

dnevniki ne vsebujejo podatkov o pomanjkljivostih in kršitvah, ugotovljenih pri izvajanju notranjih proračunskih postopkov;

dnevniki ne vsebujejo podatkov o vzrokih za nevarnosti kršitev in pomanjkljivosti;

dnevniki ne vsebujejo podatkov o predlaganih ukrepih za odpravo ugotovljenih kršitev in pomanjkljivosti;

dnevniki niso evidentirani na način, ki ga določi glavni upravljavec sredstev;

Vrstni red, v katerem so shranjeni dnevniki, ni upoštevan.

3. Vodja (namestnik vodje) glavnega upravitelja sredstev ne sprejme ukrepov na podlagi rezultatov obravnave rezultatov notranjega finančnega nadzora sklepa z navedbo rokov za njihovo izvedbo (25. člen Pravilnika št. 193). Poleg tega se pri odločanju na podlagi rezultatov upoštevanja rezultatov notranjega finančnega nadzora ne upoštevajo informacije iz naslednjih virov:

akti, sklepi, vloge in odredbe organov državnega finančnega nadzora;

poročila notranje finančne revizije.

Notranja finančna revizija

Pri izvajanju notranje finančne revizije je treba poleg Pravil št. 193 upoštevati Metodološka priporočila za izvajanje notranje finančne revizije, odobrena z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. decembra 2016. št. 822 (v nadaljevanju Metodološka priporočila).

Pri notranjem finančnem nadzoru, ki ga izvajajo glavni upravljavci proračunskih sredstev, so ugotovljene naslednje pomanjkljivosti in kršitve.

Organizacija notranje finančne revizije.

1. Proračunska pooblastila za izvajanje notranjega finančnega nadzora niso izpolnjena. Predmet notranje finančne revizije je pooblaščeni oddelek glavnega upravljavca (upravljavca) proračunskih sredstev, glavnega upravitelja (upravljavca) proračunskih prihodkov, virov financiranja proračunskega primanjkljaja (tako ločeno kot v okviru druge strukturne enote). Uradna oseba subjekta notranje finančne revizije ne more preučevati poslov, ki jih opravlja (dejanja za izdelavo dokumentov, potrebnih za izvajanje notranjih proračunskih postopkov).

Subjekt notranje finančne revizije poroča neposredno in izključno vodji glavnega upravitelja (upravljavca) proračunskih sredstev, glavnemu upravitelju (administratorju) proračunskih prihodkov, virih financiranja primanjkljaja zveznega proračuna.

Tako bi morale notranjo finančno revizijo izvajati strukturne enote in (ali) pooblaščeni uradniki glavnega upravljavca (upravljavca) proračunskih sredstev, glavnega upravitelja (upravljavca) proračunskih prihodkov, virov financiranja primanjkljaja zveznega proračuna, pooblaščenih za pooblastilo za opravljanje notranje finančne revizije.

2. Pristojnosti enote za izvajanje notranje finančne revizije niso določene. V skladu s členom 28 Pravilnika št. 193 morajo notranjo finančno revizijo izvajati strukturne enote in (ali) pooblaščeni uradniki, uslužbenci glavnega upravitelja (upravljavca) sredstev zveznega proračuna, ki imajo pooblastila za izvajanje takih revizijo, na podlagi funkcionalne neodvisnosti.

Za organizacijo notranje finančne revizije je odgovoren predstojnik glavnega upravljavca proračunskih sredstev, upravljavec proračunskih sredstev.

Naj spomnimo, da za organizacijo notranje finančne revizije predstojniki glavnih upravljavcev (upravljavcev) proračunskih sredstev zagotovijo naslednje ukrepe:

prilagaja svojo organizacijsko strukturo za oblikovanje subjekta notranje finančne revizije;

zagotavljanje razdelitve pooblastil in odgovornosti za organiziranje in izvajanje notranjih finančnih revizij s pravnim aktom glavnega upravljavca (upravljavca) proračunskih sredstev, pripravo in potrditev delovnih pravil in navodil za delavce, ki opravljajo notranje finančne revizije;

vključitev zahtev glede usposobljenosti strokovnih znanj in spretnosti za opravljanje nalog delavcev, ki organizirajo in izvajajo notranje finančne revizije, v pravilnik o delovnih mestih.

Upoštevajte, da bi morali zaradi zagotavljanja načela neodvisnosti inšpekcijske preglede organizirati in izvajati uradniki, ki (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 10. februarja 2016 št. 02-11-07/6892):

ne sodelujejo pri organizaciji in izvajanju revidiranih notranjih proračunskih postopkov revidirane osebe v tekočem obdobju;

v revidiranem obdobju in letu pred revidiranim obdobjem ni sodeloval pri organizaciji in izvajanju revidiranih notranjih proračunskih postopkov revidirane osebe;

ni v razmerju ali razmerju s predstojnikom in drugimi uradnimi osebami glavnega upravljavca proračunskih sredstev, upravljavca proračunskih sredstev, ki organizirajo in izvajajo revidirane notranje proračunske postopke;

nimajo nobenega drugega nasprotja interesov, ki bi ogrožalo zmožnost nepristranskega in objektivnega opravljanja odgovornosti pri revidiranju.

3. Ni predpisov, ki bi določali:

roki za izvedbo revizij, razlogi za njihovo prekinitev in podaljšanje (50. člen Pravil št. 193);

oblikovanje, usmeritev in čas obravnave revizijskega poročila (52. člen Pravil št. 193);

postopek za pripravo in predložitev poročila o rezultatih revizije in letno poročanje o rezultatih notranje finančne revizije (57. člen Pravilnika št. 193).

4. Notranja finančna revizija se izvaja v zvezi s proračunskimi in samostojnimi institucijami. V skladu s členom 30 Pravilnika št. 193 so predmeti te revizije strukturni oddelki glavnega upravljavca (upravljavca) proračunskih sredstev, upravljavci in prejemniki proračunskih sredstev, ki so mu podrejeni.

Torej, tako kot v primeru notranjega finančnega nadzora, se notranja finančna revizija lahko izvaja v zvezi s proračunskimi in samostojnimi institucijami le v primerih, ko so nanje prenesena pooblastila države (občine), da v imenu ustreznega sklepajo in izvajajo javnopravna oseba državnih (občinskih) pogodb za proračunske investicije v državnem (občinskem) premoženju.

Kakovost načrtovanja notranje finančne revizije.

Notranja finančna revizija se izvaja z rednimi in izrednimi revizijami. Načrtovane revizije se izvajajo v skladu z letnim načrtom notranje finančne revizije, ki ga potrdi predstojnik glavnega upravljavca proračunskih sredstev, upravljavca proračunskih sredstev. Revizijski načrt mora biti pripravljen in potrjen pred začetkom naslednjega poslovnega leta. Zaznane so naslednje napake:

1. Pravni akt, ki v zvezi z letnim načrtom notranje finančne revizije (31. člen Pravilnika št. 193) ni bil potrjen:

vrstni red sestavljanja;

postopek odobritve;

red obnašanja.

2. Ni odobrenega načrta notranje finančne revizije (člen 31 Pravilnika št. 193) in odobreni načrt ne vsebuje naslednjih informacij v zvezi z vsako revizijo:

revizijska tema;

predmeti revizije;

časovni razpored revizije;

odgovorni izvajalci.

Upoštevajte, da mora biti letni načrt notranje finančne revizije potrjen pred začetkom naslednjega poslovnega leta.

3. Pri načrtovanju revizij (priprava revizijskega načrta in programa) se ne upoštevajo (40. člen Pravil št. 193):

pomembnost poslov (dejanja za izdelavo dokumenta, potrebnega za izvedbo notranjega proračunskega postopka), skupine podobnih poslov revidiranih predmetov, ki lahko pomembno vplivajo na letno in (ali) četrtletno proračunsko poročanje glavnega upravljavca proračuna. skladov, upravljavec proračunskih sredstev v primeru nezakonitega opravljanja teh poslov;

dejavniki, ki vplivajo na velikost vzorca revidiranega poslovanja (dejanja za generiranje dokumenta, potrebnega za izvedbo internega proračunskega postopka) za testiranje učinkovitosti (zanesljivosti) notranjega finančnega nadzora, ki med drugim vključujejo pogostost vizualnih kontrolnih akcij, pomembnost postopkov notranjega finančnega nadzora in stopnja avtomatizacije postopkov notranjega finančnega nadzora;

prisotnost pomembnih proračunskih tveganj po postopkih notranjega finančnega nadzora;

razpoložljivost časovne rezerve za izvajanje nenačrtovanih revizij.

Ministrstvo za finance priporoča vključitev revizijskih področij in (ali) revizijskih predmetov v revizijski načrt na podlagi ocene prednostne vrednosti revizijskega področja in revizijskega predmeta. Primer prednostne vrednosti usmeritve revizije in predmeta presoje je podan v prilogi k prilogi 1 k Metodološkim priporočilom. V tem primeru je treba uporabiti izbirna merila, navedena v točkah 19 in 20 Metodoloških priporočil.

Usmeritev revizije in (ali) predmet revizije je treba vključiti v načrt, če je njihova prednostna vrednost višja od mejne vrednosti, ki je določena na podlagi analize naslednjih dejavnikov:

stopnja kadrovske (delovne, materialne in finančne) službe notranje finančne revizije;

sposobnost pravočasnega izvajanja revizij;

obseg časovne rezerve za izvajanje nenačrtovanih revizij.

4. Preliminarna analiza podatkov o predmetih revizije ni bila izvedena. V skladu s členom 41 pravilnika št. 193 je pred izdelavo načrta priporočljivo izvesti predhodno analizo podatkov o predmetih revizije, vključno z informacijami o rezultatih:

notranji finančni nadzor za revizijsko obdobje;

nadzorni ukrepi, ki jih v tekočem in (ali) poročevalskem poslovnem letu izvajajo državni (občinski) organi za finančni nadzor v zvezi s finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi revidiranih subjektov.

5. Obstajajo odstopanja od letnega načrta notranje finančne revizije.

6. Kršen je postopek, ki ga je določil glavni upravitelj sredstev za pripravo, potrditev in vzdrževanje letnega načrta notranje finančne revizije (38. člen Pravilnika št. 193).

Slabosti pri izvajanju revizij.

Ta skupina vključuje naslednje pomanjkljivosti:

1. Notranja finančna revizija se ne izvaja v zvezi s strukturnimi enotami glavnega upravitelja sredstev, pristojnimi za izvajanje notranjih proračunskih postopkov, kot tudi v zvezi s podrejenimi upravljavci proračunskih sredstev (30. člen Pravilnika št. 193) .

2. Revizije se izvajajo ne le po odločitvi vodje glavnega upravitelja sredstev (člen 43 pravilnika št. 193).

3. Nadzor se izvaja brez potrjenega programa. Pred kontrolno prireditvijo mora slediti obdobje priprav, med katerimi je treba sestaviti in potrditi zlasti program te prireditve. Pri njegovi sestavi je treba sestaviti revizijsko skupino iz delavcev, ki izvajajo revizijo, in med njimi porazdeliti odgovornosti.

Revizijski program mora vsebovati:

revizijska tema;

imena predmetov revizije. Treba je opozoriti, da morajo biti predmeti revizije vključeni v program revizije na podlagi uveljavljenih meril za izbiro predmetov revizije - ta program mora na primer vključevati predmet revizije, v zvezi s katerim so bili izvedeni ukrepi finančnega nadzora oddelka, ki ustrezajo temi revizija;

seznam tem, ki jih je treba preučiti med revizijo;

čas tega.

Program revizije potrdi predstojnik subjekta notranje finančne revizije.

Uradne osebe subjekta notranje finančne revizije so dolžne:

izpolnjevati zahteve regulativnih pravnih aktov na uveljavljenem področju dejavnosti;

izvajati revizije v skladu s svojim programom. Primeri odstopanja od programa revizije, ki ga potrdi vodja subjekta notranje finančne revizije, niso dovoljeni;

seznani vodjo ali pooblaščeno osebo revidirane osebe s programom revizije ter njenimi rezultati (akti in sklepi).

4. Ni ustreznih dokazov. V skladu z odstavkom 48 pravil št. 193 je treba med revizijo pridobiti zadostne, ustrezne in zanesljive dokaze. Dokazi so dejanski podatki, ki temeljijo na delovni dokumentaciji in potrjujejo obstoj ugotovljenih kršitev in pomanjkljivosti pri izvajanju notranjih proračunskih postopkov pri revidiranih subjektih ter so podlaga za sklepe in predloge na podlagi rezultatov revizije.

5. Dokumentacija revizij se ne izvaja. Nadzorna dejavnost je predmet obvezne dokumentacije. Gradivo nadzorne dejavnosti vključuje poročilo o nadzorni dejavnosti in delovno dokumentacijo.

Delovni dokumenti (tj. dokumenti in drugi materiali, pripravljeni ali prejeti v zvezi z revizijo) vsebujejo:

dokumenti, ki odražajo pripravo pregleda, vključno z njegovim programom;

informacije o naravi, času, obsegu in rezultatih revizije;

podatke o izvajanju notranjega finančnega nadzora nad poslovanjem v zvezi s predmetom revizije;

seznam pogodb, sporazumov, protokolov, primarne računovodske dokumentacije, proračunskih računovodskih listin in proračunskega poročanja, ki so predmet študija med revizijo;

pisne izjave in pojasnila uradnih oseb in drugih delavcev revidiranih subjektov;

kopije zahtevkov, poslanih organom državnega finančnega nadzora, strokovnjakom in (ali) tretjim osebam med revizijo, in informacije, prejete od njih;

kopije finančnih in ekonomskih dokumentov revidiranega predmeta, ki potrjujejo ugotovljene kršitve;

revizijsko poročilo.

Rezultati presoje se dokumentirajo v revizijskem poročilu, ki ga podpiše vodja revizijske skupine in izroči revidirancu, pooblaščenemu za sprejem poročila. Zoper poročilo ima revidirana oseba pravico podati pisne ugovore.

Obliko revizijskega poročila, postopek njegovega pošiljanja in čas njegove obravnave s strani revidirane osebe določi glavni upravitelj.

6. Na podlagi rezultatov revizije se poročilo o rezultatih revizije ne sestavi (53. člen Pravil št. 193). To poročilo ne vsebuje:

informacije o pomanjkljivostih in kršitvah, ugotovljenih med revizijo (v količinskem in denarnem smislu), o pogojih in razlogih za takšne kršitve ter o pomembnih proračunskih tveganjih;

informacije o prisotnosti ali odsotnosti ugovorov revidiranih subjektov;

sklepe o stopnji zanesljivosti notranjega finančnega nadzora in zanesljivosti proračunskega poročanja, ki ga predstavljajo revidirani subjekti;

sklepe o skladnosti proračunskega računovodstva po revidiranih predmetih z metodologijo in proračunskimi računovodskimi standardi, ki jih je določilo ministrstvo za finance;

sklepe, predloge in priporočila za odpravo ugotovljenih kršitev in pomanjkljivosti, sprejemanje ukrepov za zmanjševanje proračunskih tveganj, spremembe notranjih finančnih izkaznic ter predloge za povečanje gospodarnosti in učinkovitosti porabe proračunskih sredstev.

Opozarjamo, da je treba poročilo o rezultatih revizije predložiti vodji glavnega upravljavca sredstev.

7. Subjekt notranje finančne revizije ne spoštuje postopka za pripravo in predložitev poročil o rezultatih notranje finančne revizije, ki ga je določil glavni upravitelj sredstev (55.-57. člen Pravilnika št. 193). To poročilo mora vsebovati informacije, ki podpirajo zaključke:

o zanesljivosti (učinkovitosti) notranjega finančnega nadzora;

o zanesljivosti konsolidiranega proračunskega poročanja glavni upravljavec proračunskih sredstev.

revizija SRO uradniki revizor

GLAVNI ODDELEK ZA FINANČNI NADZOR REGIJE OMSK

NAROČITE

O ODOBRITVI POSTOPKA ZA ANALIZO IZVAJANJA NOTRANJEGA FINANČNEGA NADZORA IN

Da bi izboljšanje kakovosti notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije, ki jih izvajajo glavni upravljavci (upravljavci) sredstev regionalnega proračuna, glavni upravljavci (upravljavci) prihodkov regionalnega proračuna, glavni upravljavci (upravljavci) virov financiranja primanjkljaja regionalnega proračuna, ki niso organi iz 2. odstavka 265. člena Proračunskega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - GABS), naročim:

(kakor je bil spremenjen z Odredbami glavnega direktorata za finančni nadzor Omske regije z dne 03.03.2016 N 6, z dne 13.12.2016 N 24)

1. Potrdi priloženi Postopek analize izvajanja notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije (v nadaljnjem besedilu: Postopek).

2. Izključeno. - Odredba glavnega direktorata za finančni nadzor regije Omsk z dne 03.03.2016 N 6.

3. Strukturni oddelki glavnega direktorata za finančni nadzor regije Omsk (v nadaljnjem besedilu: glavni direktorat) zagotavljajo analizo notranjega finančnega nadzora in notranjo finančno revizijo, ki jo izvaja Državni bančni urad za poslovanje (v nadaljnjem besedilu: analiza) med letom v skladu z načrtom nadzornih dejavnosti glavnega direktorata za ustrezno leto z metodo raziskav na lokaciji državnega proračunskega inšpektorata na način, ki ga določa odlok vlade Omske regije z dne 13. novembra, 2013 N 288-p „O odobritvi postopka za izvajanje pooblastil notranjega državnega organa za finančni nadzor, ki je izvršilni organ Omske regije, za notranji državni finančni nadzor na področju proračunskih pravnih razmerij".

Oddelek za analizo in računovodstvo nadzornih dejavnosti upravljanja organizacije dejavnosti glavnega direktorata na podlagi rezultatov poročevalskega proračunskega leta mora zagotoviti analizo z ocenjevanjem kazalnikov, ki označujejo kakovost opravljenega notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije. Državna banka Litve.

(člen 3 s spremembami)

4. Pridržujem si nadzor nad izvajanjem tega naročila.

Aplikacija. POSTOPEK analize izvajanja notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije

Vodja glavnega oddelka
T.M.Shugulbaev

Aplikacija
po nalogu glavne uprave
finančni nadzor
Omska regija
z dne 8. julija 2015 N 10

1. Ta postopek določa postopek, po katerem Glavni direktorat za finančni nadzor Omske regije (v nadaljnjem besedilu: Glavni direktorat) analizira izvajanje notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije s strani glavnih upraviteljev (upravljavcev) regionalnih proračunskih sredstev. , glavni upravitelji (administratorji) prihodkov regionalnega proračuna, glavni upravitelji (administratorji) ) viri financiranja regionalnega proračunskega primanjkljaja, ki niso organi iz drugega odstavka 265. člena Proračunskega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - GABS), v zvezi z notranjimi standardi in postopki za pripravo in izvrševanje regionalnega proračuna, vodenje proračunskega računovodstva in pripravo proračunskega poročanja, določeno v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije, drugimi regulativnimi pravnimi akti, ki urejajo proračunska pravna razmerja (v nadaljnjem besedilu: kot notranje proračunske postopke), kot tudi resorni finančni nadzor nad njim podrejenimi upravljavci, prejemniki sredstev regionalnega proračuna, upravljavci prihodkov regionalnega proračuna in upravljavci virov financiranja primanjkljaja regijskega proračuna (v nadaljnjem besedilu - podrejeni prejemniki proračunskih sredstev) .

(odstavek 1, kakor je bil spremenjen z odredbo glavnega direktorata za finančni nadzor regije Omsk z dne 13. decembra 2016 N 24)

2. Analiza izvajanja notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije (v nadaljnjem besedilu: analiza) se izvaja po seznamu kazalnikov, ki označujejo kakovost notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije, ki ga izvaja SABS (v nadaljnjem besedilu: do kot kazalniki), ki temelji na podatkih iz letnih poročil o rezultatih notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije ter drugih informacijah in dokumentih, prejetih od RSZS, potrebnih za izračun kazalnikov.

(kakor je bil spremenjen z odredbo glavnega direktorata za finančni nadzor regije Omsk z dne 13. decembra 2016 N 24)

3. Za izvedbo analize sistema državnega finančnega upravljanja ob koncu leta najpozneje do 10. februarja leta, ki sledi letu poročanja, glavnemu direktoratu predloži podatke za oceno kazalnikov v skladu s Prilogo št. 1 k tega postopka in pojasnilo o rezultatih notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije.

(odstavek 3, kakor je bil spremenjen z odredbo glavnega direktorata za finančni nadzor regije Omsk z dne 13. decembra 2016 N 24)

4. Rezultat analize je ocena kakovosti notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije SARS (v nadaljnjem besedilu: ocena).

Rezultat se določi po formuli:

Ri = Ei / Emax x 100 %

Kje:

Ri - ocena kakovosti notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije, ki jo izvaja i-ta DZBS;

(kakor je bil spremenjen z odredbo glavnega direktorata za finančni nadzor regije Omsk z dne 13. decembra 2016 N 24)

Ei - ocena kazalnikov i-tega GABS;

Emax je največja možna (najboljša) ocena kazalnikov i-tega GABS glede na uporabnost kazalnikov.

Največja vrednost Ri je 100 odstotkov.

5. Ocena kazalnikov i-tega GABS je določena s formulo:



Kje:

Ei(Pj) - ocena j-tega kazalnika po i-tem GABS;

p - število j indikatorjev, po katerih se izvaja ocena.

6. Izračun kazalnikov in njihova ocena se izvajata v skladu z metodologijo, opredeljeno v Dodatku št. 2 k temu postopku.

(člen 6, kakor je bil spremenjen z odredbo glavnega direktorata za finančni nadzor regije Omsk z dne 13. decembra 2016 N 24)

1) prva skupina vključuje GABS, katerih število podrejenih prejemnikov proračunskih sredstev se giblje od 1 do 10;

2) druga skupina vključuje GABS, katerih število podrejenih prejemnikov proračunskih sredstev se giblje od 11 do 50;

3) tretja skupina vključuje GABS, katerih število podrejenih prejemnikov proračunskih sredstev se giblje od 51 do 80;

4) v četrto skupino spadajo GABS, ki nimajo podrejenih prejemnikov proračunskih sredstev.

8. Na podlagi rezultatov ocenjevanja za vsako skupino se sestavi ocena GABS v skladu s pridobljenimi ocenjevalnimi vrednostmi v padajočem vrstnem redu.

9. Poročilo o rezultatih ocenjevanja ustvari Glavni direktorat v okviru GABS, vsebuje informacije o rezultatih ocenjevanja ter povzetek vrednosti in ocen kazalnikov, oceno GABS (Ri) za vsako skupina, kjer:

(kakor je bil spremenjen z odredbo glavnega direktorata za finančni nadzor regije Omsk z dne 13. decembra 2016 N 24)

1) pri 0< Ri <= 50 процентов - низкая оценка;

2) pri 50< Ri <= 90 процентов - средняя оценка;

3) pri 90< Ri <= 100 процентов - высокая оценка.

10. Na podlagi poročila o rezultatih presoje oddelek za analizo in računovodstvo nadzornih dejavnosti vodstva organizacije dejavnosti glavnega direktorata pošlje SABS informacijo o rezultatih presoje ob upoštevanju predlogov za izboljšanje kakovosti notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije, ki jo izvaja DZBS.

Poročilo o rezultatih ocenjevanja je objavljeno na uradni spletni strani Glavnega direktorata na internetnem informacijsko-telekomunikacijskem omrežju.

(odstavek 10, kakor je bil spremenjen z odredbo glavnega direktorata za finančni nadzor regije Omsk z dne 13. decembra 2016 N 24)

Priloga št. 1. PODATKI za ocenjevanje kazalnikov kakovosti notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije, ki jih izvaja glavni upravljavec proračunskih sredstev<*>za ___________ leto

Priloga št. 1
k analiznemu postopku
izvajanje notranjih
finančni nadzor in
notranja finančna revizija

(kakor je bil spremenjen z odredbo glavnega direktorata za finančni nadzor regije Omsk z dne 13. decembra 2016 N 24)
___________________________________________________________
(naziv glavnega upravljavca (upravljavca) proračunskih sredstev, glavnega upravitelja (upravljavca) prihodkov
proračun, glavni skrbnik (upravljavec) virov financiranja proračunskega primanjkljaja)

INFORMACIJA za ocenjevanje kazalnikov kakovosti notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije, ki jih izvaja glavni upravljavec proračunskih sredstev<*>za ___________ leto

	Ime	Enota	Pomen
	Število podrejenih upravljavcev in prejemnikov proračunskih sredstev, podrejenih upravljavcev proračunskih prihodkov in upravljavcev virov financiranja proračunskega primanjkljaja (v nadaljnjem besedilu - BDS), ki ga potrdijo glavni upravljavci (upravljavci) proračunskih sredstev, glavni upravljavci (upravljavci) prihodkov regijskega proračuna. , glavni upravljavci (upravljavci) virov financiranja primanjkljaja regionalnega proračuna (v nadaljevanju - GABS) za poročevalsko proračunsko leto (A1)
	Skupno število PBS, podrejenih SBSA v poslovnem letu poročanja (B1)
	Obseg sredstev regionalnega proračuna, ki ga je Državni proračunski inšpektorat za javno proračun preveril v poročevalskem proračunskem letu za leto pred poročevalskim proračunskim letom (Ai)	tisoč rubljev
	Obseg sredstev regionalnega proračuna, ki ga je Državni proračunski inšpektorat za javno proračunsko službo preveril v poročevalskem letu za poročevalsko proračunsko leto (Aj)	tisoč rubljev
	Skupni znesek sredstev, dodeljen BSP v letu pred proračunskim letom poročanja (Bi)	tisoč rubljev
	Skupni znesek sredstev, dodeljenih PBS v poslovnem letu poročanja (Bj)	tisoč rubljev
	Znesek ugotovljenih kršitev pri resornem finančnem nadzoru v poročevalskem letu pri porabi sredstev regijskega proračuna (A3)	tisoč rubljev
	Skupni obseg sredstev, preverjenih v poslovnem letu poročanja (B3 = Ai + Aj)	tisoč rubljev
	Višina povrnjenih sredstev v regijski proračun, preprečene izgube in odpravljene kršitve v poročevalskem letu v okviru resornega finančnega nadzora (A4)	tisoč rubljev
	Število načrtovanih kontrolnih aktivnosti v okviru resornega finančnega nadzora za poročevalsko poslovno leto (A5)
	Število izvedenih kontrolnih aktivnosti v okviru resornega finančnega nadzora za poročevalsko poslovno leto (B5)
	Število inšpekcijskih gradiv PBS s podatki o ugotovljenih kršitvah na področju proračunskih pravnih razmerij, ki jih je treba posredovati pristojnim organom (B6)
	Število gradiv iz inšpekcijskih pregledov PBS, poslanih pooblaščenim organom (Ministrstvo za finance Omske regije, Glavni direktorat za finančni nadzor Omske regije, tožilci), da sprejmejo ukrepe za odpravo kršitev na področju proračunskih pravnih razmerij v skladu z zakonom ( A6)
	Razpoložljivost pravnih aktov (predpisov), ki jih je pripravil in potrdil DZBS o izvajanju notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije (A10)
	Razpoložljivost odobrenih seznamov (seznam) procesov (operacij) notranjih proračunskih postopkov (B10)
	Razpoložljivost odobrenih kart (kartic) notranjega finančnega nadzora za poslovno leto poročanja (C10)
	Razpoložljivost razvitih in izpolnjenih registrov (dnevnikov) notranjega finančnega nadzora za poročevalsko poslovno leto (D10)
	Število izvedenih kontrolnih aktivnosti v okviru notranje finančne revizije (B7)
	Število opravljenih kontrolnih aktivnosti v okviru notranje finančne revizije (A7)
	Število izvedenih kontrolnih dejanj nad izvrševanjem notranjih proračunskih postopkov (B8)
	Število ugotovljenih pomanjkljivosti (kršitev) pri nadzoru izvrševanja notranjih proračunskih postopkov (A8)
	Število odpravljenih kršitev, ugotovljenih pri notranjem finančnem nadzoru pri izvrševanju notranjih proračunskih postopkov (A9)

________________

<*> .

Priloga št. 2. METODOLOGIJA za izračun in ocenjevanje kazalnikov, ki označujejo kakovost notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije<*>

Priloga št. 2
k analiznemu postopku
izvajanje notranjih
finančni nadzor in
notranja finančna revizija

	Ime indikatorja	Izračun indikatorja (Pj)	Ocena kazalnika (E(Pj))
	Delež podrejenih glavnih upravljavcev (upravljavcev) proračunskih sredstev, glavnih upravljavcev (upravljavcev) prihodkov regionalnega proračuna, glavnih upravljavcev (upravljavcev) virov financiranja primanjkljaja regionalnega proračuna (v nadaljnjem besedilu - GABS), upravljavcev in prejemnikov proračunskih sredstev, podrejenih upravljavci proračunskih prihodkov in upravljavci virov financiranja proračunskega primanjkljaja (v nadaljnjem besedilu: BDP), pri katerem je DUBS izvajal ukrepe nadzora (P1)<**>	P1 = A1 / B1 x 100 %, pri čemer: A1 - število PBS, ki jih je DZBS pregledala za poročevalsko poslovno leto, enot; B1 - skupno število PBS, enot Če število PBS preseže 10 enot, se za vsakih 10 testiranih PBS doda 5 odstotkov vrednosti P1.	E(P1) = 1, če: P1 = 100, pri B<= 10 для 1 группы ГАБС; P1 >= 50, pri 10< В <= 50 для 2 группы ГАБС; P1 >= 30, z B > 50 za skupino 3 GABS. E(P1) = P1 / 100, za skupino 1 GABS; E(P1) = P1 / 50, za skupino 2 GABS; E(P1) = P1 / 30, za skupino 3 GABS
	Delež skupnega obsega verificiranih sredstev območnega proračuna iz PBS v skupnem obsegu sredstev, ki jih PBS dodeli za ustrezno leto (P2)<**>	Р2 = (Ai / Bi + Aj / Bj) x 100%, kjer: Ai - obseg sredstev regionalnega proračuna, ki ga preveri Državni proračunski inšpektorat za javno proračunsko službo v poročevalskem proračunskem letu za leto pred poročevalskim proračunskim letom, tisoč rubljev; Bi - skupni znesek sredstev, dodeljenih PBS v letu pred poročevalskim proračunskim letom, tisoč rubljev; Aj - obseg sredstev regionalnega proračuna, ki ga je preveril Državni proračunski inšpektorat za javno proračunsko službo v poročevalskem proračunskem letu za poročevalsko proračunsko leto, tisoč rubljev; Bj - skupni znesek sredstev, dodeljenih PBS v poslovnem letu poročanja, tisoč rubljev	E(P2) = 1, če: P2 >= 100 za skupino 1 GABS; P2 >= 50 za skupino 2 GABS; P2 >= 30 za skupino 3 GABS
			E(P2) = P2 / 100 za skupino 1 GABS; E(P2) = P2 / 50 za skupino 2 GABS; E(P2) = P2 / 30 za skupino 3 GABS
	Delež zneska ugotovljenih kršitev v skupnem znesku pregledanih sredstev (P3)<**>	P3 = A3 / B3 x 100 %, kjer: A3 - znesek kršitev, ugotovljenih v poročevalskem poslovnem letu v okviru oddelčnega finančnega nadzora pri uporabi regionalnih proračunskih sredstev, tisoč rubljev; B3 - skupni obseg sredstev, preverjenih v poročevalskem poslovnem letu, kjer B3 = Ai + Aj, tisoč rubljev	E(P3) = 1, če je P3>= 2 %; 0, če je P3< 2%
	Delež povrnjenih sredstev v regijski proračun, preprečenih izgub in odpravljenih kršitev v skupnem obsegu ugotovljenih kršitev (P4)<**>	P4 = A4 / A3 x 100 %, kjer: A4 - znesek sredstev, vrnjenih v regionalni proračun, preprečene izgube in odpravljene kršitve v poročevalskem poslovnem letu v okviru finančnega nadzora oddelka, tisoč rubljev; A3 - znesek kršitev, ugotovljenih v poročevalskem poslovnem letu v okviru oddelčnega finančnega nadzora pri uporabi regionalnih proračunskih sredstev, tisoč rubljev	0, če je P4< 10% E(P4) = 1, če je 10 %< Р4 <= 25% 1,5, če je P4 > 25 %
	Koeficient izvajanja nadzornih ukrepov DURS za resorski finančni nadzor (P5)<**>	P5 = A5 / B5, kjer: A5 - število načrtovanih kontrolnih aktivnosti v okviru resornega finančnega nadzora, enote; B5 - število izvedenih kontrolnih aktivnosti v okviru resornega finančnega nadzora, enot	0,5, če je P5< 1 E(P5) = 1, če je P5 = 1 2, če je P5 > 1
	Stopnja izvajanja rezultatov inšpekcijskih pregledov (P6)<**>	P6 = A6 / B6 x 100%, kjer: A6 - število gradiv, poslanih pooblaščenim organom (Ministrstvo za finance Omske regije, Glavni direktorat za finančni nadzor Omske regije, tožilci), da sprejmejo ukrepe za odpravo kršitev na področju proračunskih pravnih razmerij v skladu z pravo, enote; B6 - število inšpekcijskih gradiv, ki vsebujejo informacije o ugotovljenih kršitvah na področju proračunskih pravnih razmerij, ki se posredujejo pooblaščenim organom, enotam	1, če je P6 = 100 %; E(P6) = 0, če je P6< 100%
	Delež izvedenih kontrolnih ukrepov notranje finančne revizije (P7)	P7 = A7 / B7 x 100%, kjer: A7 - število opravljenih nadzornih ukrepov v okviru notranje finančne revizije, enot; B7 - število izvedenih kontrolnih aktivnosti v okviru notranje finančne revizije, enot	1, če je P7 = 100 %; E(P7) = 0, če je P7< 100%
	Delež kršitev, ugotovljenih pri notranjem finančnem nadzoru pri izvrševanju notranjih proračunskih postopkov (P8)	P8 = A8 / B8 x 100%, kjer: A8 - število ugotovljenih pomanjkljivosti (kršitev) pri nadzoru izvrševanja notranjih proračunskih postopkov, enote; B8 - število izvedenih nadzornih dejanj izvrševanja notranjih proračunskih postopkov, enot	1, če je P8<= 10%; E(P8) = 0, če je P8 > 10 %
	Delež odpravljenih kršitev, ugotovljenih pri notranjem finančnem nadzoru pri izvrševanju notranjih proračunskih postopkov (P9)	P9 = A9 / A8 x 100 %, kjer: A9 - število odpravljenih kršitev, ugotovljenih pri notranjem finančnem nadzoru pri izvajanju notranjih proračunskih postopkov, enote; A8 - število ugotovljenih pomanjkljivosti (kršitev) pri nadzoru izvrševanja notranjih proračunskih postopkov, enote	1, če je P9 >= 90 %; E(P9) = 0, če je P9< 90%
	Razpoložljivost pravnih aktov in dokumentov, ki jih je pripravil in odobril DZBS o izvajanju notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije (P10)	P10 = A10 + B10 + C10 + D10, kjer: A10 - prisotnost pravnih aktov (predpisov), ki jih je pripravil in odobril DZBS o izvajanju notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije, enote; B10 - razpoložljivost odobrenih seznamov (seznam) procesov (operacij) notranjih proračunskih postopkov, enot; C10 - razpoložljivost odobrenih zemljevidov (kartic) notranjega finančnega nadzora za poročevalsko poslovno leto, enote; D10 - razpoložljivost razvitih in izpolnjenih registrov (dnevnikov) notranjega finančnega nadzora za poročevalsko poslovno leto, enote. Poleg tega ima indikator v primeru sprejetih pravnih aktov in dokumentov vrednost 1, če ni razvitih (odobrenih) pravnih aktov in dokumentov, ima indikator vrednost 0.	1, če je P10 = 4; E(P10) = 0, če je P10< 4

________________

<*>razen nadzornih ukrepov, ki se izvajajo v zvezi z javnimi naročili blaga, gradenj in storitev v skladu z zveznim zakonom z dne 5. aprila 2013 N 44-FZ "O pogodbenem sistemu na področju javnega naročanja blaga, gradenj in storitev za zadovoljevanje državnih in občinskih potreb«;

<**>Ti kazalniki se ne nanašajo na četrto skupino GABS in na izvrševanje notranjih proračunskih postopkov.