საინფორმაციო პროდუქტების კლასიფიკაცია

თავი 2. საინფორმაციო პროდუქტების კლასიფიკაცია

მუხლი 6. საინფორმაციო პროდუქტების კლასიფიკაცია

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

3. საინფორმაციო პროდუქტების კლასიფიკაცია ხორციელდება ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნების შესაბამისად ინფორმაციული პროდუქტების შემდეგ კატეგორიებად:

1) საინფორმაციო პროდუქტები ექვს წლამდე ასაკის ბავშვებისთვის;

2) საინფორმაციო პროდუქტები ექვს წელზე უფროსი ასაკის ბავშვებისთვის;

3) საინფორმაციო პროდუქტები თორმეტ წელზე უფროსი ასაკის ბავშვებისთვის;

4) საინფორმაციო პროდუქტები თექვსმეტ წელზე უფროსი ასაკის ბავშვებისთვის;

5) ბავშვებისთვის აკრძალული საინფორმაციო პროდუქტები (ინფორმაციული პროდუქტები, რომლებიც შეიცავს ინფორმაციას ამ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლის მე-2 ნაწილით).

გარანტია:

მთავარი სატელევიზიო პროგრამის ასაკობრივი შეზღუდვის დადგენის შესახებ, ტიკერული შეტყობინებების შინაარსის გათვალისწინებით, იხილეთ Roskomnadzor-ის ინფორმაცია 2013 წლის 22 იანვრით.

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

4. საინფორმაციო პროდუქტების კლასიფიკაცია, რომლებიც განკუთვნილია და (ან) გამოიყენება ბავშვების სწავლებისა და აღზრდისთვის იმ ორგანიზაციებში, რომლებიც ახორციელებენ საგანმანათლებლო საქმიანობას საბაზისო ზოგადსაგანმანათლებლო პროგრამების, საშუალო პროფესიული განათლების საგანმანათლებლო პროგრამების, დამატებითი ზოგადსაგანმანათლებლო პროგრამების განხორციელებაში, ხორციელდება ამ ფედერალური კანონი და კანონმდებლობა განათლების შესახებ.

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

5. ფილმების კლასიფიკაცია ხორციელდება ამ ფედერალური კანონისა და კინემატოგრაფიის სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის მოთხოვნების შესაბამისად.

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

6. ინფორმაციული პროდუქტების კლასიფიკაციის შედეგად მიღებული ინფორმაცია მითითებულია მისი მწარმოებლის ან დისტრიბუტორის მიერ საინფორმაციო პროდუქტების თანმხლებ დოკუმენტებში და წარმოადგენს მასზე საინფორმაციო პროდუქტის ნიშნის განთავსებისა და რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მისი მიმოქცევის საფუძველს.

მუხლი 7. საინფორმაციო პროდუქტები ექვს წლამდე ბავშვებისთვის

ექვს წლამდე ასაკის ბავშვების საინფორმაციო პროდუქტები შეიძლება შეიცავდეს საინფორმაციო პროდუქტებს, რომლებიც შეიცავს ინფორმაციას, რომელიც არ ზიანს აყენებს ბავშვების ჯანმრთელობას და (ან) განვითარებას (მათ შორის, საინფორმაციო პროდუქტებს, რომლებიც შეიცავს ეპიზოდურ არანატურალისტურ სურათებს, რომლებიც გამართლებულია მისი ჟანრით და (ან) სიუჟეტით ან ფიზიკური და (ან) ფსიქიკური ძალადობის აღწერა (სექსუალური ძალადობის გარდა), ექვემდებარება სიკეთის ტრიუმფს ბოროტებაზე და თანაგრძნობის გამოხატვა ძალადობის მსხვერპლის მიმართ და (ან) ძალადობის დაგმობა).

მუხლი 8. საინფორმაციო პროდუქტები ექვს წელზე უფროსი ასაკის ბავშვებისთვის

ექვს წელზე უფროსი ასაკის ბავშვებისთვის მიმოქცევაში ნებადართული საინფორმაციო პროდუქტები შეიძლება შეიცავდეს მე-7 მუხლით გათვალისწინებულ საინფორმაციო პროდუქტებს

1) ადამიანის დაავადებების მოკლევადიანი და არანატურალისტური გამოსახულებები ან აღწერა (გარდა სერიოზული დაავადებებისა) და (ან) მათი შედეგები ისეთი ფორმით, რომელიც არ ამცირებს ადამიანის ღირსებას;

2) უბედური შემთხვევის, უბედური შემთხვევის, კატასტროფის ან არაძალადობრივი სიკვდილის არანატურალისტური გამოსახვა ან აღწერა მათი შედეგების დემონსტრირების გარეშე, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს ბავშვებში შიში, საშინელება ან პანიკა;

3) ამ ქმედებების ეპიზოდური გამოსახულებები ან აღწერილობები და (ან) დანაშაულები, რომლებიც არ უწყობს ხელს ანტისოციალური ქმედებების ან (ან) დანაშაულების ჩადენას, იმ პირობით, რომ მათი დასაშვებობა არ არის დასაბუთებული ან დასაბუთებული და ნეგატიური, დამგმობი დამოკიდებულებაა მათ ჩამდენ პირთა მიმართ. გამოხატული.

მუხლი 9. საინფორმაციო პროდუქტები თორმეტ წელზე უფროსი ასაკის ბავშვებისთვის

თორმეტ წელზე უფროსი ასაკის ბავშვებისთვის მიმოქცევაში ნებადართული საინფორმაციო პროდუქტები შეიძლება შეიცავდეს ამ ფედერალური კანონის მე-8 მუხლით გათვალისწინებულ საინფორმაციო პროდუქტებს, აგრეთვე საინფორმაციო პროდუქტებს, რომლებიც შეიცავს მის ჟანრს და (ან) ნაკვეთს:

1) სისასტიკისა და (ან) ძალადობის ეპიზოდური ასახვა ან აღწერა (გარდა სექსუალური ძალადობისა) სიცოცხლის მოსპობის ან ტრავმის მიყენების პროცესის ნატურალისტური დემონსტრირების გარეშე, იმ პირობით, რომ თანაგრძნობა გამოხატულია მსხვერპლის მიმართ და (ან) ნეგატიური, გმური დამოკიდებულება. სისასტიკისა, ძალადობის მიმართ (გარდა ძალადობისა, რომელიც გამოიყენება მოქალაქეთა უფლებებისა და საზოგადოების ან სახელმწიფოს კანონიერად დაცული ინტერესების დაცვის შემთხვევაში);

2) სურათი ან აღწერა, რომელიც არ წაახალისებს ანტისოციალური ქმედებების ჩადენას (მათ შორის ალკოჰოლის და ალკოჰოლის შემცველი პროდუქტების, ლუდის და მის საფუძველზე დამზადებული სასმელების მოხმარება, აზარტულ თამაშებში მონაწილეობა, მაწანწალა ან მათხოვრობა), დროდადრო ხსენება (დემონსტრირების გარეშე) ნარკოტიკული საშუალებების, ფსიქოტროპული და (ან) ტოქსიკური ნივთიერებების, თამბაქოს ნაწარმის, იმ პირობით, რომ ანტისოციალური ქმედებების დასაშვებობა არ არის დასაბუთებული ან გამართლებული, გამოხატულია მათ მიმართ ნეგატიური, დამგმობი დამოკიდებულება და მითითება ამ პროდუქტების, ნარკოტიკების მოხმარების საშიშროების შესახებ, შეიცავს ნივთიერებებს, პროდუქტებს;

3) ეპიზოდური არანატურალისტური გამოსახულებები ან სექსუალური ურთიერთობების აღწერილობები მამაკაცსა და ქალს შორის, რომლებიც არ იყენებენ სექსისადმი ინტერესს და არ არის ამაღელვებელი ან შეურაცხმყოფელი ხასიათის, გარდა სექსუალური ხასიათის გამოსახულებების ან მოქმედებების აღწერისა.

მუხლი 10. საინფორმაციო პროდუქტები თექვსმეტ წელზე უფროსი ასაკის ბავშვებისთვის

თექვსმეტი წლის ასაკის ბავშვებისთვის მიმოქცევაში ნებადართული საინფორმაციო პროდუქტები შეიძლება შეიცავდეს ამ ფედერალური კანონის მე-9 მუხლით გათვალისწინებულ საინფორმაციო პროდუქტებს, აგრეთვე საინფორმაციო პროდუქტებს, რომლებიც შეიცავს მის ჟანრს და (ან) ნაკვეთს:

1) უბედური შემთხვევის, უბედური შემთხვევის, კატასტროფის, დაავადების, სიკვდილის სურათი ან აღწერა მათი შედეგების ნატურალისტური ჩვენების გარეშე, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს ბავშვებში შიში, საშინელება ან პანიკა;

2) სისასტიკისა და (ან) ძალადობის (გარდა სექსუალური ძალადობის) გამოსახვა ან აღწერა სიცოცხლის მოსპობის ან ტრავმის მიყენების პროცესის ნატურალისტური დემონსტრირების გარეშე, იმ პირობით, რომ თანაგრძნობა მსხვერპლის მიმართ და (ან) ნეგატიური, გმური დამოკიდებულება სისასტიკის მიმართ, ძალადობა (გარდა ძალადობისა) გამოხატულია მოქალაქეთა უფლებებისა და საზოგადოების ან სახელმწიფოს კანონიერად დაცული ინტერესების დაცვის შემთხვევაში);

3) ინფორმაცია ნარკოტიკული საშუალებების ან ფსიქოტროპული და (ან) მთვრალი ნივთიერებების შესახებ (მათი დემონსტრირების გარეშე), მათი მოხმარების სახიფათო შედეგების შესახებ ასეთი შემთხვევების დემონსტრირებით, იმ პირობით, რომ გამოხატულია ნეგატიური ან გმური დამოკიდებულება ასეთი ნარკოტიკების ან ნივთიერებების მოხმარების მიმართ. და მითითებულია მათი მოხმარების საშიშროება;

4) ინდივიდუალური გინება და (ან) გამონათქვამები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული უცენზურო ენასთან;

5) მამაკაცსა და ქალს შორის სექსუალური ურთიერთობების გამოსახულებები ან აღწერილობები, რომლებიც არ იყენებენ სექსისადმი ინტერესს და არ არის შეურაცხმყოფელი ხასიათის, გარდა სექსუალური ხასიათის ქმედებების გამოსახულების ან აღწერისა.

რუსეთის ფედერაციაში. ამის შესახებ დღეს დეტალურად მოგიყვებით.

არსი და მიზანი

ფინანსური კონტროლი არის კონკრეტული მიზნებისთვის გამოყოფილი სახსრების გამოყენების ეფექტიანობის მონიტორინგი. ფინანსური კონტროლის აქტის არსი შემდეგი პუნქტებია:

• ნაჩვენებია სახსრების ხარჯვის შემოწმება (სად დაიხარჯა ისინი);
• ნაჩვენებია გამოყენების ეფექტურობის ანალიზი (რა შედეგები იქნა მიღწეული და შესაძლებელი იყო თუ არა ნაკლები დახარჯვა);
• ნაჩვენებია ხარჯვის მიზნობრივი მიმართულების ანალიზი (დაფინანსდა თუ არა ის მიმართულება, რომლისთვისაც იყო განკუთვნილი სახსრები.

ყველა ეს პუნქტი უნდა აისახოს FC აქტში. ზოგადად, FC და FC აქტის მიზანი შემდეგია:

• სახელმწიფო მმართველობისა და კერძო ბიზნესის სფეროში ბიუჯეტირების სისწორე;
• ფინანსური ბაზრის მონაწილეთა მიერ რუსეთის ფედერაციის მოქმედი კანონმდებლობის ნორმებთან (საგადასახადო, სისხლის სამართლის, ადმინისტრაციული, საბიუჯეტო);
• კანონდარღვევის წინააღმდეგ ბრძოლა;
• რეზერვების იდენტიფიცირება დაფინანსების სფეროებისთვის, რომლებიც ამას მოითხოვს.

ქვემოთ მოცემული ვიდეო გეტყვით რა არის FC:

FC-ის სახეები

არსებობს რამდენიმე სახის FC:

• სახელმწიფო(ახორციელებს შესაბამისი უფლებამოსილებით მინიჭებული სამთავრობო ორგანოები);
• შიდაკომპანია(ატარებს თავად ორგანიზაცია);
• (ხასიათდება გარე ექსპერტების ჩართულობით, რომლებიც ამოწმებენ ფირმის ან კომპანიის ფინანსურ შედეგებს);
• კონტროლი კომერციული ბანკების მიერ(შესაძლებელია მხოლოდ იურიდიულ პირებთან მიმართებაში, რომლებიც არიან კონკრეტული ფინანსური ინსტიტუტის კლიენტები).

ნორმები და აქტები

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის ძირითადი მარეგულირებელი აქტები, რომლებიც არეგულირებს რუსეთის ფედერაციაში ფინანსური კონტროლის პროცესს, შემდეგია:

• რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსი;
• რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილება 07.1995 წ. No714;
• რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 6 ნოემბრის ბრძანება No98n;
• რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 4 სექტემბრის ბრძანება No75n;
• რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;
• იურიდიული პირების შიდა ადმინისტრაციული აქტები.

ფინანსური კონტროლის აუდიტის ანგარიშების სახეები

ფინანსური კონტროლის აუდიტის ანგარიშების რამდენიმე ტიპი არსებობს. მოდი გამოვყოთ ძირითადი:

• შიდა ფინანსური კონტროლის აუდიტის ანგარიში(მათ შორის სამთავრობო ინსტიტუტები). ეს დოკუმენტი აჩვენებს შედეგებს, შესყიდვებს და ა.შ. (თანხების გამოყენების ეფექტურობა). შემოწმების ჩასატარებლად ჯერ გამოიცემა კომპანიის ხელმძღვანელის ბრძანება, რომელიც არეგულირებს შემოწმების ჩატარების წესს;
• მუნიციპალური ფინანსური კონტროლის შემოწმების აქტი. ეს დოკუმენტი შედგენილია ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოების ან ადმინისტრაციების წარმომადგენლების მიერ;
• FC ინსპექტირების ანგარიში შესყიდვების სფეროში. მოგეხსენებათ, სახელმწიფო შესყიდვების სფერო უგემრიელესი ლუკმაა როგორც ხელისუფლების წარმომადგენლებისთვის შესაძლო ქრთამისა და ანაზღაურების, ასევე თანამდებობის პირების პირადი გამდიდრების მიზნით საქონლის ღირებულების შესაძლო ინფლაციის თვალსაზრისით. ამ ტიპის FC-ის ჩატარება და შესაბამისი აქტის შედგენა მნიშვნელოვანი ელემენტია კორუფციის წინააღმდეგ ბრძოლაში;
• ფინანსური აუდიტის ანგარიში. არის იურიდიული პირის საქმიანობის გარე აუდიტი, მიუხედავად მისი საკუთრების ფორმისა. სამთავრობო დაწესებულებას ან კერძო კომპანიას შეუძლია შეუკვეთოს გარე აუდიტი, რათა მიიღოს ფინანსური საქმიანობის დამოუკიდებელი შედეგი ზოგადად ან კონკრეტულ სფეროში.

შევსების მახასიათებლები

მოქმედი კანონმდებლობა ადგენს აქტების შევსების მკაფიო წესებს. მოდით შევხედოთ მათ უფრო დეტალურად.

კონტრაქტის სისტემის ფარგლებში შესყიდვების სფეროში კონტროლი განხილულია ქვემოთ მოცემულ ვიდეოში:

წესები და ნიუანსი

აქტების შევსების ძირითადი წესები შემდეგია:

• A4 ფურცლის ცენტრში მითითებულია დოკუმენტის სათაური;
• ფორმის მხოლოდ ქვემოთ, მარცხენა მხარეს არის დასრულების თარიღი;
• ცენტრში თარიღთან ერთად ერთ სტრიქონში მითითებულია ქალაქის დასახელება, რომელშიც განხორციელდა კონტროლი;
• ამის შემდეგ მითითებულია შემოწმების საფუძველი, საგანი, ჩატარების პერიოდი და შემოწმების პერიოდი;
• ქვემოთ მოცემული ტექსტი აღწერს აუდიტის მიმდინარეობას (ფინანსური კონტროლის შემოწმება) გაკეთებული კომენტარების საკანონმდებლო დასაბუთებით.

ნიმუში

ქალაქ სტავროპოლის ადმინისტრაციაში შიდა ფინანსური კონტროლის შემოწმების დასკვნა

სტავროპოლი

01.04 - 30.06.2017წ

სტავროპოლის საქალაქო ადმინისტრაციამ შიდა ფინანსური კონტროლის აუდიტი ჩაატარა ქონების ინვენტარიზაციასთან დაკავშირებით 2017 წლის მეორე კვარტალში.

შემოწმება ჩატარდა:

გამოყენებული იყო ქონების ინვენტარიზაციის უწყვეტი მეთოდი.

ინვენტარიზაცია განხორციელდა ბრძანებით ……………. ………..-დან ფინანსურად პასუხისმგებელი პირის ცვლილების გამო.

ადმინისტრაციის ქონების ინვენტარიზაცია ექვემდებარებოდა ინვენტარიზაციას 2017 წლის 1 აპრილის მდგომარეობით.

შემოწმება განხორციელდა ქონების ინვენტარიზაციის ჩატარების მოქმედი მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების შესაბამისად.

შემოწმების შედეგად დარღვევები არ გამოვლენილა.

--------- _________ (ხელმოწერა)

-------- _________ (ხელმოწერა)

-------- _________ (ხელმოწერა)

-------- __________ (ხელმოწერა)

შიდა ფინანსური კონტროლის AP-ის ნიმუში

პრეტენზიები აქტის მიმართ

თანამშრომლებს, რომლებთან დაკავშირებითაც შედგენილია ფინანსური კონტროლის აუდიტის დასკვნა, უფლება აქვთ ხელი მოაწერონ ამ ანგარიშს წინააღმდეგობების გამოტანით. ცხადია, რომ უთანხმოება შეიძლება იყოს მხოლოდ იმ აქტთან, რომელიც ასახავს გამოვლენილ დარღვევებს.

ყველაზე ხშირად, აპროტესტებენ აუდიტის ანგარიშს ან სხვა სახის გარე კონტროლს, მაგრამ ისინი ასევე ხდება მაშინ, როდესაც არადამაკმაყოფილებელი შეფასება მიიღება შიდა ფინანსური კონტროლის ანგარიშში. ეს შენიშვნები წარედგინება წერილობით და ეგზავნება აქტის შემდგენ ორგანოს 5 სამუშაო დღის ვადაში.

შეამოწმეთ პროკურატურა

პროკურატურა მუდმივად ურთიერთობს ფინანსური კონტროლის ორგანოებთან. იურიდიულად, ეს ურთიერთქმედება ეფუძნება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის და საფინანსო და საბიუჯეტო ზედამხედველობის ფედერალური სამსახურის 2014 წლის 15 აპრილის No162/117 ბრძანების ნორმებს. ამ ორგანოებს შეუძლიათ ერთობლივი ინსპექტირების ჩატარება ან ერთმანეთის ლობირება კონკრეტული ობიექტის ინსპექტირების დაგეგმვის აუცილებლობის შესახებ.

გარდა ამისა, თუ საჩივრების საფუძველზე პროკურატურა შეხვდება პირებს, რომელთა საქმიანობაც კრიტიკულია ფინანსური კონტროლის აუდიტის ანგარიშში, პროკურატურას უფლება აქვს გადაამოწმოს ანგარიშში მოცემული ინფორმაცია საწარმოს ხელახალი შემოწმების გზით ან მისი საქმიანობის ცალკეული ნაწილი.

თქვენ იხილავთ კიდევ უფრო სასარგებლო ინფორმაციას FC და მისი გადამოწმების აქტების შესახებ ქვემოთ მოცემულ ვიდეოში:

შიდა ფინანსური კონტროლისა და აუდიტის განხორციელების ანალიზის შედეგებზე

ხელოვნების დებულებების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის 160.2-1, ბიუჯეტის სახსრების ძირითადი მენეჯერები (მენეჯერები), ბიუჯეტის შემოსავლების ძირითადი ადმინისტრატორები (ადმინისტრატორები), ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროების ძირითადი ადმინისტრატორები (ადმინისტრატორები) (მათი უფლებამოსილი თანამდებობის პირები). მათ მოეთხოვებათ შიდა ფინანსური კონტროლი და შიდა ფინანსური აუდიტი.

შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის დასახელებული ორგანოების (პირების) მიერ განხორციელების წესები რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2014 წლის 17 მარტის N 93 დადგენილებით „მთავარი მენეჯერების მიერ განხორციელების წესების დამტკიცების შესახებ ( ფედერალური ბიუჯეტის ფონდების მენეჯერები, ფედერალური ბიუჯეტის შემოსავლების მთავარი ადმინისტრატორები (ადმინისტრატორები), მთავარი ადმინისტრატორები (ადმინისტრატორები) ) შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის ფედერალური ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროები და განხორციელების წესების 1-ლ პუნქტში ცვლილებები. უწყებრივი კონტროლი შესყიდვების სფეროში ფედერალური საჭიროებების დასაკმაყოფილებლად, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2014 წლის 10 თებერვლის №9 დადგენილებით (შემდგომში №93 წესები). გარდა ამისა, თქვენ უნდა იხელმძღვანელოთ შიდა ფინანსური კონტროლის განხორციელების მეთოდოლოგიური რეკომენდაციებით, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 7 სექტემბრის No56 ბრძანებით და შიდა ფინანსური აუდიტის განხორციელების მეთოდოლოგიური რეკომენდაციებით. დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 30 დეკემბრის No22 ბრძანებით.

შეგახსენებთ, რომ საბიუჯეტო კოდექსის დებულებებიდან გამომდინარე, შიდა ფინანსური კონტროლი უნდა განხორციელდეს:

საბიუჯეტო სახსრების ძირითადი მენეჯერები (მენეჯერები);

ბიუჯეტის შემოსავლების მთავარი ადმინისტრატორები (ადმინისტრატორები);

ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროების მთავარი ადმინისტრატორები (ადმინისტრატორები).

ამრიგად, თუ სახელმწიფო ორგანო არ არის ბიუჯეტის სახსრების მთავარი მმართველი (მენეჯერი), ბიუჯეტის შემოსავლების მთავარი ადმინისტრატორი (ადმინისტრატორი) ან ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროების მთავარი ადმინისტრატორი (ადმინისტრატორი), მან არ უნდა განახორციელოს შიდა ფინანსური კონტროლი. თავის მხრივ, თუ სახელმწიფო ორგანო მიეკუთვნება რომელიმე ამ კატეგორიას, იგი ვალდებულია განახორციელოს შიდა ფინანსური კონტროლი საკუთარ თავზე და მის დაქვემდებარებულ ხელმძღვანელებთან, ადმინისტრატორებთან და საბიუჯეტო სახსრების მიმღებებთან მიმართებაში.

შიდა ფინანსური აუდიტის საგანია საბიუჯეტო სახსრების მთავარი მენეჯერის (მენეჯერის) უფლებამოსილი განყოფილება, ბიუჯეტის შემოსავლების მთავარი ადმინისტრატორი (ადმინისტრატორი), ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროები (როგორც ცალკე, ისე სხვა სტრუქტურული ერთეულის შემადგენლობაში). შიდა ფინანსური აუდიტის სუბიექტის თანამდებობის პირს არ შეუძლია შეისწავლოს მის მიერ შესრულებული ოპერაციები (შიდა საბიუჯეტო პროცედურების განსახორციელებლად აუცილებელი დოკუმენტების გენერირების მოქმედებები).

შიდა ფინანსური აუდიტის სუბიექტი უშუალოდ და ექსკლუზიურად ანგარიშობს ბიუჯეტის სახსრების მთავარ მენეჯერს (მენეჯერს), ბიუჯეტის შემოსავლების მთავარ ადმინისტრატორს (ადმინისტრატორს), ფედერალური ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროებს.

ამრიგად, შიდა ფინანსური აუდიტი უნდა განხორციელდეს საბიუჯეტო სახსრების მთავარი მენეჯერის (მენეჯერის), ბიუჯეტის შემოსავლების მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის), ფედერალური ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროების სტრუქტურულმა ერთეულებმა და (ან) უფლებამოსილმა პირებმა. შიდა ფინანსური აუდიტის განხორციელების უფლებამოსილება.

ხელოვნების მე-4 ნაწილის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის 157, ფედერალური ხაზინა ახორციელებს ბიუჯეტის სახსრების განხორციელების ანალიზს მთავარი ადმინისტრატორების მიერ, რომლებიც არ არიან ხელოვნების მე-2 პუნქტში მითითებული ორგანოები. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის 265, შიდა ფინანსური კონტროლი და შიდა ფინანსური აუდიტი. ასეთი ანალიზის ჩატარების პროცედურა დადგენილია ფედერალური ხაზინის 2017 წლის 23 ივნისის No. 6n ბრძანებით „შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური კონტროლის ფედერალური ბიუჯეტის ფონდების მთავარი ადმინისტრატორების მიერ შესრულების ანალიზის ჩატარების პროცედურის დამტკიცების შესახებ. ფინანსური აუდიტი“.

ამ ანალიზის მიზანია ჩამოაყალიბოს და გაუგზავნოს რეკომენდაციები ფედერალური ბიუჯეტის სახსრების მთავარ ადმინისტრატორებს შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის ორგანიზებისა და განხორციელების შესახებ. ანალიზის დავალებები:

შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის ფედერალური ბიუჯეტის ფონდების მთავარი ადმინისტრატორების მიერ შესრულების შეფასება;

შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის ფედერალური ბიუჯეტის ფონდების მთავარი ადმინისტრატორების მიერ განხორციელების ხარვეზების იდენტიფიცირება.

შემდეგი, განვიხილავთ იმ დარღვევებსა და ხარვეზებს, რომლებიც გამოვლინდა ფედერალური ხაზინის მიერ ჩატარებული ზემოაღნიშნული ანალიზის დროს. გაითვალისწინეთ, რომ ანალიზი ჩატარდა 95 მთავარ ადმინისტრატორთან მიმართებაში, მათ შორის ფედერალური ხაზინა.

უარყოფითი მხარეები შიდა ფინანსური კონტროლის განხორციელებისას.

პირველი, რაზეც ანგარიში ამახვილებს ყურადღებას, არის ის, რომ ჯერ კიდევ მიმდინარეობს შიდა ფინანსური კონტროლის სუბიექტების იდენტიფიცირება, რომლებსაც არ გააჩნიათ შიდა ფინანსური კონტროლის განხორციელების პროცედურის მარეგულირებელი დამტკიცებული სამართლებრივი აქტები. შეგახსენებთ, რომ შიდა ფინანსური კონტროლის ორგანიზებისთვის უნდა შემუშავდეს და დამტკიცდეს შიდა ფინანსური კონტროლის პროცედურა, რომელიც ითვალისწინებს დებულებებს, რომლებიც არეგულირებს:

შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათების ფორმირება, დამტკიცება და განახლება (N93 წესების 15-ე მუხლი);

შიდა ფინანსური კონტროლის რეესტრების (ჟურნალების) წარმოება, აღრიცხვა და შენახვა (რეგლამენტის №93 პუნქტი 23). უნდა ჩამოყალიბდეს შიდა ფინანსური კონტროლის რეესტრების (ჟურნალების) წარმოებაზე პასუხისმგებელი თანამდებობის პირების (თანამდებების) სია;

შიდა ფინანსური კონტროლის მომზადება და შედეგები.

სამუშაო რეგულაციები ხშირად არ შეიცავს დებულებებს, რომლებიც განსაზღვრავს უფლებამოსილებას განახორციელოს შიდა ფინანსური კონტროლი. შეგახსენებთ, რომ ფედერალური ბიუჯეტის ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის) განყოფილებების თანამდებობის პირები ახორციელებენ შიდა ფინანსურ კონტროლს მათი ოფიციალური რეგლამენტის შესაბამისად 93-ე წესების მე-4 პუნქტში მითითებულ შიდა ბიუჯეტის პროცედურებთან დაკავშირებით.

ასევე წაიკითხეთ

• შიდა ფინანსური კონტროლისა და აუდიტის განხორციელებისას დაშვებული შეცდომები
• შიდა ფინანსური კონტროლის განხორციელების პროცედურაში შეტანილი ზოგიერთი ცვლილების შესახებ
• რომელ პირებს უნდა დაეკისროთ შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის პასუხისმგებლობა?
• საბიუჯეტო კანონმდებლობის გაუმჯობესება VFC-სა და VFA-სთან დაკავშირებით
• საბიუჯეტო და ავტონომიურ დაწესებულებებთან მიმართებაში შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის ჩატარების შესახებ

გარდა ამისა, ანგარიშში აღინიშნება შეუსაბამობის შემთხვევები მთავარი ადმინისტრატორების შიდა ფინანსური კონტროლის განხორციელების წესის დამდგენი დებულებებსა და 93-ე წესის დებულებებს შორის.

ყურადღება გამახვილდა შიდა ფინანსური კონტროლის რეესტრების (ჟურნალების) წარმოებისას მოთხოვნების დარღვევაზეც. აღნიშნულია, რომ ჟურნალს არ აწარმოებს შიდა ბიუჯეტის პროცედურების განხორციელებაზე პასუხისმგებელი ყველა სტრუქტურული ერთეული; შიდა ფინანსური კონტროლის შედეგების შესახებ ინფორმაციის ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის (ან მისი მოადგილის) ხელმძღვანელთან (ან მის მოადგილეს) წარდგენის სიხშირე დადგენილი არ არის და მისი გადაცემა ფაქტობრივად არ ხორციელდება (რეგლამენტის No93 24-ე მუხლი).

მთავარი ადმინისტრატორების მიერ შიდა ფინანსური კონტროლის განხორციელების ანალიზის დროს გამოვლენილი ძირითადი დარღვევები და ხარვეზები მოიცავს შემდეგს:

არ არის შიდა ფინანსური კონტროლის უფლებამოსილება;

არ არის შემუშავებული შიდა ფინანსური კონტროლის განხორციელების პროცედურა;

არ არის დადგენილი შიდა ფინანსური კონტროლის რეესტრების (ჟურნალების) წარმოების, აღრიცხვისა და შენახვის წესი;

არ არსებობს სამართლებრივი აქტი, რომელიც ადგენს შიდა ფინანსური კონტროლის შედეგების ანგარიშგების და ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის ხელმძღვანელს (ან მის მოადგილეს) წარდგენის წესს;

შიდა ფინანსური კონტროლი არ ხორციელდება შიდა საბიუჯეტო პროცედურების განხორციელებაზე პასუხისმგებელი ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის ყველა სტრუქტურულ განყოფილებაში;

არ არის დადგენილი შიდა ფინანსური კონტროლის რეესტრების (ჟურნალების) წარმოებაზე პასუხისმგებელი თანამდებობის პირთა სიები;

ოფიციალურ რეგლამენტში არ არსებობს დებულებები, რომლებიც განსაზღვრავს შიდა ფინანსური კონტროლის განხორციელების უფლებამოსილებებს. შეგახსენებთ, რომ ასეთი უფლებამოსილებები უნდა დაწესდეს მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის) დეპარტამენტების ყველა თანამდებობის პირისათვის, რომლებიც ახორციელებენ შიდა საბიუჯეტო პროცედურებს;

შიდა საბიუჯეტო პროცედურების განხორციელებაზე პასუხისმგებელი ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის სტრუქტურულ ქვედანაყოფებში არ არსებობს ოპერაციების ნუსხა (მოქმედებები შიდა ბიუჯეტის პროცედურის განსახორციელებლად აუცილებელი დოკუმენტების შესაქმნელად);

ჟურნალს არ აწარმოებს ყველა სტრუქტურული ერთეული, რომელიც პასუხისმგებელია შიდა ბიუჯეტის პროცედურების განხორციელებაზე;

ჟურნალები არ შეიცავს ინფორმაციას შიდა ბიუჯეტის პროცედურების განხორციელებისას გამოვლენილი ხარვეზებისა და დარღვევების შესახებ;

ჟურნალები არ შეიცავს ინფორმაციას დარღვევებისა და ხარვეზების რისკების მიზეზების შესახებ;

ჟურნალები არ შეიცავს ინფორმაციას შემოთავაზებული ღონისძიებების შესახებ გამოვლენილი დარღვევებისა და ხარვეზების აღმოსაფხვრელად;

ჟურნალები არ აღირიცხება ფონდის მთავარი ადმინისტრატორის მიერ დადგენილი წესით;

მორების შენახვის წესი არ არის დაცული;

არ არსებობს დამტკიცებული შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათები. შეგახსენებთ, რომ შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათი არის მოსამზადებელი დოკუმენტი შიდა ფინანსური კონტროლის განსახორციელებლად, რომელიც შეიცავს მასში ასახული შიდა ფინანსური კონტროლის თითოეული სუბიექტის მონაცემებს ოპერაციაზე პასუხისმგებელი თანამდებობის პირის შესახებ (ქმედებები, რათა განხორციელდეს საჭირო დოკუმენტი. შიდა საბიუჯეტო პროცედურა), ოპერაციის შესრულების სიხშირე, თანამდებობის პირები, რომლებიც ახორციელებენ საკონტროლო მოქმედებებს თვითკონტროლის და (ან) კონტროლის დროს დაქვემდებარების (იურისდიქციის) დონის მიხედვით, აგრეთვე საკონტროლო მოქმედებების სიხშირის მიხედვით. შიდა ფინანსური კონტროლის რუკის შედგენა ევალება შიდა საბიუჯეტო პროცედურების განხორციელების შედეგებზე პასუხისმგებელ ერთეულს. შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათებს ამტკიცებს საბიუჯეტო სახსრების მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის) უფროსი (ხელმძღვანელის მოადგილე) და (ან) საბიუჯეტო სახსრების მიმღები. შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათების შინაარსის მოთხოვნები მოცემულია №93 წესების მე-10 პუნქტში;

შიდა ფინანსური კონტროლის რუკა არ განახლებულია. შიდა ფინანსური კონტროლის რუკა დგება მისი ფორმირებისა და (ან) განახლებისას. შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათები ახლდება (ფორმირდება) წელიწადში ერთხელ მაინც. №93 წესების მე-14 პუნქტის ძალით, ბარათები განახლდება შემდეგი ფინანსური წლის დაწყებამდე, როდესაც გადაწყვეტილებას იღებს ფედერალური ბიუჯეტის ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის) ხელმძღვანელი (ხელმძღვანელის მოადგილე) ცვლილებების შეტანის შესახებ. შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათებზე, საბიუჯეტო სამართლებრივი ურთიერთობების მარეგულირებელ მარეგულირებელ სამართლებრივ აქტებში ცვლილებების შეტანის შემთხვევაში, შიდა საბიუჯეტო პროცედურების შეცვლის აუცილებლობის დადგენისას;

არ არის დაკმაყოფილებული შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათებით დადგენილი მოთხოვნები კონტროლის ქმედებების სიხშირეზე, მეთოდებსა და კონტროლის საშუალებებზე;

შიდა ფინანსური კონტროლის შედეგების შესახებ ინფორმაცია ეგზავნება ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის ხელმძღვანელს (ან მის მოადგილეს) არა ყველა სტრუქტურული ერთეულის მიერ, რომელიც პასუხისმგებელია შიდა საბიუჯეტო პროცედურების შესრულებაზე, ან დადგენილი სიხშირის დარღვევით;

არ არის მომზადებული შიდა ფინანსური კონტროლის შედეგების ანგარიშგება.

უარყოფითი მხარეები შიდა ფინანსური აუდიტის განხორციელებისას.

როგორც შიდა ფინანსური კონტროლის შემთხვევაში, ფედერალური ხაზინის ინსპექტირებისას ყურადღება ეთმობა შემთხვევების არსებობას, როდესაც არ არსებობს უწყებათა სამართლებრივი აქტები, რომლებიც არეგულირებს შიდა ფინანსური აუდიტის ჩატარების პროცედურას. შეგახსენებთ, რომ №93 წესების 28-ე მუხლის თანახმად, შიდა ფინანსური აუდიტი უნდა განხორციელდეს სტრუქტურული ერთეულების და (ან) უფლებამოსილი თანამდებობის პირების, ფედერალური ბიუჯეტის სახსრების მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის) თანამშრომლების მიერ, რომლებიც უფლებამოსილნი არიან. ასეთი აუდიტის ჩატარება, ფუნქციონალური დამოუკიდებლობის საფუძველზე.

შიდა ფინანსური აუდიტი ტარდება გეგმიური და არაგეგმიური აუდიტის მეშვეობით. გეგმიური აუდიტი ტარდება შიდა ფინანსური აუდიტის წლიური გეგმის შესაბამისად, რომელსაც ამტკიცებს საბიუჯეტო სახსრების მთავარი ადმინისტრატორის ხელმძღვანელი, საბიუჯეტო სახსრების ადმინისტრატორი. აუდიტის გეგმა უნდა შედგეს და დამტკიცდეს მომავალი ფინანსური წლის დაწყებამდე.

შიდა ფინანსური აუდიტის ორგანიზებაზე პასუხისმგებლობა ეკისრება საბიუჯეტო სახსრების მთავარი ადმინისტრატორის ხელმძღვანელს, საბიუჯეტო სახსრების ადმინისტრატორს.

შეგახსენებთ, რომ შიდა ფინანსური აუდიტის ორგანიზების მიზნით, საბიუჯეტო ფონდების მთავარი ადმინისტრატორების (ადმინისტრატორების) ხელმძღვანელები უზრუნველყოფენ შემდეგ ქმედებებს:

შიდა ფინანსური აუდიტის სუბიექტის ჩამოყალიბების მიზნით მისი ორგანიზაციული სტრუქტურის მორგება;

საბიუჯეტო სახსრების მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის) სამართლებრივი აქტით შიდა ფინანსური აუდიტის ორგანიზებისა და განხორციელებისთვის უფლებამოსილებების და პასუხისმგებლობების განაწილების უზრუნველყოფა, შიდა ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი თანამშრომლების სამუშაო რეგულაციებისა და ინსტრუქციების შემუშავება და დამტკიცება;

შიდა ფინანსური აუდიტის ორგანიზებისა და განმახორციელებელი თანამშრომლების მოვალეობების შესასრულებლად აუცილებელი პროფესიული ცოდნისა და უნარ-ჩვევების საკვალიფიკაციო მოთხოვნების სამუშაო დებულებებში ჩართვა.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ დამოუკიდებლობის პრინციპის უზრუნველსაყოფად აუდიტის ორგანიზება და განხორციელება უნდა მოხდეს იმ თანამდებობის პირების მიერ, რომლებიც (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 10 თებერვლის წერილი No2-11-07/6892):

მიმდინარე პერიოდში არ მიიღოს მონაწილეობა აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის შიდა საბიუჯეტო პროცედურების ორგანიზებასა და განხორციელებაში;

არ მიუღია მონაწილეობა აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის შიდა ბიუჯეტის პროცედურების ორგანიზებასა და განხორციელებაში შემოწმებული პერიოდისა და შემოწმებული პერიოდის წინა წლის განმავლობაში;

არ აქვთ ურთიერთობა ან ურთიერთობა საბიუჯეტო ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის ხელმძღვანელთან და სხვა თანამდებობის პირებთან, საბიუჯეტო ფონდების ადმინისტრატორთან, რომლებიც ახორციელებენ აუდიტის შიდა საბიუჯეტო პროცედურებს;

არ გააჩნიათ სხვა ინტერესთა კონფლიქტი, რომელიც საფრთხეს უქმნის აუდიტის დროს პასუხისმგებლობის მიუკერძოებლად და ობიექტურად შესრულების უნარს.

ფედერალური ხაზინა აღნიშნავს: ზოგიერთი მთავარი ადმინისტრატორი შეცდომით თვლის, რომ მათი შიდა ფინანსური აუდიტის სუბიექტი ფუნქციურად დამოუკიდებელია, მიუხედავად ფუნქციონალური დამოუკიდებლობის პირობის შეუსრულებლობისა - შიდა ბიუჯეტის პროცედურების ორგანიზებისა და განმახორციელებელი თანამდებობის პირებისადმი დაუმორჩილებლობისა.

მთავარმა ადმინისტრატორმა უნდა დაამტკიცოს წესები, რომლებიც ადგენს:

აუდიტის ჩატარების ვადები, მათი შეჩერების საფუძვლები, აგრეთვე მათი გახანგრძლივება (რეგლამენტის No93 50-ე პუნქტი);

აუდიტის დასკვნის ფორმირება, მიმართულება და განხილვის ვადა (№93 წესების 52-ე მუხლი);

აუდიტის შედეგების და შიდა ფინანსური აუდიტის შედეგების შესახებ ანგარიშის შედგენისა და წარდგენის პროცედურას (N93 წესების 57-ე მუხლი).

მთავარი ადმინისტრატორების მიერ შიდა ფინანსური აუდიტის განხორციელების ანალიზის დროს გამოვლენილი ძირითადი დარღვევები და ხარვეზები მოიცავს შემდეგს:

არ არის შესრულებული შიდა ფინანსური აუდიტის განხორციელების საბიუჯეტო უფლებამოსილებები;

არ დამტკიცდა შიდა ფინანსური აუდიტის წლიური გეგმის შედგენის, შენახვისა და დამტკიცების წესის დამდგენი სამართლებრივი აქტი (N93 წესების 31-ე მუხლი);

არ არსებობს დამტკიცებული შიდა ფინანსური აუდიტის გეგმა (93-ე წესების 31-ე პუნქტი) და დამტკიცებული გეგმა არ შეიცავს ინფორმაციას ყოველი აუდიტის შესახებ (აუდიტის თემა, მონაცემები აუდიტის ობიექტებზე, აუდიტის ჩატარების დრო და პასუხისმგებელი პირები). გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ წლიური შიდა ფინანსური აუდიტის გეგმა უნდა დამტკიცდეს მომდევნო ფინანსური წლის დაწყებამდე;

არ არის უზრუნველყოფილი შიდა ფინანსური აუდიტის სუბიექტის ფუნქციონალური დამოუკიდებლობა;

არ არის უზრუნველყოფილი შიდა ფინანსური აუდიტის სუბიექტის მონაწილეობა აუდიტირებული შიდა ბიუჯეტის პროცედურების ორგანიზებასა და განხორციელებაში;

შიდა ფინანსური აუდიტი არ ტარდება შიდა საბიუჯეტო პროცედურების განხორციელებაზე პასუხისმგებელი ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის სტრუქტურულ ერთეულებთან, აგრეთვე საბიუჯეტო სახსრების დაქვემდებარებულ ადმინისტრატორებთან მიმართებაში (წესის 30-ე მუხლი 93);

შიდა ფინანსური აუდიტის სუბიექტი არ შეესაბამება ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის მიერ დადგენილ შიდა ფინანსური აუდიტის შედეგების შესახებ ანგარიშების შედგენისა და წარდგენის წესს (№93 წესების 55 - 57 პუნქტები). ეს ანგარიშგება უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას, რომელიც ადასტურებს დასკვნებს შიდა ფინანსური კონტროლის სანდოობის (ეფექტურობის) შესახებ, ასევე საბიუჯეტო სახსრების მთავარი ადმინისტრატორის ნაერთი ბიუჯეტის ანგარიშგების სანდოობის შესახებ.

დასასრულს, კიდევ ერთხელ აღვნიშნავთ, რომ თქვენ შეგიძლიათ წაიკითხოთ ფედერალური ხაზინის ანგარიშის სრული ვერსია მის ოფიციალურ ვებსაიტზე ინტერნეტში.

ოფიციალური პირები აუდიტირებენ SRO აუდიტორს

შიდა ფინანსური კონტროლისა და აუდიტის განხორციელებისას დაშვებული შეცდომები

შიდა ფინანსური კონტროლის ორგანიზებისას დაშვებული შეცდომები.

ამ ჯგუფში შედის შემდეგი დარღვევები და ხარვეზები:

1. არ არის შიდა ფინანსური კონტროლის განხორციელების უფლებამოსილება. საბიუჯეტო კოდექსის დებულებებიდან გამომდინარე, შიდა ფინანსური კონტროლი ვალდებულია განახორციელოს:

საბიუჯეტო სახსრების ძირითადი მენეჯერები (მენეჯერები);

ბიუჯეტის შემოსავლების მთავარი ადმინისტრატორები (ადმინისტრატორები);

ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროების მთავარი ადმინისტრატორები (ადმინისტრატორები).

ამრიგად, თუ სახელმწიფო ორგანო არ არის ბიუჯეტის სახსრების მთავარი მმართველი (მენეჯერი), ბიუჯეტის შემოსავლების მთავარი ადმინისტრატორი (ადმინისტრატორი) ან ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროების მთავარი ადმინისტრატორი (ადმინისტრატორი), მან არ უნდა განახორციელოს შიდა ფინანსური კონტროლი. თავის მხრივ, თუ სახელმწიფო ორგანო მიეკუთვნება რომელიმე ამ კატეგორიას, იგი ვალდებულია განახორციელოს შიდა ფინანსური კონტროლი საკუთარ თავზე და მის დაქვემდებარებულ ხელმძღვანელებთან, ადმინისტრატორებთან და საბიუჯეტო სახსრების მიმღებებთან მიმართებაში.

შიდა ფინანსური კონტროლის დასახელებული ორგანოების (პირების) მიერ განხორციელების წესები რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2014 წლის 17 მარტის №193 დადგენილებით „ფედერაციის მთავარი მენეჯერების (მენეჯერების) მიერ განხორციელების წესების დამტკიცების შესახებ. საბიუჯეტო სახსრები, ფედერალური ბიუჯეტის შემოსავლების ძირითადი ადმინისტრატორები (ადმინისტრატორები), ფედერალური ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროების მთავარი ადმინისტრატორები (ადმინისტრატორები) შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტისთვის და უწყებრივი კონტროლის განხორციელების წესების 1-ლი პუნქტის შესწორების შესახებ. ფედერალური საჭიროებების უზრუნველსაყოფად, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2014 წლის 10 თებერვლის No89 დადგენილებით (შემდგომში წესები No193). გარდა ამისა, თქვენ უნდა იხელმძღვანელოთ შიდა ფინანსური კონტროლის განხორციელების მეთოდოლოგიური რეკომენდაციებით, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 7 სექტემბრის No356 ბრძანებით.

შიდა ფინანსური კონტროლის ორგანიზებაზე პასუხისმგებლობა ეკისრება ფედერალური ბიუჯეტის სახსრების მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის) უფროსის მოადგილეს, რომელიც ზედამხედველობს ფედერალური ბიუჯეტის სახსრების მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის) სტრუქტურულ ერთეულებს, პასუხისმგებლობების განაწილების შესაბამისად (პუნქტი). No193 წესების 16). ინსპექტორები აუცილებლად მოითხოვენ დოკუმენტს, რომელიც დაადასტურებს ამას.

2. შიდა კონტროლის პროცედურა შემუშავებული არ არის. შიდა ფინანსური კონტროლის ორგანიზებისთვის უნდა შემუშავდეს და დამტკიცდეს შიდა ფინანსური კონტროლის პროცედურა, რომელიც ითვალისწინებს დებულებებს, რომლებიც არეგულირებს:

შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათების ფორმირება, დამტკიცება და განახლება (N193 წესების მე-15 პუნქტი);

შიდა ფინანსური კონტროლის რეესტრების (ჟურნალების) წარმოება, აღრიცხვა და შენახვა (რეგლამენტის No193 23-ე მუხლი). ასევე აღვნიშნავთ, რომ უნდა შეიქმნას შიდა ფინანსური კონტროლის რეესტრების (ჟურნალების) წარმოებაზე პასუხისმგებელი თანამდებობის პირების (თანამდებების) სია;

შიდა ფინანსური კონტროლის მომზადება და შედეგები.

3. ოფიციალური დებულებები არ შეიცავს შიდა ფინანსური კონტროლის განხორციელების უფლებამოსილების განმსაზღვრელ დებულებებს. შეგახსენებთ, რომ ფედერალური ბიუჯეტის ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის) განყოფილებების თანამდებობის პირები ახორციელებენ შიდა ფინანსურ კონტროლს მათი ოფიციალური რეგლამენტის შესაბამისად No193 წესების მე-4 პუნქტში მითითებულ შიდა ბიუჯეტის პროცედურებთან დაკავშირებით.

4. ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის ხელმძღვანელთან (ან მის მოადგილესთან) შიდა ფინანსური კონტროლის შედეგების შესახებ ინფორმაციის მიწოდების სიხშირე დადგენილი არ არის და ფაქტობრივად არ ხორციელდება მისი გადაცემა (რეგლამენტის No193 24-ე მუხლი). .

5. არ არსებობს სამართლებრივი აქტი, რომელიც ადგენს შიდა ფინანსური კონტროლის შედეგების ანგარიშგების წესს (193-ე წესების 27-ე მუხლი).

6. შიდა ფინანსური კონტროლის ავტომატიზაციისთვის სპეციალიზებული აპლიკაციები არ გამოიყენება (რეგლამენტი No193 7, 23).

შეცდომები შიდა ფინანსური კონტროლისთვის მომზადებისას.

ამ ჯგუფში შედის შემდეგი უარყოფითი მხარეები:

1. შიდა ფინანსური კონტროლი არ ტარდება შიდა საბიუჯეტო პროცედურების განხორციელებაზე პასუხისმგებელი ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის ყველა სტრუქტურულ ერთეულში (წესის 3 პუნქტი №193). პრაქტიკაში ხშირია შემთხვევები, როდესაც მთავარი ადმინისტრატორები ნიშნავენ ერთ თანამდებობის პირს, რომელიც ახორციელებს შიდა ფინანსურ კონტროლს.

2. საბიუჯეტო და ავტონომიურ ინსტიტუტებთან მიმართებაში შიდა ფინანსური კონტროლის განხორციელება. საბიუჯეტო კოდექსისა და №193 წესის დებულებების საფუძველზე, შიდა ფინანსური კონტროლი ბიუჯეტის სახსრების მთავარი მენეჯერის (მენეჯერის), ბიუჯეტის შემოსავლების მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის), ბიუჯეტის დაფინანსების წყაროების მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის) მიერ. დეფიციტი ხდება საკუთარ თავზე და მათზე დაქვემდებარებული მენეჯერების, ადმინისტრატორებისა და მიმღებების მიმართ საბიუჯეტო სახსრების მიმართ.

ხელოვნების დებულებების საფუძველზე. მე-6 და ხელოვნების 1 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის 152, საბიუჯეტო და ავტონომიური ინსტიტუტები არ არიან საბიუჯეტო სახსრების მთავარი ადმინისტრატორები, საბიუჯეტო სახსრების ადმინისტრატორები, საბიუჯეტო სახსრების მიმღებები და არ მიეკუთვნებიან საბიუჯეტო პროცესის მონაწილეებს. ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, ვინაიდან არც საბიუჯეტო და არც ავტონომიური დაწესებულებები (გარდა ცალკეული შემთხვევებისა) არ არიან მონაწილეები საბიუჯეტო პროცესში, მათზე არ ვრცელდება რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის დებულებები შიდა ფინანსური კონტროლის შენარჩუნების პროცედურის შესახებ, და ასეთი შემოწმებები არ უნდა ჩატარდეს მათთან მიმართებაში.

3. შიდა საბიუჯეტო პროცედურების განხორციელებაზე პასუხისმგებელი ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის სტრუქტურულ დანაყოფებში არ არსებობს ოპერაციების ნუსხა (ქმედებები შიდა ბიუჯეტის პროცედურის განსახორციელებლად საჭირო დოკუმენტაციის შესაქმნელად). შეგახსენებთ, რომ შიდა ფინანსური კონტროლის რუკის ფორმირების (განახლების) პროცესი მოიცავს შემდეგ ეტაპებს (193-ე წესების მე-11 პუნქტი):

შიდა ფინანსური კონტროლის საგნის ანალიზი, რათა დადგინდეს მასზე გამოყენებული კონტროლის მეთოდები და კონტროლის ქმედებები (შემდგომში შიდა ფინანსური კონტროლის პროცედურები);

ოპერაციების სიის შექმნა (მოქმედებები შიდა ბიუჯეტის პროცედურის განსახორციელებლად აუცილებელი დოკუმენტების გენერირების მიზნით), რომელიც მიუთითებს ცალკეულ ოპერაციებთან მიმართებაში საკონტროლო მოქმედებების განხორციელების აუცილებლობაზე ან არარსებობაზე.

4. შიდა ფინანსური კონტროლის სქემაში ოპერაციების სიიდან ოპერაციების სიიდან შეტანის გადაწყვეტილების მიღებისას არ არის შეფასებული მოვლენების განვითარების ალბათობა, რომლებიც უარყოფითად იმოქმედებს შიდა ბიუჯეტის პროცედურების შესრულებაზე (შემდგომში საბიუჯეტო რისკები). ბ“, No193 წესების 25-ე პუნქტი) .

5. არ არსებობს დამტკიცებული შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათები. შეგახსენებთ, რომ შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათი არის მოსამზადებელი დოკუმენტი შიდა ფინანსური კონტროლის განსახორციელებლად, რომელიც შეიცავს მასში ასახული შიდა ფინანსური კონტროლის თითოეული სუბიექტის მონაცემებს ოპერაციაზე პასუხისმგებელი თანამდებობის პირის შესახებ (ქმედებები, რათა განხორციელდეს საჭირო დოკუმენტი. შიდა საბიუჯეტო პროცედურა), ოპერაციის შესრულების სიხშირე, თანამდებობის პირები, რომლებიც ახორციელებენ საკონტროლო მოქმედებებს თვითკონტროლის და (ან) კონტროლის დროს დაქვემდებარების (იურისდიქციის) დონის მიხედვით, აგრეთვე საკონტროლო მოქმედებების სიხშირის მიხედვით.

შიდა ფინანსური კონტროლის რუკის შედგენა ევალება შიდა საბიუჯეტო პროცედურების განხორციელების შედეგებზე პასუხისმგებელ ერთეულს.

ასევე წაიკითხეთ

• შინაგანი ფინანსური აუდიტის ჩატარების პროცედურა საგანგებო სიტუაციების სამინისტროს სისტემაში
• საბიუჯეტო და ავტონომიურ დაწესებულებებთან მიმართებაში შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის ჩატარების შესახებ
• რომელ პირებს უნდა დაეკისროთ შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის პასუხისმგებლობა?

შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათების დამტკიცებას ახორციელებს საბიუჯეტო სახსრების მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის) უფროსი (ხელმძღვანელის მოადგილე) და (ან) საბიუჯეტო სახსრების მიმღები.

No193 წესების მე-10 პუნქტის ძალით მასში ასახული შიდა ფინანსური კონტროლის თითოეული სუბიექტის შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათზე უნდა მიეთითოს შემდეგი მონაცემები:

ოპერაციის შესრულებაზე პასუხისმგებელი თანამდებობის პირის შესახებ (შიდა ბიუჯეტის პროცედურის განსახორციელებლად აუცილებელი დოკუმენტის გენერირების მოქმედებები);

ოპერაციის სიხშირის შესახებ;

საკონტროლო მოქმედებების განმახორციელებელი თანამდებობის პირების შესახებ;

კონტროლის მეთოდების შესახებ;

კონტროლის სიხშირეზე;

საკონტროლო მოქმედებების განხორციელების მეთოდების შესახებ.

6. შიდა ფინანსური კონტროლის რუკა არ არის განახლებული. შიდა ფინანსური კონტროლის რუკა დგება მისი ფორმირებისა და (ან) განახლებისას. შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათები ახლდება (ფორმირდება) წელიწადში ერთხელ მაინც. No193 წესების მე-14 პუნქტის ძალით, რუკები განახლებულია:

მომავალი ფინანსური წლის დაწყებამდე;

ფედერალური ბიუჯეტის სახსრების მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის) ხელმძღვანელის (ხელმძღვანელის მოადგილის) გადაწყვეტილების მიღებისას შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათებში ცვლილებების შეტანის შესახებ;

საბიუჯეტო სამართლებრივი ურთიერთობების მარეგულირებელ მარეგულირებელ სამართლებრივ აქტებში ცვლილებების შეტანის შემთხვევაში, შიდა საბიუჯეტო პროცედურების შეცვლის აუცილებლობის დადგენისას.

ნაკლოვანებები შიდა ფინანსურ კონტროლში.

ეს მოიცავს შემდეგ შეცდომებს:

1. შიდა ფინანსური კონტროლის განხორციელებისას არ სრულდება საკონტროლო ბარათებით დადგენილი მოთხოვნები:

საკონტროლო მოქმედებების სიხშირეზე;

მეთოდების კონტროლი;

საკონტროლო მოქმედებების განხორციელების მეთოდებზე.

2. ირღვევა შიდა ფინანსური კონტროლის რეესტრების (ჟურნალების) წარმოების მოთხოვნები:

ჟურნალს არ აწარმოებს ყველა სტრუქტურული ერთეული, რომელიც პასუხისმგებელია შიდა ბიუჯეტის პროცედურების განხორციელებაზე;

ჟურნალები არ შეიცავს ინფორმაციას შიდა ბიუჯეტის პროცედურების განხორციელებისას გამოვლენილი ხარვეზებისა და დარღვევების შესახებ;

ჟურნალები არ შეიცავს ინფორმაციას დარღვევებისა და ხარვეზების რისკების მიზეზების შესახებ;

ჟურნალები არ შეიცავს ინფორმაციას შემოთავაზებული ღონისძიებების შესახებ გამოვლენილი დარღვევებისა და ხარვეზების აღმოსაფხვრელად;

ჟურნალები არ აღირიცხება ფონდის მთავარი ადმინისტრატორის მიერ დადგენილი წესით;

ჟურნალების შენახვის თანმიმდევრობა არ არის დაცული.

3. ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის ხელმძღვანელი (ხელმძღვანელის მოადგილე) არ იღებს ზომებს გადაწყვეტილების შიდა ფინანსური კონტროლის შედეგების განხილვის შედეგების საფუძველზე მათი შესრულების ვადების მითითებით (წესის 25-ე მუხლი. 193). გარდა ამისა, შიდა ფინანსური კონტროლის შედეგების განხილვის შედეგების საფუძველზე გადაწყვეტილების მიღებისას მხედველობაში არ მიიღება ინფორმაცია შემდეგი წყაროებიდან:

სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოების აქტები, დასკვნები, წარდგინებები და ბრძანებები;

შიდა ფინანსური აუდიტის ანგარიშები.

შიდა ფინანსური აუდიტი

შიდა ფინანსური აუდიტის ჩატარებისას, №193 წესების გარდა, უნდა იხელმძღვანელოთ შიდა ფინანსური აუდიტის განხორციელების მეთოდოლოგიური რეკომენდაციებით, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 30 დეკემბრის ბრძანებით. No822 (შემდგომში მეთოდოლოგიური რეკომენდაციები).

საბიუჯეტო ფონდების მთავარი ადმინისტრატორების მიერ განხორციელებული შიდა ფინანსური კონტროლის დროს გამოვლინდა შემდეგი ხარვეზები და დარღვევები.

შიდა ფინანსური აუდიტის ორგანიზაცია.

1. არ არის შესრულებული საბიუჯეტო უფლებამოსილებები შიდა ფინანსური კონტროლის განსახორციელებლად. შიდა ფინანსური აუდიტის საგანია საბიუჯეტო სახსრების მთავარი მენეჯერის (მენეჯერის) უფლებამოსილი განყოფილება, ბიუჯეტის შემოსავლების მთავარი ადმინისტრატორი (ადმინისტრატორი), ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროები (როგორც ცალკე, ისე სხვა სტრუქტურული ერთეულის შემადგენლობაში). შიდა ფინანსური აუდიტის სუბიექტის თანამდებობის პირს არ შეუძლია შეისწავლოს მის მიერ შესრულებული ოპერაციები (შიდა საბიუჯეტო პროცედურების განსახორციელებლად აუცილებელი დოკუმენტების გენერირების მოქმედებები).

შიდა ფინანსური აუდიტის სუბიექტი უშუალოდ და ექსკლუზიურად აცნობებს ბიუჯეტის სახსრების მთავარ მენეჯერს (მენეჯერს), ბიუჯეტის შემოსავლების მთავარ ადმინისტრატორს (ადმინისტრატორს), ფედერალური ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროებს.

ამრიგად, შიდა ფინანსური აუდიტი უნდა განხორციელდეს საბიუჯეტო სახსრების მთავარი მენეჯერის (მენეჯერის), ბიუჯეტის შემოსავლების მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის), ფედერალური ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროების სტრუქტურულმა ერთეულებმა და (ან) უფლებამოსილმა პირებმა. შიდა ფინანსური აუდიტის განხორციელების უფლებამოსილება.

2. არ არის დადგენილი დანაყოფის უფლებამოსილებები შიდა ფინანსური აუდიტის განსახორციელებლად. №193 წესების 28-ე მუხლის თანახმად, შიდა ფინანსური აუდიტი უნდა ჩატარდეს სტრუქტურულმა ერთეულებმა და (ან) უფლებამოსილმა თანამდებობის პირებმა, ფედერალური ბიუჯეტის სახსრების მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის) თანამშრომლებმა, რომლებსაც აქვთ უფლება განახორციელონ ასეთი ქმედებები. აუდიტი, ფუნქციონალური დამოუკიდებლობის საფუძველზე.

შიდა ფინანსური აუდიტის ორგანიზებაზე პასუხისმგებლობა ეკისრება საბიუჯეტო სახსრების მთავარი ადმინისტრატორის ხელმძღვანელს, საბიუჯეტო სახსრების ადმინისტრატორს.

შეგახსენებთ, რომ შიდა ფინანსური აუდიტის ორგანიზების მიზნით, საბიუჯეტო ფონდების მთავარი ადმინისტრატორების (ადმინისტრატორების) ხელმძღვანელები უზრუნველყოფენ შემდეგ ქმედებებს:

შიდა ფინანსური აუდიტის სუბიექტის ჩამოყალიბების მიზნით მისი ორგანიზაციული სტრუქტურის მორგება;

საბიუჯეტო სახსრების მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის) სამართლებრივი აქტით შიდა ფინანსური აუდიტის ორგანიზებისა და განხორციელებისთვის უფლებამოსილებების და პასუხისმგებლობების განაწილების უზრუნველყოფა, შიდა ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი თანამშრომლების სამუშაო რეგულაციებისა და ინსტრუქციების შემუშავება და დამტკიცება;

შიდა ფინანსური აუდიტის ორგანიზებისა და განმახორციელებელი თანამშრომლების მოვალეობების შესასრულებლად აუცილებელი პროფესიული ცოდნისა და უნარ-ჩვევების საკვალიფიკაციო მოთხოვნების სამუშაო დებულებებში ჩართვა.

გაითვალისწინეთ, რომ დამოუკიდებლობის პრინციპის უზრუნველსაყოფად, ინსპექტირება უნდა მოაწყონ და განახორციელონ თანამდებობის პირებმა, რომლებიც (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 02/10/2016 No. 02-11-07/6892):

მიმდინარე პერიოდში არ მიიღოს მონაწილეობა აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის შიდა საბიუჯეტო პროცედურების ორგანიზებასა და განხორციელებაში;

არ მიუღია მონაწილეობა აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის შიდა ბიუჯეტის პროცედურების ორგანიზებასა და განხორციელებაში შემოწმებული პერიოდისა და შემოწმებული პერიოდის წინა წლის განმავლობაში;

არ აქვთ ურთიერთობა ან ურთიერთობა საბიუჯეტო ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის ხელმძღვანელთან და სხვა თანამდებობის პირებთან, საბიუჯეტო ფონდების ადმინისტრატორთან, რომლებიც ახორციელებენ აუდიტის შიდა საბიუჯეტო პროცედურებს;

არ გააჩნიათ სხვა ინტერესთა კონფლიქტი, რომელიც საფრთხეს უქმნის აუდიტის დროს პასუხისმგებლობის მიუკერძოებლად და ობიექტურად შესრულების უნარს.

3. არ არსებობს დებულება, რომელიც ადგენს:

აუდიტის ჩატარების ვადები, შეჩერების საფუძვლები, აგრეთვე მათი გახანგრძლივება (193-ე წესების 50-ე პუნქტი);

აუდიტის დასკვნის ფორმირება, მიმართულება და განხილვის დრო (193 წესების 52-ე მუხლი);

აუდიტის შედეგების და შიდა ფინანსური აუდიტის შედეგების შესახებ ანგარიშის შედგენისა და წარდგენის პროცედურას (N193 წესების 57-ე მუხლი).

4. შიდა ფინანსური აუდიტი ტარდება საბიუჯეტო და ავტონომიურ დაწესებულებებთან მიმართებაში. №193 წესების 30-ე პუნქტის ძალით, ამ აუდიტის ობიექტებს წარმოადგენენ საბიუჯეტო სახსრების მთავარი მმართველის (მენეჯერის) სტრუქტურული ქვედანაყოფები, მის დაქვემდებარებული საბიუჯეტო სახსრების მმართველები და მიმღებები.

ამრიგად, როგორც შიდა ფინანსური კონტროლის შემთხვევაში, შიდა ფინანსური აუდიტი შეიძლება განხორციელდეს საბიუჯეტო და ავტონომიურ დაწესებულებებთან მიმართებაში მხოლოდ იმ სიტუაციებში, როდესაც მათ გადაეცათ სახელმწიფოს (მუნიციპალიტეტის) უფლებამოსილება დადოს და განახორციელონ შესაბამისი ორგანიზაციის სახელით. სახელმწიფო (მუნიციპალური) საჯარო იურიდიული პირი სახელმწიფო (მუნიციპალური) ქონებაში საბიუჯეტო ინვესტიციების ხელშეკრულებებს.

შიდა ფინანსური აუდიტის დაგეგმვის ხარისხი.

შიდა ფინანსური აუდიტი ტარდება გეგმიური და არაგეგმიური აუდიტის მეშვეობით. გეგმიური აუდიტი ტარდება შიდა ფინანსური აუდიტის წლიური გეგმის შესაბამისად, რომელსაც ამტკიცებს საბიუჯეტო სახსრების მთავარი ადმინისტრატორის ხელმძღვანელი, საბიუჯეტო სახსრების ადმინისტრატორი. აუდიტის გეგმა უნდა შედგეს და დამტკიცდეს მომავალი ფინანსური წლის დაწყებამდე. გამოვლენილია შემდეგი შეცდომები:

1. სამართლებრივი აქტი, რომელიც ადგენს შიდა ფინანსური აუდიტის წლიურ გეგმას (N193 წესების 31-ე მუხლი) არ დამტკიცდა:

შედგენის წესი;

დამტკიცების პროცედურა;

ქცევის ბრძანება.

2. არ არსებობს დამტკიცებული შიდა ფინანსური აუდიტის გეგმა (193-ე წესების 31-ე მუხლი), ხოლო დამტკიცებული გეგმა არ შეიცავს შემდეგ ინფორმაციას თითოეულ აუდიტთან დაკავშირებით:

აუდიტის თემა;

აუდიტის ობიექტები;

აუდიტის ჩატარების დრო;

პასუხისმგებელი შემსრულებლები.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ წლიური შიდა ფინანსური აუდიტის გეგმა უნდა დამტკიცდეს მომდევნო ფინანსური წლის დაწყებამდე.

3. აუდიტის დაგეგმვისას (აუდიტის გეგმისა და პროგრამის შედგენა) მხედველობაში არ მიიღება (№193 წესების 40-ე მუხლი):

ოპერაციების მნიშვნელობა (შიდა საბიუჯეტო პროცედურის განსახორციელებლად აუცილებელი დოკუმენტის წარმოქმნის ქმედებები), აუდიტირებული ობიექტების მსგავსი ოპერაციების ჯგუფები, რომლებმაც შეიძლება მნიშვნელოვანი გავლენა იქონიონ ბიუჯეტის მთავარი ადმინისტრატორის წლიურ და (ან) კვარტალურ ბიუჯეტის ანგარიშგებაზე. სახსრები, საბიუჯეტო სახსრების ადმინისტრატორი ამ ოპერაციების უკანონო შესრულების შემთხვევაში;

ფაქტორები, რომლებიც გავლენას ახდენენ აუდიტირებული ოპერაციების ნიმუშის ზომაზე (შიდა საბიუჯეტო პროცედურის განსახორციელებლად საჭირო დოკუმენტის შესაქმნელად) შიდა ფინანსური კონტროლის ეფექტურობის (სანდოობის) შესამოწმებლად, რომლებიც, სხვა საკითხებთან ერთად, მოიცავს ვიზუალური კონტროლის ქმედებების სიხშირეს, შიდა ფინანსური კონტროლის პროცედურების მატერიალურობა და შიდა ფინანსური კონტროლის პროცედურების დონის ავტომატიზაცია;

შიდა ფინანსური კონტროლის პროცედურების შემდეგ მნიშვნელოვანი საბიუჯეტო რისკების არსებობა;

დროის რეზერვის არსებობა დაუგეგმავი აუდიტის ჩასატარებლად.

ფინანსთა სამინისტრო რეკომენდაციას უწევს აუდიტის ზონისა და (ან) აუდიტის ობიექტების აუდიტის გეგმაში ჩართვას აუდიტის სფეროსა და აუდიტის ობიექტის პრიორიტეტული ღირებულების შეფასების საფუძველზე. აუდიტის მიმართულებისა და აუდიტის ობიექტის პრიორიტეტული მნიშვნელობის მაგალითი მოცემულია მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების დანართ 1-ის დანართში. ამ შემთხვევაში აუცილებელია მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების მე-19 და მე-20 პუნქტებით განსაზღვრული შერჩევის კრიტერიუმების გამოყენება.

აუდიტის მიმართულება და (ან) აუდიტის ობიექტი უნდა იყოს შეტანილი გეგმაში, თუ მათი პრიორიტეტული მნიშვნელობა აღემატება ზღვრულ მნიშვნელობას, რომელიც დადგენილია შემდეგი ფაქტორების ანალიზის საფუძველზე:

შიდა ფინანსური აუდიტის ერთეულის რესურსებით (შრომითი, მატერიალური და ფინანსური) უზრუნველყოფის ხარისხი;

აუდიტის დროულად ჩატარების შესაძლებლობა;

დროის რეზერვის ოდენობა დაუგეგმავი აუდიტის ჩასატარებლად.

4. აუდიტირებული ობიექტების მონაცემების წინასწარი ანალიზი არ განხორციელებულა. No193 წესების 41-ე მუხლის მიხედვით, გეგმის შედგენამდე მიზანშეწონილია ჩატარდეს აუდიტის ობიექტების მონაცემების წინასწარი ანალიზი, მათ შორის, ინფორმაცია შედეგების შესახებ:

შიდა ფინანსური კონტროლი აუდიტს დაქვემდებარებული პერიოდისთვის;

სახელმწიფო (მუნიციპალური) ფინანსური კონტროლის ორგანოების მიერ აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტების ფინანსურ და ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებით მიმდინარე და (ან) საანგარიშო ფინანსურ წელს განხორციელებული კონტროლის ღონისძიებები.

5. არის გადახრები შიდა ფინანსური აუდიტის წლიური გეგმიდან.

6. დარღვეულია ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის მიერ წლიური შიდა ფინანსური აუდიტის გეგმის შედგენის, დამტკიცებისა და შენარჩუნების დადგენილი პროცედურა (რეგლამენტის No193 38-ე მუხლი).

ნაკლოვანებები აუდიტის ჩატარებისას.

ამ ჯგუფში შედის შემდეგი უარყოფითი მხარეები:

1. შიდა ფინანსური აუდიტი არ ტარდება შიდა საბიუჯეტო პროცედურების განხორციელებაზე პასუხისმგებელი ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის სტრუქტურულ ერთეულებთან, აგრეთვე საბიუჯეტო სახსრების დაქვემდებარებულ ადმინისტრატორებთან მიმართებაში (193 წესების 30-ე მუხლი). .

2. აუდიტი ტარდება არა მხოლოდ ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის ხელმძღვანელის გადაწყვეტილებით (რეგლამენტი No193 43-ე მუხლი).

3. ინსპექტირება ტარდება დამტკიცებული პროგრამის გარეშე. საკონტროლო ღონისძიებას წინ უნდა უსწრებდეს მომზადების პერიოდი, რომლის დროსაც, კერძოდ, უნდა შედგეს და დამტკიცდეს ამ ღონისძიების პროგრამა. მისი შედგენისას აუდიტის განმახორციელებელი თანამშრომლებისგან უნდა ჩამოყალიბდეს აუდიტის ჯგუფი და მათ შორის გადანაწილდეს პასუხისმგებლობა.

აუდიტის პროგრამა უნდა შეიცავდეს:

აუდიტის თემა;

აუდიტის ობიექტების სახელები. აღსანიშნავია, რომ აუდიტის ობიექტები აუდიტის პროგრამაში უნდა იყოს შეტანილი აუდიტის ობიექტების შერჩევის დადგენილი კრიტერიუმების საფუძველზე - მაგალითად, ეს პროგრამა უნდა შეიცავდეს აუდიტის ობიექტს, რომლის მიმართაც განხორციელდა უწყებრივი ფინანსური კონტროლის ღონისძიებები თემის შესაბამისი. აუდიტი;

აუდიტის დროს შესასწავლი საგნების სია;

მისი დრო.

აუდიტის პროგრამას ამტკიცებს შიდა ფინანსური აუდიტის სუბიექტის ხელმძღვანელი.

შიდა ფინანსური აუდიტის სუბიექტის თანამდებობის პირები ვალდებულნი არიან:

შეასრულოს საქმიანობის დადგენილ სფეროში მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მოთხოვნები;

აუდიტის ჩატარება მათი პროგრამის შესაბამისად. დაუშვებელია შიდა ფინანსური აუდიტის სუბიექტის ხელმძღვანელის მიერ დამტკიცებული აუდიტის პროგრამიდან გადახვევის შემთხვევები;

აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის მენეჯერს ან უფლებამოსილ თანამდებობის პირს გააცნოს აუდიტის პროგრამა, ასევე მისი შედეგები (აქტები და დასკვნები).

4. არ არსებობს სათანადო მტკიცებულება. №193 წესების 48-ე პუნქტის თანახმად, აუდიტის დროს მოპოვებული უნდა იყოს საკმარისი, შესაბამისი და სანდო მტკიცებულებები. მტკიცებულება მოიცავს სამუშაო დოკუმენტაციაზე დაფუძნებულ ფაქტობრივ მონაცემებს, რომლებიც ადასტურებს აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტების მიერ შიდა ბიუჯეტის პროცედურების განხორციელებაში გამოვლენილი დარღვევებისა და ხარვეზების არსებობას, ასევე წარმოადგენს აუდიტის შედეგებზე დაფუძნებული დასკვნებისა და წინადადებების საფუძველს.

5. აუდიტის დოკუმენტაცია არ ტარდება. საკონტროლო საქმიანობა ექვემდებარება სავალდებულო დოკუმენტაციას. საკონტროლო საქმიანობის მასალები მოიცავს საკონტროლო საქმიანობის ანგარიშს და სამუშაო დოკუმენტაციას.

სამუშაო დოკუმენტები (ანუ აუდიტთან დაკავშირებით მომზადებული ან მიღებული დოკუმენტები და სხვა მასალები) შეიცავს:

შემოწმების მომზადების ამსახველი დოკუმენტები, მისი პროგრამის ჩათვლით;

ინფორმაცია აუდიტის ხასიათის, დროის, მოცულობისა და შედეგების შესახებ;

ინფორმაცია აუდიტის თემასთან დაკავშირებულ ოპერაციებზე შიდა ფინანსური კონტროლის განხორციელების შესახებ;

ხელშეკრულებების, ხელშეკრულებების, ოქმების, პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტაციის, ბიუჯეტის აღრიცხვის დოკუმენტების და ბიუჯეტის ანგარიშგების ჩამონათვალი, რომლებიც ექვემდებარება შესწავლას აუდიტის დროს;

აუდიტის ქვეშ მყოფი პირების თანამდებობის პირებისგან და სხვა თანამშრომლებისგან მიღებული წერილობითი განცხადებები და განმარტებები;

აუდიტის დროს სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოებს, ექსპერტებსა და (ან) მესამე პირებს გაგზავნილი მოთხოვნების ასლები და მათგან მიღებული ინფორმაცია;

გამოვლენილი დარღვევების დამადასტურებელი აუდიტის ობიექტის საფინანსო-ეკონომიკური დოკუმენტაციის ასლები;

აუდიტის ანგარიში.

აუდიტის შედეგები დოკუმენტირებულია აუდიტის დასკვნაში, რომელსაც ხელს აწერს აუდიტის ჯგუფის ხელმძღვანელი და გადაეცემა ანგარიშის მიღებაზე უფლებამოსილ აუდიტის ობიექტს. აუდიტის ქვეშ მყოფ სუბიექტს უფლება აქვს ანგარიშზე წერილობითი შენიშვნები წარადგინოს.

აუდიტის დასკვნის ფორმას, გაგზავნის წესს და აუდიტორული სუბიექტის მიერ მისი განხილვის ვადას ადგენს მთავარი ადმინისტრატორი.

6. აუდიტის შედეგების საფუძველზე აუდიტის შედეგების შესახებ ოქმი არ დგება (N193 წესების 53-ე მუხლი). ეს ანგარიში არ შეიცავს:

ინფორმაცია აუდიტის დროს გამოვლენილი ხარვეზებისა და დარღვევების შესახებ (რაოდენობრივი და ფულადი თვალსაზრისით), ასეთი დარღვევების პირობებისა და მიზეზების, აგრეთვე მნიშვნელოვანი საბიუჯეტო რისკების შესახებ;

ინფორმაცია აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტების მხრიდან წინააღმდეგობების არსებობის ან არარსებობის შესახებ;

დასკვნები შიდა ფინანსური კონტროლის სანდოობისა და ბიუჯეტის ანგარიშგების სანდოობის შესახებ, რომლებიც წარმოდგენილია აუდიტის ობიექტების მიერ;

დასკვნები აუდიტირებული ობიექტების მიერ ბიუჯეტის აღრიცხვის ფინანსთა სამინისტროს მიერ დადგენილ მეთოდოლოგიასა და ბიუჯეტის აღრიცხვის სტანდარტებთან შესაბამისობის შესახებ;

დასკვნები, წინადადებები და რეკომენდაციები გამოვლენილი დარღვევებისა და ხარვეზების აღმოსაფხვრელად, საბიუჯეტო რისკების შესამცირებლად ღონისძიებების გატარება, შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათებში ცვლილებების შეტანა, ასევე წინადადებები ბიუჯეტის სახსრების გამოყენების ეკონომიურობისა და ეფექტურობის გაზრდის მიზნით.

გაითვალისწინეთ, რომ აუდიტის შედეგების დასკვნა უნდა წარედგინოს ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის ხელმძღვანელს.

7. შიდა ფინანსური აუდიტის სუბიექტი არ შეესაბამება ფონდების მთავარი ადმინისტრატორის მიერ დადგენილ შიდა ფინანსური აუდიტის შედეგების შესახებ ანგარიშების შედგენისა და წარდგენის წესს (193 წესების 55 - 57 პუნქტები). ეს ანგარიში უნდა შეიცავდეს დასკვნების დამადასტურებელ ინფორმაციას:

შიდა ფინანსური კონტროლის საიმედოობის (ეფექტურობის) შესახებ;

ნაერთი ბიუჯეტის ანგარიშგების სანდოობაზე საბიუჯეტო სახსრების მთავარი ადმინისტრატორი.

აუდიტი SRO მოხელეების აუდიტორი

ომსკის რეგიონის ფინანსური კონტროლის მთავარი დეპარტამენტი

შეკვეთა

შიდა ფინანსური კონტროლის განხორციელების ანალიზის პროცედურის დამტკიცების შესახებ და

ომსკის ოლქის მთავრობის 2013 წლის 11 დეკემბრის N 328-p „შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის განხორციელების წესის დამტკიცების შესახებ“ 157-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, რათა ქ. შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის ხარისხის გაუმჯობესება, რომელსაც ახორციელებენ რეგიონული ბიუჯეტის ფონდების ძირითადი მენეჯერები (მენეჯერები), რეგიონული ბიუჯეტის შემოსავლების ძირითადი ადმინისტრატორები (ადმინისტრატორები), რეგიონული ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროების ძირითადი ადმინისტრატორები (ადმინისტრატორები), რომლებიც არ არიან რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის 265-ე მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული ორგანოები (შემდგომში - GABS), ვბრძანებ:

(შესწორებულია ომსკის რეგიონის ფინანსური კონტროლის მთავარი დირექტორატის ბრძანებით 03/03/2016 N 6, 12/13/2016 N 24)

1. დაამტკიცოს შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის განხორციელების ანალიზის თანდართული პროცედურა (შემდგომში - პროცედურა).

2. გამორიცხულია. - ომსკის რეგიონის ფინანსური კონტროლის მთავარი დირექტორატის ბრძანება 03/03/2016 N 6.

3. ომსკის რეგიონის ფინანსური კონტროლის მთავარი დირექტორატის სტრუქტურული განყოფილებები (შემდგომში - მთავარი დირექტორატი) უზრუნველყოფენ შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის ანალიზს, რომელსაც ახორციელებს ბიზნესის სახელმწიფო საბანკო ბიურო (შემდგომში: ანალიზი) წლის განმავლობაში, შესაბამისი წლის მთავარი დირექტორატის საკონტროლო საქმიანობის გეგმის შესაბამისად, მეთოდური კვლევების გამოყენებით სახელმწიფო საბიუჯეტო ინსპექციის ადგილზე, ომსკის რეგიონის მთავრობის 13 ნოემბრის დადგენილებით დადგენილი წესით, 2013 N 288-p „შიდა სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოს მიერ, რომელიც არის ომსკის რეგიონის აღმასრულებელი ორგანო, საბიუჯეტო სამართლებრივი ურთიერთობების სფეროში შიდა სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის უფლებამოსილების განხორციელების წესის დამტკიცების შესახებ“.

მთავარი დირექტორატის საქმიანობის ორგანიზაციის მენეჯმენტის ანალიზისა და საკონტროლო საქმიანობის აღრიცხვის დეპარტამენტმა საანგარიშო ფინანსური წლის შედეგებზე დაყრდნობით უნდა უზრუნველყოს ანალიზი შიდა ფინანსური კონტროლისა და განხორციელებული შიდა ფინანსური აუდიტის ხარისხის დამახასიათებელი ინდიკატორების შეფასებით. ლიტვის სახელმწიფო ბანკის მიერ.

(პუნქტი 3 შესწორებული)

4. მე ვიტოვებ კონტროლს ამ ბრძანების შესრულებაზე.

განაცხადი. შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის განხორციელების ანალიზის პროცედურა

მთავარი განყოფილების უფროსი
თ.მ.შუღულბაევი

განაცხადი
მთავარი დირექტორატის ბრძანებით
ფინანსური კონტროლი
ომსკის რეგიონი
2015 წლის 8 ივლისის N 10

1. ეს პროცედურა განსაზღვრავს პროცედურას ომსკის რეგიონის ფინანსური კონტროლის მთავარი დირექტორატისთვის (შემდგომში მთავარი დირექტორატი) რეგიონული ბიუჯეტის ძირითადი მენეჯერების (მენეჯერების) მიერ შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის განხორციელების ანალიზისთვის. რეგიონული ბიუჯეტის შემოსავლების მთავარი ადმინისტრატორები (ადმინისტრატორები), მთავარი ადმინისტრატორები (ადმინისტრატორები) რეგიონული ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროები, რომლებიც არ არიან რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის 265-ე მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული ორგანოები (შემდგომში - GABS), რეგიონული ბიუჯეტის მომზადებისა და შესრულების შიდა სტანდარტებთან და პროცედურებთან დაკავშირებით, ბიუჯეტის აღრიცხვა და ბიუჯეტის ანგარიშგების შედგენა, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის კანონმდებლობის შესაბამისად, საბიუჯეტო სამართლებრივი ურთიერთობების მარეგულირებელი სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით (შემდგომში როგორც შიდა ბიუჯეტის პროცედურებს), ასევე უწყებრივი ფინანსური კონტროლი მათ დაქვემდებარებულ მენეჯერებზე, რეგიონული ბიუჯეტის სახსრების მიმღებებზე, რეგიონული ბიუჯეტის შემოსავლების ადმინისტრატორებზე და რეგიონული ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროების ადმინისტრატორებზე (შემდგომში - საბიუჯეტო სახსრების დაქვემდებარებული მიმღებები). .

(პუნქტი 1 შესწორებული ომსკის რეგიონის ფინანსური კონტროლის მთავარი დირექტორატის 2016 წლის 13 დეკემბრის N 24 ბრძანებით)

2. შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის განხორციელების ანალიზი (შემდგომში - ანალიზი) ხორციელდება SABS-ის მიერ განხორციელებული შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის ხარისხის დამახასიათებელი ინდიკატორების ჩამონათვალის მიხედვით (შემდგომში - როგორც ინდიკატორები), ეფუძნება წლიური ანგარიშების მონაცემებს შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის შედეგების შესახებ, აგრეთვე SABS-დან მიღებული სხვა ინფორმაცია და დოკუმენტები, რომლებიც აუცილებელია ინდიკატორების გამოსათვლელად.

(შესწორებულია ომსკის რეგიონის ფინანსური კონტროლის მთავარი დირექტორატის 2016 წლის 13 დეკემბრის N 24 ბრძანებით)

3. სახელმწიფო ფინანსური მართვის სისტემის ანალიზის ჩასატარებლად წლის ბოლოს, არაუგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 10 თებერვლისა, მთავარ დირექტორატს წარუდგინოს ინფორმაცია ინდიკატორების შესაფასებლად, დანართ No1-ის შესაბამისად. წინამდებარე პროცედურა და განმარტებითი ჩანაწერი შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის შედეგების შესახებ.

(პუნქტი 3 შესწორებული ომსკის რეგიონის ფინანსური კონტროლის მთავარი დირექტორატის 2016 წლის 13 დეკემბრის N 24 ბრძანებით)

4. ანალიზის შედეგია საბს-ის შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის ხარისხის შეფასება (შემდგომში შეფასება).

ქულა განისაზღვრება ფორმულით:

Ri = Ei / Emax x 100%,

სად:

რი - i-th SABS-ის მიერ განხორციელებული შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის ხარისხის შეფასება;

(შესწორებულია ომსკის რეგიონის ფინანსური კონტროლის მთავარი დირექტორატის 2016 წლის 13 დეკემბრის N 24 ბრძანებით)

Ei - i-th GABS-ის ინდიკატორების შეფასება;

Emax არის i-th GABS-ის ინდიკატორების მაქსიმალური შესაძლო (საუკეთესო) შეფასება ინდიკატორების გამოყენებადობაზე დაყრდნობით.

მაქსიმალური Ri მნიშვნელობა არის 100 პროცენტი.

5. მე-ე GABS-ის ინდიკატორების შეფასება განისაზღვრება ფორმულით:



სად:

Ei(Pj) - j-ე ინდიკატორის შეფასება i-th GABS-ის მიხედვით;

p - j ინდიკატორების რაოდენობა, რომლითაც ხდება შეფასება.

6. ინდიკატორების გამოთვლა და შეფასება ხორციელდება ამ პროცედურის დანართ No2-ით განსაზღვრული მეთოდოლოგიით.

(პუნქტი 6 შესწორებული ომსკის რეგიონის ფინანსური კონტროლის მთავარი დირექტორატის 2016 წლის 13 დეკემბრის N 24 ბრძანებით)

1) პირველ ჯგუფში შედის GABS, რომლის საბიუჯეტო სახსრების დაქვემდებარებული მიმღებების რაოდენობა 1-დან 10-მდე მერყეობს;

2) მეორე ჯგუფში შედის GABS, რომლის საბიუჯეტო სახსრების დაქვემდებარებული მიმღებების რაოდენობა მერყეობს 11-დან 50-მდე;

3) მესამე ჯგუფში შედის GABS, რომლის საბიუჯეტო სახსრების დაქვემდებარებული მიმღებების რაოდენობა 51-დან 80-მდე მერყეობს;

4) მეოთხე ჯგუფში შედის GABS, რომლებსაც არ ჰყავთ საბიუჯეტო სახსრების დაქვემდებარებული მიმღებები.

8. თითოეული ჯგუფის შეფასების შედეგებიდან გამომდინარე, შედგენილია GABS რეიტინგი მიღებული შეფასების მნიშვნელობების შესაბამისად კლებადობით.

9. ანგარიში შეფასების შედეგების შესახებ გენერირდება მთავარი დირექტორატის მიერ GABS-ის კონტექსტში, შეიცავს ინფორმაციას შეფასების შედეგების შესახებ, აგრეთვე ინდიკატორების მნიშვნელობებისა და შეფასებების შეჯამებას, GABS რეიტინგს (Ri) თითოეულისთვის. ჯგუფი, სადაც:

(შესწორებულია ომსკის რეგიონის ფინანსური კონტროლის მთავარი დირექტორატის 2016 წლის 13 დეკემბრის N 24 ბრძანებით)

1) 0-ზე< Ri <= 50 процентов - низкая оценка;

2) 50-ზე< Ri <= 90 процентов - средняя оценка;

3) 90-ზე< Ri <= 100 процентов - высокая оценка.

10. შეფასების შედეგების ანგარიშის საფუძველზე, მთავარი დირექტორატის საქმიანობის ორგანიზაციის მენეჯმენტის საკონტროლო საქმიანობის ანალიზისა და აღრიცხვის დეპარტამენტი უგზავნის SABS-ს ინფორმაციას შეფასების შედეგების შესახებ წინადადებების გათვალისწინებით. SABS-ის მიერ განხორციელებული შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის ხარისხის გაუმჯობესება.

შეფასების შედეგების ანგარიში განთავსებულია ინტერნეტსაინფორმაციო და სატელეკომუნიკაციო ქსელის მთავარი დირექტორატის ოფიციალურ ვებგვერდზე.

(პუნქტი 10 შესწორებული ომსკის რეგიონის ფინანსური კონტროლის მთავარი დირექტორატის 2016 წლის 13 დეკემბრის N 24 ბრძანებით)

დანართი No1. ინფორმაცია საბიუჯეტო სახსრების მთავარი ადმინისტრატორის მიერ განხორციელებული შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის ხარისხის დამახასიათებელი ინდიკატორების შესაფასებლად.<*>___________ წლის განმავლობაში

დანართი No1
ანალიზის პროცედურას
შიდა განხორციელება
ფინანსური კონტროლი და
შიდა ფინანსური აუდიტი

(შესწორებულია ომსკის რეგიონის ფინანსური კონტროლის მთავარი დირექტორატის 2016 წლის 13 დეკემბრის N 24 ბრძანებით)
___________________________________________________________
(საბიუჯეტო სახსრების მთავარი მენეჯერის (მენეჯერის), შემოსავლების მთავარი ადმინისტრატორის (ადმინისტრატორის) დასახელება.
ბიუჯეტი, ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროების მთავარი ადმინისტრატორი (ადმინისტრატორი)

ინფორმაცია ბიუჯეტის სახსრების მთავარი ადმინისტრატორის მიერ განხორციელებული შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის ხარისხის დამახასიათებელი ინდიკატორების შესაფასებლად<*>___________ წლის განმავლობაში

	სახელი	ერთეული	მნიშვნელობა
	საბიუჯეტო სახსრების დაქვემდებარებული მენეჯერებისა და მიმღებების, ბიუჯეტის შემოსავლების დაქვემდებარებული ადმინისტრატორების და ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროების ადმინისტრატორების რაოდენობა (შემდგომში - BDS), დამოწმებული ბიუჯეტის სახსრების ძირითადი მენეჯერების (მენეჯერების), რეგიონული ბიუჯეტის შემოსავლების მთავარი ადმინისტრატორების (ადმინისტრატორების) მიერ. , დეფიციტის დაფინანსების წყაროების რეგიონული ბიუჯეტის (შემდგომში - GABS) საანგარიშო ფინანსური წლის (A1) მთავარი ადმინისტრატორები (ადმინისტრატორები).
	SBSA-ს დაქვემდებარებული PBS-ების საერთო რაოდენობა საანგარიშო ფინანსურ წელს (B1)
	სახელმწიფო ბიუჯეტის სამსახურის სახელმწიფო საბიუჯეტო ინსპექციის მიერ დამოწმებული რეგიონული ბიუჯეტის სახსრების მოცულობა საანგარიშგებო ფინანსურ წელს საანგარიშო ფინანსური წლის წინა წლისათვის (აი)	ათასი რუბლი
	საჯარო საბიუჯეტო სამსახურის სახელმწიფო საბიუჯეტო ინსპექციის მიერ საანგარიშო ფინანსური წლის საანგარიშო ფინანსურ წელს (აჯ) დამოწმებული რეგიონული ბიუჯეტის სახსრების მოცულობა.	ათასი რუბლი
	BSP-სთვის გამოყოფილი თანხების მთლიანი ოდენობა საანგარიშო ფინანსური წლის წინა წელს (Bi)	ათასი რუბლი
	საანგარიშო ფინანსურ წელს PBS-ისთვის გამოყოფილი თანხების მთლიანი რაოდენობა (Bj)	ათასი რუბლი
	საანგარიშო ფინანსურ წელს უწყებრივი ფინანსური კონტროლის შედეგად გამოვლენილი დარღვევების ოდენობა რეგიონული ბიუჯეტის სახსრების გამოყენებაში (A3)	ათასი რუბლი
	საანგარიშო ფინანსურ წელს დამოწმებული სახსრების მთლიანი მოცულობა (B3 = Ai + Aj)	ათასი რუბლი
	რეგიონულ ბიუჯეტში აღდგენილი თანხების ოდენობა, საანგარიშგებო ფინანსურ წელს აღკვეთილი ზარალი და აღმოფხვრილი დარღვევები უწყებრივი ფინანსური კონტროლის ფარგლებში (A4)	ათასი რუბლი
	საანგარიშო ფინანსური წლისთვის უწყებრივი ფინანსური კონტროლის ფარგლებში დაგეგმილი საკონტროლო ღონისძიებების რაოდენობა (A5)
	საანგარიშო ფინანსური წლისთვის უწყებრივი ფინანსური კონტროლის ფარგლებში განხორციელებული საკონტროლო ღონისძიებების რაოდენობა (B5)
	PBS საინსპექციო მასალების რაოდენობა, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას საბიუჯეტო სამართლებრივი ურთიერთობების სფეროში გამოვლენილი დარღვევების შესახებ, რომელიც ექვემდებარება უფლებამოსილ ორგანოებს გადაგზავნას (B6)
	PBS ინსპექტირების მასალების რაოდენობა, რომლებიც გაგზავნილია უფლებამოსილ ორგანოებში (ომსკის რეგიონის ფინანსთა სამინისტრო, ომსკის რეგიონის ფინანსური კონტროლის მთავარი დირექტორატი, პროკურორები), რათა მიიღონ ზომები საბიუჯეტო სამართლებრივი ურთიერთობების სფეროში დარღვევების აღმოსაფხვრელად კანონის შესაბამისად ( A6)
	შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის განხორციელების შესახებ SABS-ის მიერ შემუშავებული და დამტკიცებული სამართლებრივი აქტების (რეგლამენტების) ხელმისაწვდომობა (A10)
	შიდა ბიუჯეტის პროცედურების პროცესების (ოპერაციების) დამტკიცებული სიების (სიის) ხელმისაწვდომობა (B10)
	დამტკიცებული შიდა ფინანსური კონტროლის რუქების (ბარათების) ხელმისაწვდომობა საანგარიშო ფინანსური წლისთვის (C10)
	შიდა ფინანსური კონტროლის შემუშავებული და დასრულებული რეესტრების (ჟურნალების) ხელმისაწვდომობა საანგარიშო ფინანსური წლისთვის (D10)
	შიდა ფინანსური აუდიტის ფარგლებში განხორციელებული საკონტროლო აქტივობების რაოდენობა (B7)
	შიდა ფინანსური აუდიტის ფარგლებში დასრულებული საკონტროლო აქტივობების რაოდენობა (A7)
	შიდა საბიუჯეტო პროცედურების შესრულებაზე განხორციელებული საკონტროლო ქმედებების რაოდენობა (B8)
	შიდა საბიუჯეტო პროცედურების შესრულების საკონტროლო მოქმედებების დროს გამოვლენილი ხარვეზების (დარღვევების) რაოდენობა (A8)
	შიდა საბიუჯეტო პროცედურების შესრულებისას შიდა ფინანსური კონტროლის დროს გამოვლენილი გამოსწორებული დარღვევების რაოდენობა (A9)

________________

<*> .

დანართი No2. შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის ხარისხის დამახასიათებელი ინდიკატორების გაანგარიშებისა და შეფასების მეთოდოლოგია.<*>

დანართი No2
ანალიზის პროცედურას
შიდა განხორციელება
ფინანსური კონტროლი და
შიდა ფინანსური აუდიტი

	ინდიკატორის სახელი	ინდიკატორის გაანგარიშება (Pj)	ინდიკატორის შეფასება (E(Pj))
	ბიუჯეტის სახსრების დაქვემდებარებული მთავარი მენეჯერების (მენეჯერების), რეგიონული ბიუჯეტის შემოსავლების მთავარი ადმინისტრატორების (ადმინისტრატორების), რეგიონული ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროების (შემდგომში - GABS) მთავარი ადმინისტრატორების (ადმინისტრატორების) წილი, საბიუჯეტო სახსრების მმართველები და მიმღებები, დაქვემდებარებული. ბიუჯეტის შემოსავლების ადმინისტრატორები და ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების წყაროების ადმინისტრატორები (შემდგომში BDP), რომლებშიც GABS ახორციელებდა საკონტროლო ღონისძიებებს (P1)<**>	P1 = A1 / B1 x 100%, სადაც: A1 - SABS-ის მიერ შემოწმებული PBS-ის რაოდენობა საანგარიშო ფინანსური წლისთვის, ერთეულები; B1 - PBS-ის საერთო რაოდენობა, ერთეული თუ PBS-ის რაოდენობა აღემატება 10 ერთეულს, მაშინ ყოველ 10 ტესტირებულ PBS-ზე 5 პროცენტი ემატება P1 მნიშვნელობას.	E(P1) = 1 თუ: P1 = 100, B-ზე<= 10 для 1 группы ГАБС; P1 >= 50, 10-ზე< В <= 50 для 2 группы ГАБС; P1 >= 30, B > 50 ჯგუფისთვის 3 GABS. E(P1) = P1 / 100, GABS ჯგუფისთვის 1; E(P1) = P1 / 50, ჯგუფი 2 GABS; E(P1) = P1 / 30, ჯგუფი 3 GABS
	PBS-დან რეგიონული ბიუჯეტის დამოწმებული სახსრების მთლიანი მოცულობის წილი PBS-ის მიერ შესაბამისი წლისთვის გამოყოფილი თანხების მთლიან მოცულობაში (P2)<**>	Р2 = (Ai / Bi + Aj / Bj) x 100%, სადაც: აი - სახელმწიფო ბიუჯეტის სამსახურის სახელმწიფო საბიუჯეტო ინსპექციის მიერ დამოწმებული რეგიონული ბიუჯეტის სახსრების მოცულობა საანგარიშო ფინანსურ წელს წინა წლის საანგარიშო ფინანსურ წელს, ათასი რუბლი; Bi - PBS-ისთვის გამოყოფილი თანხების მთლიანი ოდენობა საანგარიშო ფინანსური წლის წინა წელს, ათასი რუბლი; აჯ - საანგარიშო ფინანსური წლის საანგარიშო ფინანსურ წელს საჯარო საბიუჯეტო სამსახურის სახელმწიფო საბიუჯეტო ინსპექციის მიერ დამოწმებული რეგიონული ბიუჯეტის სახსრების მოცულობა, ათასი რუბლი; Bj - საანგარიშო ფინანსურ წელს PBS-სთვის გამოყოფილი თანხების მთლიანი რაოდენობა, ათასი რუბლი	E(P2) = 1 თუ: P2 >= 100 ჯგუფი 1 GABS; P2 >= 50 ჯგუფი 2 GABS; P2 >= 30 ჯგუფი 3 GABS
			E(P2) = P2 / 100 GABS ჯგუფისთვის 1; E(P2) = P2 / 50 ჯგუფი 2 GABS; E(P2) = P2 / 30 ჯგუფი 3 GABS
	გამოვლენილი დარღვევების ოდენობის წილი შემოწმებული თანხების მთლიან ოდენობაში (P3)<**>	P3 = A3 / B3 x 100%, სადაც: A3 - საანგარიშო ფინანსურ წელს გამოვლენილი დარღვევების ოდენობა უწყებრივი ფინანსური კონტროლის ფარგლებში, რეგიონალური ბიუჯეტის სახსრების გამოყენებისას, ათასი რუბლი; B3 - საანგარიშო ფინანსურ წელს დამოწმებული სახსრების მთლიანი მოცულობა, სადაც B3 = Ai + Aj, ათასი რუბლი	E(P3) = 1, თუ P3>= 2%; 0 თუ P3< 2%
	რეგიონულ ბიუჯეტში აღდგენილი თანხების წილი, ზარალი აღკვეთილი და აღმოფხვრილი დარღვევების საერთო მოცულობაში (P4)<**>	P4 = A4 / A3 x 100%, სადაც: A4 - რეგიონულ ბიუჯეტში აღდგენილი თანხების ოდენობა, ზარალი აღკვეთილი და აღმოფხვრილი დარღვევები საანგარიშგებო ფინანსურ წელს უწყებრივი ფინანსური კონტროლის ფარგლებში, ათასი რუბლი; A3 - საანგარიშო ფინანსურ წელს გამოვლენილი დარღვევების ოდენობა უწყებრივი ფინანსური კონტროლის ფარგლებში, რეგიონალური ბიუჯეტის სახსრების გამოყენებისას, ათასი რუბლი	0 თუ P4< 10% E(P4) = 1 თუ 10%< Р4 <= 25% 1.5 თუ P4 > 25%
	უწყებრივი ფინანსური კონტროლის სსსს-ს კონტროლის ღონისძიებების განხორციელების კოეფიციენტი (P5)<**>	P5 = A5 / B5, სადაც: A5 - უწყებრივი ფინანსური კონტროლის ფარგლებში დაგეგმილი საკონტროლო აქტივობების რაოდენობა, ერთეულები; B5 - უწყებრივი ფინანსური კონტროლის ფარგლებში განხორციელებული საკონტროლო საქმიანობის რაოდენობა, ერთეულები	0.5 თუ P5< 1 E(P5) = 1 თუ P5 = 1 2 თუ P5 > 1
	ინსპექტირების შედეგების განხორციელების მაჩვენებელი (P6)<**>	P6 = A6 / B6 x 100%, სადაც: A6 - უფლებამოსილი ორგანოებისთვის გაგზავნილი მასალების რაოდენობა (ომსკის რეგიონის ფინანსთა სამინისტრო, ომსკის რეგიონის ფინანსური კონტროლის მთავარი დირექტორატი, პროკურორები), რათა მიიღონ ზომები საბიუჯეტო სამართლებრივი ურთიერთობების სფეროში დარღვევების აღმოსაფხვრელად. კანონი, ერთეულები; B6 - საინსპექციო მასალების რაოდენობა, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას საბიუჯეტო სამართლებრივი ურთიერთობების სფეროში გამოვლენილი დარღვევების შესახებ, რომელიც ექვემდებარება გადაგზავნას უფლებამოსილ ორგანოებში, ერთეულებში.	1 თუ P6 = 100%; E(P6) = 0 თუ P6< 100%
	შიდა ფინანსური აუდიტის დასრულებული კონტროლის ღონისძიებების წილი (P7)	P7 = A7 / B7 x 100%, სადაც: A7 - შიდა ფინანსური აუდიტის ფარგლებში დასრულებული საკონტროლო ღონისძიებების რაოდენობა, ერთეულები; B7 - შიდა ფინანსური აუდიტის ფარგლებში განხორციელებული საკონტროლო აქტივობების რაოდენობა, ერთეულები	1 თუ P7 = 100%; E(P7) = 0 თუ P7< 100%
	შიდა საბიუჯეტო პროცედურების შესრულებისას შიდა ფინანსური კონტროლის დროს გამოვლენილი დარღვევების წილი (P8)	P8 = A8 / B8 x 100%, სადაც: A8 - შიდა საბიუჯეტო პროცედურების შესრულების საკონტროლო მოქმედებების დროს გამოვლენილი ხარვეზების (დარღვევების) რაოდენობა, ერთეულები; B8 - შიდა საბიუჯეტო პროცედურების შესრულებაზე განხორციელებული საკონტროლო მოქმედებების რაოდენობა, ერთეულები	1 თუ P8<= 10%; E(P8) = 0 თუ P8 > 10%
	შიდა საბიუჯეტო პროცედურების შესრულებისას შიდა ფინანსური კონტროლის დროს გამოვლენილი გამოსწორებული დარღვევების წილი (P9)	P9 = A9 / A8 x 100%, სადაც: A9 - შიდა საბიუჯეტო პროცედურების შესრულებისას შიდა ფინანსური კონტროლის დროს გამოვლენილი გამოსწორებული დარღვევების რაოდენობა, ერთეულები; A8 - შიდა საბიუჯეტო პროცედურების შესრულების საკონტროლო მოქმედებების დროს გამოვლენილი ხარვეზების (დარღვევების) რაოდენობა, ერთეულები.	1, თუ P9 >= 90%; E(P9) = 0 თუ P9< 90%
	შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის განხორციელების შესახებ SABS-ის მიერ შემუშავებული და დამტკიცებული სამართლებრივი აქტებისა და დოკუმენტების ხელმისაწვდომობა (P10)	P10 = A10 + B10 + C10 + D10, სადაც: A10 - შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტის განხორციელების შესახებ საბს-ის მიერ შემუშავებული და დამტკიცებული სამართლებრივი აქტების (რეგლამენტების) არსებობა, ერთეულები; B10 - შიდა ბიუჯეტის პროცედურების, ერთეულების პროცესების (ოპერაციების) დამტკიცებული სიების (სიის) ხელმისაწვდომობა; C10 - საანგარიშგებო ფინანსური წლის შიდა ფინანსური კონტროლის დამტკიცებული რუკების (ბარათების) ხელმისაწვდომობა, ერთეულები; D10 - საანგარიშო ფინანსური წლის შიდა ფინანსური კონტროლის შემუშავებული და დასრულებული რეესტრების (ჟურნალების) ხელმისაწვდომობა, ერთეულები. უფრო მეტიც, დამტკიცებული სამართლებრივი აქტებისა და დოკუმენტების არსებობის შემთხვევაში ინდიკატორს აქვს 1-ის ტოლი მნიშვნელობა, შემუშავებული (დამტკიცებული) სამართლებრივი აქტებისა და დოკუმენტების არარსებობის შემთხვევაში მაჩვენებელს აქვს 0-ის ტოლი მნიშვნელობა.	1 თუ P10 = 4; E(P10) = 0 თუ P10< 4

________________

<*>საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების შესყიდვებთან დაკავშირებით განხორციელებული საკონტროლო ღონისძიებების გარდა, 2013 წლის 5 აპრილის N 44-FZ ფედერალური კანონის შესაბამისად "საკონტრაქტო სისტემის შესახებ საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების შესყიდვის სფეროში. სახელმწიფო და მუნიციპალური საჭიროებების დაკმაყოფილება“;

<**>ეს მაჩვენებლები არ ეხება GABS-ის მეოთხე ჯგუფს და შიდა საბიუჯეტო პროცედურების შესრულებას.